第六章财政收入规模与结构分析第六章财政收入规模与结构分析n n【教学目的】【教学目的】n n通过本章的学习，要求了解财政收入的概念和分类，正确通过本章的学习，要求了解财政收入的概念和分类，正确理解我国现行财政收入的构成、状况及存在的问题。理解我国现行财政收入的构成、状况及存在的问题。n n【重难点提示】【重难点提示】n n现行财政收入的构成及其分析现行财政收入的构成及其分析n n【授课时数】【授课时数】4 4课时课时n n【授课内容】【授课内容】n n1.1.财政收入及其分类财政收入及其分类n n2.2.财政收入规模分析财政收入规模分析n n3.3.财政收入结构分析财政收入结构分析2021/7/92021/7/91 1第一节财政收入及其分类第一节财政收入及其分类n n一、财政收入概念一、财政收入概念一、财政收入概念一、财政收入概念n n概念概念概念概念：财政收入是政府为满足支出需要，依据一：财政收入是政府为满足支出需要，依据一定的权力原则，通过国家集中的一定数量的货币定的权力原则，通过国家集中的一定数量的货币或实物资财收入。包括两个含义：或实物资财收入。包括两个含义：n n1.1.财政收入是一定量的公共性质的货币资金。财财政收入是一定量的公共性质的货币资金。财政通过一定筹资形式和渠道集中起来的由国家集政通过一定筹资形式和渠道集中起来的由国家集中掌握使用的货币资金，是国家占有的以货币表中掌握使用的货币资金，是国家占有的以货币表现的一定量的社会产品价值，主要是现的一定量的社会产品价值，主要是MM部分。部分。n n2.2.财政收入又是一个过程。即财政收支中组织收财政收入又是一个过程。即财政收支中组织收入、筹集资金的阶段，它是财政分配的第一阶段入、筹集资金的阶段，它是财政分配的第一阶段或基础环节。或基础环节。2021/7/92021/7/92 2二、财政收入分类二、财政收入分类n n广义的财政收入包括国家预算收入和预算外收入。n n国家预算收入按收入形式划分，主要包括：(1)各项税收(2)专项收入(3)其他收入(4)国有企业计划亏损补贴2021/7/92021/7/93 3n n具体为税收收入、政府性基金收入、专项具体为税收收入、政府性基金收入、专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入、其他收入。资源（资产）有偿使用收入、其他收入。2021/7/92021/7/94 4第二节财政收入规模分析第二节财政收入规模分析n n一、我国财政收入规模一、我国财政收入规模一、我国财政收入规模一、我国财政收入规模n n20042004年财政收入年财政收入26396.4726396.47亿元（突破亿元（突破2.52.5万亿）万亿），20052005年年31649.2931649.29亿元（突破亿元（突破3 3万亿），比上万亿），比上年增长年增长19.819.8；20062006年年38760.238760.2亿元，比上年亿元，比上年增长增长24.324.3。20072007年财政总收入累计完成年财政总收入累计完成51304.0351304.03亿元亿元,比上年同期增收比上年同期增收12543.8312543.83亿元，亿元，增长增长32.4%32.4%。其中，税收收入。其中，税收收入45612.9945612.99亿元，亿元，比上年增收比上年增收11487.1111487.11亿元，同比增长亿元，同比增长33.7%33.7%，占财政总收入的比重为占财政总收入的比重为88.9%88.9%；非税收入；非税收入5691.045691.04亿元，比上年同期增收亿元，比上年同期增收1056.721056.72亿元，亿元，增长增长22.8%22.8%，占财政总收入的比重为，占财政总收入的比重为11.1%11.1%。2021/7/92021/7/95 5n n2008年17月，全国财政收入累计达40881.71亿元，同比增长30.5%。上半年国家预算收入完成34808.19亿元，同比增长33.27%，国家预算支出22882.02亿元，同比增长27.69%，收支相抵盈余11926.17亿元。2021/7/92021/7/96 6二、中国财政收入规模与变化趋势二、中国财政收入规模与变化趋势n n（一）改革开放以前的财政收入（一）改革开放以前的财政收入（一）改革开放以前的财政收入（一）改革开放以前的财政收入（1949194919781978）n n1.1.处于高度集中的计划经济时期，政府几乎包揽处于高度集中的计划经济时期，政府几乎包揽了一切。了一切。n n2.2.在收入分配方面，政府收入集中度较高，社会在收入分配方面，政府收入集中度较高，社会资金基本上都进入财政预算。资金基本上都进入财政预算。n n3.3.财政收入绝对额逐年递增。财政收入绝对额逐年递增。1953195319781978年间年间财政收入占国民收入平均比重为财政收入占国民收入平均比重为34.334.3，财政收，财政收入增长速度高于国民收入增长速度。入增长速度高于国民收入增长速度。2021/7/92021/7/97 7n n（二）放权让利阶段的财政收入（二）放权让利阶段的财政收入（二）放权让利阶段的财政收入（二）放权让利阶段的财政收入（1979197919931993）n n预算内收入占预算内收入占GDPGDP比重呈直线下降，与此同时，比重呈直线下降，与此同时，预算外资金不断膨胀，挤占了预算内收入，分散预算外资金不断膨胀，挤占了预算内收入，分散了国家财力，增加了国家宏观调控的难度。了国家财力，增加了国家宏观调控的难度。n n预算内收入增长落后于经济增长，连年出现赤预算内收入增长落后于经济增长，连年出现赤字。字。n n技术进步对国民收入增长的贡献率为技术进步对国民收入增长的贡献率为1515左右左右.2021/7/92021/7/98 8n n（三）转制阶段的财政收入（三）转制阶段的财政收入（三）转制阶段的财政收入（三）转制阶段的财政收入（19941994今）今）今）今）n n初步建立了公共财政收入体系，预算内收入占初步建立了公共财政收入体系，预算内收入占GDPGDP比重持续下滑的局面控制了，比重持续下滑的局面控制了，19961996年止跌年止跌回升。回升。n n19951995年起，逐步实行年起，逐步实行“费改税费改税”，清理整顿各，清理整顿各种基金和收费项目。种基金和收费项目。n n19961996年强化对预算外资金管理。年强化对预算外资金管理。n n19971997年将年将1313项基金和附加纳入预算内管理。项基金和附加纳入预算内管理。n n19981998年后，政府行为逐步规范，增强了宏观调年后，政府行为逐步规范，增强了宏观调控能力。控能力。2021/7/92021/7/99 9n n结论：结论：结论：结论：n n1.1.财政收入既是一定量的资金，也是财政分配的财政收入既是一定量的资金，也是财政分配的一个过程；既可以作为一项政策来使用，也可以一个过程；既可以作为一项政策来使用，也可以作为一种制度而存在。作为一种制度而存在。n n2.2.技术进步对财政收入规模有直接和明显的影响。技术进步对财政收入规模有直接和明显的影响。美国、日本为美国、日本为8080，我国，我国1515左右。左右。n n3.3.尽管财政收入占尽管财政收入占GDPGDP比重出现了回升，但与其比重出现了回升，但与其它国家比，仍然很低，制约了政府职能的发挥。它国家比，仍然很低，制约了政府职能的发挥。n n4.4.从中国财政收入的历史变化，我们可以看到经从中国财政收入的历史变化，我们可以看到经济体制、政府职能转换、分配政策和制度对财政济体制、政府职能转换、分配政策和制度对财政收入规模的制导作用。收入规模的制导作用。2021/7/92021/7/91010第三节财政收入结构分析第三节财政收入结构分析n n一、财政收入形式结构分析一、财政收入形式结构分析n n从形式上分，财政收入分为税收和非税收两类。税收细分为直接税和间接税；非税收包括企业收入、公共收费、公债收入及其它收入。以税收为例：2021/7/92021/7/91111n n2007年我国财政总收入累计完成51304.03亿元，同比增长32.4%，其中税收收入增收额占财政收入增收额的91.6%。财政部对几个主要税种的收入增长结构进行了分析。2021/7/92021/7/91212n n20072007年国内增值税收入完成年国内增值税收入完成15470.1115470.11亿元，亿元，同比增长同比增长21%21%。扣除出口退税后收入为。扣除出口退税后收入为9844.429844.42亿元，同比增长亿元，同比增长24.3%24.3%，占税收总收入的比重为，占税收总收入的比重为21.6%21.6%。n n财政部表示，增值税快速增长主要原因一是财政部表示，增值税快速增长主要原因一是工业增加值和商业增加值快速增长。二是固定资工业增加值和商业增加值快速增长。二是固定资产继续快速增长。三是价格上涨因素。产继续快速增长。三是价格上涨因素。20072007年工年工商业增加值现价增长应为商业增加值现价增长应为21%21%左右，加上固定资左右，加上固定资产投资，增长还要高一些，产投资，增长还要高一些，20072007年增值税增长年增值税增长21%21%，与二、三产业增加值增长是大体一致的。，与二、三产业增加值增长是大体一致的。2021/7/92021/7/91313n n2007年国内消费税收入2206.9亿元，比上年增长17%。扣除出口退税后收入为2197.59亿元，同比增长17.1%，占税收总收入的比重为4.8%。n n消费税快速增长主要原因一是居民收入提高和消费结构加快升级，带来消费税应税产品销售额和销售量的快速增长。二是2006年消费税扩范围的政策效果全面显现。2021/7/92021/7/91414n n20072007年营业税收入完成年营业税收入完成6581.996581.99亿元，同比增亿元，同比增长长28.3%28.3%，占税收总收入的比重为，占税收总收入的比重为14.43%14.43%。n n营业税快速增长的原因一是金融保险行业的营业税快速增长的原因一是金融保险行业的营业收入增长迅猛。二是房地产市场交易活跃，营业收入增长迅猛。二是房地产市场交易活跃，价格大幅上涨。三是对个人转让住房征收营业税价格大幅上涨。三是对个人转让住房征收营业税政策效果全面显现，也促进了营业税增收。四是政策效果全面显现，也促进了营业税增收。四是受固定资产投资增速持续高位运行和房地产市场受固定资产投资增速持续高位运行和房地产市场活跃，建筑安装业生意兴隆。活跃，建筑安装业生意兴隆。2021/7/92021/7/91515n n2007年企业所得税收入完成8769.47亿元，比上年增长37.9%，占税收总收入的比重为19.2%。n n企业所得税快速增长的主要原因是企业经济效益大幅度提高。n n2021/7/92021/7/91616n n 2007 2007年我国个人所得税收入完成年我国个人所得税收入完成31863186亿元，亿元，同比增长同比增长29.8%29.8%，占税收总收入的比重为，占税收总收入的比重为7%7%。n n 个人所得税收快速增长的原因一是居民收入的个人所得税收快速增长的原因一是居民收入的不断增长。不断增长。20072007年城镇居民人均可支配收入年城镇居民人均可支配收入1378613786元，比上年增长元，比上年增长17.2%17.2%左右。二是由于个左右。二是由于个人所得税采取的是累进税率制度，随着居民人所得税采取的是累进税率制度，随着居民(主要主要是城镇居民是城镇居民)收入的增长，适用税率随之收入的增长，适用税率随之“升档升档”，税收收入也呈跳跃式增长，高收入者缴纳税收，税收收入也呈跳跃式增长，高收入者缴纳税收增长较多。三是税务机关加强了个人所得税的税增长较多。三