国家开放大学电大中级财务会计（一）形考任务1及4网考题库答案形考任务1一、单项业务题（共 3道试题，共 60 分。）1. （写出总账科目即可。本题40分，共计60分。）120*6年3月，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下：（1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 000元；货款及增值税均尚未收到。（2）10日，委托银行开出一张金额100 000元的银行汇票用于材料采购。（3）13日，收到5日销售商品的货款及增值税并存入银行。（4）18日，根据合同规定向乙企业预付A商品货款25 000元。要求：对上述业务编制会计分录。解：（1）(15分) 借：应收账款： 58 000 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 000（2）(5分) 借：其他货币资金银行汇票存款 100 000 贷：银行存款100 000（3）(10分) 借：银行存款 58 000 贷：应收账款 58 000（4）(10分) 借：预付账款-乙企业 25 000 贷：银行存款 25 0002. （写出总账科目即可。本题10分，共计60分。）2对W公司本月发生的下列经济业务编制会计分录：（1）1日，销售商品一批，不含税售价10 000元、增值税1 600元；收到等额商业汇票一张。（2）10日，赊销商品一批，按价目表计算的货款金额为10 000元，给予买方的商业折扣为10%，适用的增值税税率为16%。解：（1）借：应收票据 11 600 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额）1 600（2）借：应收账款 10 440 贷：主营业务收入 9 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 440（3）借：备用金储运部 18000 贷：银行存款 180003. （写出总账科目即可。本题10分，共计60分。）3A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）：（1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。（2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。解：（1）借：其他货币资金-存出投资款1 000 000 贷：银行存款1 000 000（2）借：管理费用800 贷：库存现金800二、综合题（共2道试题，共 40 分。）4. （本题20分。要求列示计算过程）1D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。20*4年12月31日“坏账准备”账户余额24 000元。20*5年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；20*6年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。要求：（1）计算20*5年末、20*6年末应补提或冲减的坏账准备金额；（2）对20*5年、20*6年的上述相关业务编制会计分录。解：20*5年末应补提的坏账准备=1 200 0000.03-（24 000-12 500）=24 500（元）20*6年末应补提的坏账准=1 000 0000.05-36 000-3 000=11 000（元）20*5年10月确认坏账损失时： 借：坏账准备 12 500 贷：应收账款 12 50020*5年末补提坏账准备时： 借：信用减值损失-计提坏账准备24 500 贷：坏账准备 24 50020*6年收回已注销的坏账时： 借：应收账款 3 000 贷：坏账准备 3 000 借：银行存款 3 000 贷：应收账款 3 00020*6年末补提坏账准备时： 借：信用减值损失 11 000 贷：坏账准备 11 0005. （本题20分。要求列示计算过程）2M公司于20*5年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年利率6%。20*5年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。要求：（1）计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额。（2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。（3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。解：贴现利息=101 5009%/36050=1 268.75元贴现净额=101 500-1268.75=100 231.25元收到票据时的会计分录：借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000贴现时的会计分录：借：银行存款 100 231.25 贷：应收票据 100 000 财务费用 231.25票据到期时的会计分录：借：应收账款 101 500 贷：银行存款 101 500形考任务4一、综合题（共4 道试题，共100 分。）1. （本题25分。要求列示计算过程）20*4年1月2日C公司以每股15元的价格购入S公司80 000股普通股作为长期投资，占S公司总股本的20%（投资日，S公司净资产的公允价值与账面价值相等）, 投资企业对被投资企业的财务和经营政策有重大影响。当年S公司实现税后利润180万元，年末宣告分配现金股利100万元，股利支付日为20*5年3月6日。20*5年S公司发生亏损40万元。要求采用适当的方法计算C公司的下列指标：（1）20*4年、20*5年度应确认的投资收益或投资损失；（2）20*4年末、20*5年末该项长期股权投资的账面价值。解：应采用权益法核算。20*4年投资收益：借：长期股权投资-（损益调整） 180万*20%=36万 贷：投资收益 36万借：应收股利 100*20%=20万 贷：长期股权投资 20万20*5年：投资损失：40*20%=8万借：投资收益 8万 贷：长期股权投资 8万投资收益36万。账面价值：136-8=128万2. （本题25分。要求列示计算过程） 20*4年初甲公司取得A公司40的股份并能够对其施加重大影响。该股份的购买价款为1 800 000元，投资日A公司可辨认净资产公允价值为4 000 000元（与账面价值相等）。20*4年A公司实现净利润500 000元；20*5年4月1日，A公司宣告净利润的30用于分配现金股利；20*5年4月15日，A公司将收到的现金股利存入银行；20*5年A公司发生亏损1 200 000元。要求： （1）计算20*5年末甲公司该项长期股权投资的账面价值（列示计算过程）。 （2）编制甲公司上项投资20*4、20*5年的有关会计分录。解：20*5年长期股权投资账面价值： 1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元)权益法：20*4年：投资的账面价值被投资单位净资产的公允价值投资时：借：长期股权投资 180万元贷：银行存款 180万确认投资收益：借：长期股权投资-损益调整 50万*40%=20万贷：投资收益20万20*5年：50*30%=15万 15万*40%=6万借：应收股利 6万 贷：长期股权投资 6万收到股利：借：银行存款 6万 贷：应收股利 6万20*5年亏损120万*40%=48万借：投资收益 48万 贷：长期股权投资 48万3. （本题25分。要求列示计算过程）20*4年6月5日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股510万股（假设H公司共发行1 000万股）计划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金100万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。20*4年度H公司实现净利润396万元（每月实现利润均衡），宣告分配现金股利250万元，支付日为20*5年3月9日。要求：编制20*4年度A公司上项业务的有关会计分录。解：（1）20*4年购入H公司股票时：借：长期股权投资H公司（成本） 41 800 000 贷：其他货币资金 41 800 000（2）A公司购入的股票占H公司的比例为51%（即510万股1 000万股100%），故应采用成本法核算。H公司宣告分配20*4年度的现金股利中，A公司应收127.50万元（即250万元51%），全部确认为投资收益。H公司宣告分配现金股利日，A公司应作：借：应收股利 1 275 000 贷：投资收益 1 275 0004. （本题25分。要求列示计算过程） 20*4年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值15 000万元、账面价值17 000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。20*4年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为20*5年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。要求：（1）采用权益法编制甲公司对该项股权投资的有关会计分录； （2）假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。解：（1）取得时：借：长期股权投资成本 40000000 贷：银行存款 40000000实现利润时： 固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40000000/10-20000000/10=2000000