题库复习题库复习 20222022 年高级会计师之高级会计实务高分通年高级会计师之高级会计实务高分通关题型题库含答案关题型题库含答案 大题（共大题（共 1010 题）题）一、甲公司为一家在上海证券交易所上市的国有大型集团企业，其所属产业是国家“去产能”的重点行业之一。2016 年初，甲公司风险管理与内部控制部门根据董事会要求，围绕国家提出的“三去一降一补”重点任务，牵头研究起草了2016 年度风险管理与内部控制工作服务“三去一降一补”建议书。该建议书内容摘要如下：(1)关注产业政策，化解过剩产能。为有效应对产能过剩风险，建议采取下列策略“去产能”；对本年度拟上马的所有固定资产投资项目进行严格的节能环保等事前评估，严禁开工建设不符合国家产业政策的项目；对市场较为成熟、利润较为稳定的业务单元，继续保持现有的业务规模和生产能力。(2)创新营销模式，缓解库存压力。为有效应对公司产品大量积压的风险，建议采取下列策略“去库存”；通过“前向一体化”的方式并购营销渠道较广、竞争实力较强的零售商，并将其整合为公司的销售分部；积极探索线上营销模式，通过“协议买断”的方式将积压产品出售给某电子商务平台公司。(3)优化筹资结构，合理降低杠杆。对融资业务的风险分析显示：公司2015 年末的资产负债率(80%)明显高于行业平均水平(65%)，且面临较大的短期偿债压力；如果继续通过“借新还旧”等传统方式融资，可能加剧偿债压力并带来其他潜在风险，最终引发资金链断裂。为了“去杠杆”，建议 2016 年度采用发行股票的方式弥补公司发展所需的资金缺口。(4)加强流程管控，降低运营成本。为控制公司的运营成本、提高销售净利率，建议采用下列控制措施“降成本”：在大宗原材料采购招标过程中，严格遵循低价者中标的原则；强化预算刚性，对于超预算或预算外的成本费用开支，一律不予调整和批准；重视成本分析工作并形成分析报告，及时传递给公司内部有关管理人员。(5)突出创新驱动，补齐技术短板。针对公司研发力量不强、研发结果转化利用不足、专利技术保护措施不力的现状，建议采用下列控制措施“补短板”：注重引进高端人才，并与其签订专利技术保密协议；组织直接参与研发工作、熟悉研发内容的核心人员对研究成果进行评审和验收；对具有重大技术创新的产品，立即进行批量生产，第一时间抢占市场，通过市场来检验产品性能。假定不考虑其他因素。要求：根据资料(3)，指出甲公司针对融资业务采用了哪些定性与定量相结合的风险分析的具体方法；并根据企业内部控制基本规范及其配套指引的要求，指出发行股票应重点关注哪些风险。【答案】(1)甲公司针对融资业务采用的风险分析方法为：行业标杆比较法 【或：行业基准法】和情景分析法。(2)发行股票应当重点关注的风险有：发行风险、市场风险、政策风险以及公司控制权风险。评分说明：答出其中任意一项的，得相应分值的一半；答出两项及以上的，得满分。二、2017 年 6 月，某中央级事业单位准备编制 2018 年“一上”预算草案，各业务部门提出 2018 年事业发展与用款计划，包括新增专项任务的资金需求，财务处在对 2018 年预计发生的各项支出进行汇总后发现，预计总支出超出预计总收入较多，财务处建议预算资金安排应当首先保障单位基本支出合理需要，在此基础上再根据财力情况合理安排事业单位发展所需的项目支出。要求：请判断上述处理是否正确，并说明理由。【答案】正确。理由：预算资金的安排，首先应当保障单位基本支出的合理需要，以维持行政事业单位日常工作的正常运转。三、甲公司为一家从事钢铁冶炼业务的集团企业。近年来，公司经营业绩持续下滑。为了扭转业绩下滑现状、提高质量、增加效率，甲公司决定从 2018 年起切实加强全面预算管理，完善绩效评价方法。相关资料如下：（1）全面预算编制方法。2018 年，“去产能”的任务越发艰巨，并且政府将继续高度重视大气污染的防治工作，在内外部环境的综合影响下，公司决定按照既定的预算编制周期和频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进。（2）全面预算编制方式。自 2018 年起，公司开始执行“上下结合”式新预算编制方式，由预算参与者制定预算初稿，经上下沟通后形成最终预算。而以前年度的预算编制方式存在弊端，较低层级机构因为担心节省本期预算，导致下期预算减少的问题，从而彻底“用完预算”，没有动力降低本该节省的成本。（3）全面预算编制流程。2017 年 12 月，预算管理委员会对各个预算执行单位上报的预算草案进行审查和平衡后，汇总编制出集团层面的年度预算方案，经过董事会以及股东大会的审议批准后，下达执行。（4）全面预算调整。在预算执行过程中，出现以下事件时，应当坚持预算的刚性，不得调整预算：无法实现预算目标；发生合并或者分立等行为；公司的经理层发生重大调整，导致原预算不适用。（5）绩效评价方法。从 2018 年开始，采取“定量定性”的绩效评价计分方法。为了满足公司多目标、多层次、多因素的绩效评价要求，公司决定采用功效系数法进行综合评价。除此之外，再使用行为法对员工进行考核。假定不考虑其他因素。?、根据资料（1），指出 2018 年甲公司应采取的预算编制方法，并说明其优点。?、根据资料（2），指出 2018 年及以前年度公司分别采取的预算编制方式。?、根据资料（3），指出甲公司的预算编制流程是否存在不当之处，并说明理由。?、根据资料（4），指出关于预算调整的说法是否存在不当之处，并说明理由。?、根据资料（5），指出功效系数法存在的缺陷。【答案】1.2018 年应采取的预算编制方法：滚动预算法。优点：通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策与控制职能。2.2018 年采取的预算编制方式：混合式预算。以前年度采取的预算编制方式：权威式预算。3.存在不当之处。理由：对各个预算执行单位上报的预算草案进行审查和平衡，以及汇总编制出集团层面的年度预算方案，是预算管理委员会办公室的职责，分别经预算管理委员会、董事会、股东大会审议批准后，下达执行。4.存在不当之处。理由：当发生合并或分立等行为，以及公司的经理层发生重大调整，导致原预算不适用时，应该及时调整预算。5.功效系数法的缺陷：标准值确定难度较大，比较复杂。四、（2018 年真题）甲中央级事业单位的单位 C 信息化建设项目财政批复的预算为 600 万元，计划于 2018 年 8 月起执行，拟采用公开招标方式进行采购。考虑到项目预算额度比较充足，为防止供应商低价中标影响项目建设质量，资产管理处孙某建议，在公开招标公告中，应根据建设项目的价格测算情况，设定最低中标价格。要求：判断资产管理处孙某的建议是否正确；如不正确，说明理由。【答案】五、甲公司是一家高度追求计划性的公司，该公司的全面预算管理以业务为基础。通过预算，该公司可以全面了解到各控股公司的财务计划，从而能够做到财务年度开始前从整体上对公司资金的使用加以控制。为对资金实施有效监控，公司的信息部门和财务部门还共同开发了网上报销与支付管理系统，总部财务部门通过这个系统可以随时查询预算执行情况，实现实时的预算管理。甲公司只生产一种产品 A，2014 年年初甲公司管理者对 2014 年年度预算目标进行规划。2013 年，A 产品每件售价为 160 元，销售量为 20000 件，实现的利润总额为600000 元，甲公司其他相关资料如下：?（1）2013 年每件 A 产品变动成本为110 元，企业固定成本总额为 400000 元，2014 年维持不变。甲公司预计 2014年实现 850000 元的利润。（2）2014 年销售收入增长率预计为 20%，甲公司过去 5 年的平均销售利润率为 25%。假定不考虑其他因素。1、指出甲公司采用的是哪种管理控制模式，并说明它的优缺点。2、根据资料（1），假设 A 产品每件售价不变，计算 2014 年实现预算目标利润时的销售量。3、根据资料（2），采用比例预算法测算 2014 年甲公司的预算目标利润。【答案】六、12 月 1 日，光明公司财务王经理召开部门会议，重点部署下一年度的预算工作开展。他指示费用会计小李要参照去年的预算通知，尽快草拟出一个通知文件，他要找总经理尽快将通知签发出去：另外，他还要小李在 5 个工作日内整理出各部门当年 110 月的费用明细，反馈到各部门，作为预算的重要参考依据。12 月 2 日，王经理带着预算通知文件来到张总经理的办公室，汇报了今年 110 月的费用情况总体比去年增长了 13%，建议明年的费用要严格预算，总体上不应该超过今年。张总经理肯定了这个原则，但指出要根据实际业务的变动，对各项费用的增减进行把控，并要求他召集各部门负责人专门开会安排这个工作。12 月 5 日，光明公司预算工作会议按计划召开。会议上，王经理详细说明了各项费用的定义以及预算过程中需要注意的事项，包括必须按时间要求完成等。张总经理做了重要指示，指出目前市场竞争激烈，公司必须加强成本费用控制，才能提高市场竞争力，要求各部门负责人要非常重视费用预算工作，要亲自抓、亲自过问。元旦过后，各部门预算表格陆陆续续上交，小李忙碌着费用预算的初审。通过几轮沟通，大部分的费用都已初步确认，但以下几项费用，他拿不准主意：办公费。公司去年年底进行了新 ERP 系统的上线，现在很多部门的办公费都大增，总体增加了 45%，预算增加理由都是：新系统要求打印的东西多，打印耗材大量增加。办公室的移动电话费增加到 4800 元，比去年的 2000 元翻了一番还多。办公室的理由是：陆副总电话费实报实销，因为公司去年固定电话是包月的，他主要用座机打电话；而今年由于电信公司包月费用上涨，公司为控制费用已停止包月，因此，按陆副总的话费标准，他们制定了 4800 元(40012)的费用预算。三个工厂的差旅费。在预算开始前，技术部门向三个工厂厂长发出知会，要求他们增加差旅费预算，因为为加强与行业的技术交流，今年他们打算安排各个厂长分别参加行业协会组织的行业讨论会议。预计讨论会每次两人参加，费用 5000 元，预计参加两次，各厂各增加10000 元。而之前工厂的差旅费很少发生，只有零星的几百元。修理费。一厂增加了锅炉房的大修理费 60000 元，因为锅炉使用超过 4 年了，一次都没有进行大修，计划今年要进行大修。人力资源部的汽车费。人力资源部提出，考虑到公司处于郊区，为方便员工上下班，打算今年增加班车一辆，预计年增加费用 80000 元。办公室招待费增加 50000 元。主要原因是公司发展到现在土地不够用，办公室正在与政府相关部门沟通，打算在公司北面新增土地 80 亩，需要增加业务招待费 30000 元。另外，随着业务的发展，公司在当地越来越有影响，对外联络增多，预计增加外联费用 20000 元。设备科的电费。考虑到今年的电力紧张，电费极有可能增加，因此电费预算增加了 58000 万元(按每度电增加 3 分钱预计)。【答案】预算工作的组织体系不健全，没有建立专门的预算管理办公室，而由财务人员兼任预算管理人员。预算的编制、审批没有经过预算管理委员会的审批。七、甲公司是一家制造企业，自 2015 年起实施全面预算管理。2017 年 10 月，甲公司召开预算管理专题会议。（1）2017 年第三季度利润预算目标是 8000 万元，实际完成 6500 万元，营业净利润预算目标是 18%，实际是 16%。前三季度公司净利润的预算执行进度未完成阶段性预算目标（75%），但是管理费用指标已接近年度预算目标。会议要求，对于净利润要确保总量完成年度预算目标；对于管理费用，要对业务招待费、差旅费等项目分别加以控制。（2）为强化预算责任、加强预算控制，甲公司决定从 2018 年开始对预算内、预算外和超预算审批事项均严格按同一审批流程进行控制。要求：（1）根据资料（1），指出甲公司预算管理会议要求中体现了哪些预算控制方式。（2）根据资料（2），指出甲公司的做法是否恰当，并说明理由。【答案】八、甲公司是一家专门从事网络信息技术开发的股份有限公司。近年来，