(2023)税务筹划期末考试试题及参考答案
一、 多项选择题(本题总计10分，每小题2分)
1. 下列属于税务筹划的具体目标的有 (ABC )。
A. 恰当履行纳税义务 B. 纳税成本最低化
C. 税收负担最低化 D. 间接纳税成本最低
2. 以下关于纳税人存贷计价税务筹划的策略正确的有 (ABC ) 。 A. 正处于征税期的企业，在价格不断上涨时，存货可后进先出； B. 盈利企业，在价格不断上涨时，存货应后进先出；
C. 享受所得税优惠的企业，在价格不断上涨时，存货应先进先出；
D. 纳税人存贷计价方法一经确定，不得随意改变。如确需改变的应在下一 季度开始前报主管税务机关批准。
3.下列关于再投资退税条件正确的有 (ABCD )。
A. 必须是从外商投资企业获得的利润
B. 必须是纳税后的利润用于再投资
C. 再投资举办产品出口企业应提供确认证明
D. 外国投资者必须自资金实际投入之日起一年内办理退税
4. 绝对收益筹划原理是使纳税人的纳税绝对总额减少的筹划策略，它可以
分 为 (AD )。
A.直接收益筹划原理 B. 相对收益筹划原理
C.递延纳税原理 D.间接收益筹划原理
5. 卷烟厂用外购已税烟丝生产的卷烟，关于从应纳消费税税额中扣除原料 烟丝已纳消费税税款规定不正确的是(ABC )。
A. 60% B.30% C.40% D. 全 部
二、单项选择题(本题总计10分，每小题1分)
1. 累进税率下，固定资产折旧采用 (A ) 法使企业承担的税负最轻。 A. 直线摊销 B. 快速折旧 C. 平均折旧 D. 无所谓
2. 下列关于营业税计税依据的说法不正确的是 (B )。
A. 建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额减去付给转包人 的价款后的余额为营业额。
B. 建筑业的总承包人将工程转包他人的，以工程全部承包额为营业额。
C. 以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的 行为，不征收营业税。
D. 金融业发生转贷业务的，以贷款利息收入减去存款利息支出后的余额为营
业额。
3. 某企业预计将取得年度应纳税所得额10.01万元。为进行税务筹划、降低
税负，企业年末多发生并支付了一笔1000元的费用。企业应该适用 (C ) 的 税
率缴纳所得税。
A. 33% B. 18% C.27% D. 15%
4. (D ) 是纳税人超过税务机关核定的纳税期限发生的拖欠税款行为。
A.偷税 B.漏 税 C.抗 税 D.欠 税
5. 自2001年7月1日起向农村义务教育的捐赠，准予在应纳税所得额中(D )
扣除，
A. 3% B. 30% C. 不 准D. 全额
6. 纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，税务机关可 以按组成计税价格计算。其组成计税价格的公式为 (C)。
A. 成本×(1 一成本利润率)B. 成本× (I 十增值税税率)
C. 成本×(1十成本利润率) D. 成本÷(1十增值税税率)
7. 以下合伙企业纳税的说法不正确的是 (B )。
A. 比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税
B. 企业要交纳企业所得税，投资者个人分得的利润征收个人所得税 C. 与个人独资企业税负一致
D. 总体税负低于公司制
8 . (A )是国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况所给予纳税人减征部
分税收的照顾或奖励措施。
A. 减 税 B.扣除 C. 免 税 D.节 税
9. 下列外商投资企业(经营期十年以上)中，从获利年度起，享受企业所得税 定期减免优惠的有 (B )。
A. 中外合资房地产企业 B. 在经济特区从事电器生产的企业
C. 中外合资运输公司 D. 专门从事投资业务的公司
10. 在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国 产设备投资的 (B) 可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企 业所得税中抵免。
A.35% B. 40% C.45% D. 30%
三、判断题(本题总计10分，每小题1分)
1. 免税属于相对节税。×
2. 纳税人采取以旧换新方式销售货物时，可以按扣除旧货物折价后的余额计 缴税款。×
3. 当实际增值率小于税负平衡点增值率时，小规模纳税人税负重。 √
4. 纳税人有依法纳税的义务，也有依据税法、经过合理的甚至巧妙的安排以
实现尽量少负担税款的权利。 √
5. 税务筹划一般表现为纳税最少和纳税最晚。 √
6. 大多数国家同时实行居民管辖权与地域管辖权。 √
7. 纳税人将自产的应税消费品又连续生产应税消费品的，不视为发生了应税
行为，不缴纳消费税。 √
8. 销售不动产属于销售货物，应该征收增值税。×
9. 进口货物的完税价格是指以成交价格为基础的离岸价格。×
10. 企业采取新设合并的，视同新办企业，享受新办企业的税收优惠。×
四、简答题(本题总计30分)
1. 如何对兼营行为进行税务筹划? (8分)
(1)纳税人兼营多种不同税率的产品，应当分别核算不同税率应税消费品的销
售额、销售数量；
(2)未分别核算或者将不同税率的产品组成成套消费品销售的，应从高适用税 率。
(3)兼营增值税和营业税项目的，通过平衡点确认税负高低。
2. 以下是某外商投资企业在设立及运营中采取的一些方案：
(1)企业选择设在深圳经济特区，享受15%的所得税税率，如果设在其他地
区，税率是24%;
(2)该企业的外方决定追加投资，利用从外商投资企业分回的利润进行再投 资；
(3)该企业通过测算，认为申请一般纳税人资格更合适；
(4)该企业兼并了一家亏损的内资企业；
(5)该企业决定将生产的组合化妆品套装由先包装后出售改为后先出售后包
装。
请列示该企业依次使用了哪些税务筹划技术? (5分)
该企业依次使用的税务筹划技术是税率筹划、退税、抵免、扣除、分割技术
3.企业如何利用境外所得已纳税额的扣除进行税务筹划? (9分)
汇总纳税时，纳税人可选以下一种方法抵扣， 一经确定不得任意更改。
(1)分国不分项抵扣：企业能提供境外完税凭证的；分国计算抵扣限额；境外所
得税低于扣除限额的，按实际扣除；超过税款扣除限额的，按限额扣除。
(2)定率抵扣：企业可以不分免税或非免税项目，统一按境外应纳税所得额的 16.5%抵扣。
4. 如何利用消费品的包装物进行税务筹划?(8分)
1)包装物随消费品出售，并入消费品销售额、按消费品税率纳税。
(2)包装物收取押金的不缴纳消费税。
(3)逾期未收回包装物而不再退还的和已收取一年以上的押金，补税
五、案例分析题(本题总计40分。以下各题，保留两位小数)
1. 某内资企业设在高新技术产业开发区内， 2005年10月成立，被认定为
高新技术企业。开业当年实现所得额30万元，预计2006年可以实现所得额160 万元，预计2007年可以实现所得额240万元。企业所得税税率15%。企业如何 进行税务筹划? (6分)
企业2005年经营期不足六个月，可选择当年免税或下一年度免税。
(1)选择开业当年享受税收优惠：
2005年的30万元所得、2006年的160万元所得可以免税， 2007年正常纳税，应纳所得税=240×15%=36(万元)
(2)选择开业次年享受税收优惠：
2005年应纳所得税=30×15%=4.5 (万元)
2006年的160万元所得、2007年的240万元所得免税，
(3)结论：选择开业次年开始享受税收优惠可节税31.5万元。
2. 某建筑公司中标承包某政府部门包括电梯、中央空调、土建及内外装修
在内总造价为2000万元的某建筑安装工程。工程合同中电梯价款100万元，中 央空调价款200万元，土建及内外装修的价款1700万元。建筑业营业税税率 3%,现有两种方案供该公司选择：
(1)该公司同政府部门签订含电梯和中央空调在内的总造价为2000万元的建 筑工程合同，该公司承担一切采购费用； (2)该公司同政府部门签订包括土建 及内外装修在内的总造价为1700万元的建筑工程合同，电梯、空调的采购合同 由政府部门与购销单位签订，采购费用由政府部门负责。请结合营业税的有关规 定做出筹划方案。 (8分)
依据规定，从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，营业 额包括设备价款。
如果采用(1)方案，应纳营业税额为：
2000×3%=60(万元)
如果采用(2)方案，应纳营业税额为：
1700×3%=51(万元)
显然，方案(2)节省营业税9万元，应选择第二方案
3. 设在中外合资电信有限公司，1999年成立，经营期15年，注册资本1 亿元，中外双方各50%,2000年开始生产并盈利。企业所得税税率30%(地方 所得税免)。公司2000年至2005年的税后利润均未分配，税后利润金额分别是 1000万元、 1200万元、 1100万元、 1300万元、 1500万元、4500万元。
2006年，外国投资者决定用未分配利润2000万元进行再投资，以增加原公司注 册资本。外国投资者如何投资可以最大限度享受再投资退税? (12分)
企业用税后利润2000万元再投资于本企业，退税率40%。
(1)若不能提供再投资利润所属年度证明，税局按照外国投资者再投资前的企 业未分配利润中属于外商的部分，从最早年度推算。
2000万元的再投资利润所属年度：
2000年：500万元；2001年600万元；2002年550万元；2003年350万元，据 此计算再投资退税额。
2000、2001年属于免税期未缴纳所得税，不需退税。
退税额=900÷{1-15%}×15%×40%=63.53(万元)
(2)若能证明再投资利润为2005年获得，则
退税额=2000÷{1-30%}×30%×40%=342.86(万元)
(3)结论：方案(1)比方案(2)节税279.33万元。
4. 某酒厂接到一笔粮食白酒订单，议定销售价格是100万元(不含增值 税)。组织白酒的生产有以下方案可以选择：
(1)委托A 厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。酒厂以价值25万元的 原材料委托A 厂加工成酒精，加工费15万元；运回后由本厂加工成白酒，需支 付人工及费用10万元。
(2)委托A 厂直接加工成白酒，收回直接销售。酒厂以价值25万元的原材 料让A 厂加工成白酒，加工费22万元；运回后仍以100万元对外销售。
(3)酒厂以价值25万元的原材料自己完成白酒生产。需支付人工及其他费 用22万元。酒精的消费税税率为5%,粮食白酒的消费税比例税率是20%。
根据以上资料，通过分析各方案的税后利润选择最优筹划方案。 (不考虑城 建税、教育费附加、增值税，白酒的定额税金忽略不计)。 (14分)
委托A 厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。
加工提货环节应由委托方代扣代缴的消费税为：
(25+15)÷(1 - 5%)×5%=2