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2023年CPA注会全国统一考试税法近年真题汇编及答案学校:_ 班级:_ 姓名:_ 考号:_一、单选题(20题)1.有下列情形的,由税务机关责令限期改正,并处2000元以下罚款的是( )。A.未按照规定使用税务登记证B.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理C.未按规定将全部账户报税务机关D.进项税款未按规定登记2.下列情形中,免予缴纳契税的是 ()。A.买房拆料 B.受赠房产 C.法定继承人继承的房产 D.营利性的学校承受土地用于教学3.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中,应缴纳消费税的是( ) 。A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励C.将自产高尔夫球用于产品质量检测D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆4.某公司通过安装水流量测得排放污水量为30吨,污染当量值为0.5吨。当地水污染物适用税额为每污染当量2.5元,当月应纳环境保护税( )元。A.60 B.150 C.37.5 D.245.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税,下列各项中,不可以作为代收代缴义务人的是( )。A.购买跨境电子商务零售进口商品的个人 B.电子商务企 C.电子商务交易平台企业 D.物流企业6.下列人员中,属于车辆购置税纳税义务人的是()。A.应税车辆的捐赠者 B.应税车辆的出口者 C.应税车辆的销售者 D.应税车辆的获奖自用者7.2016 年 9 月甲企业以吸收合并方式合并乙企业,合并业务符合特殊性税务处理的条件。合并时乙 企业净资产账面价值 1000 万元,市场公允价值 1200 万元,弥补期限内的亏损 60 万元,年末国家发 行的最长期限的国债利率为 5%。2016 年由甲企业弥补的乙企业的亏损额为( )万元。A.70 B.56.5 C.60 D.49.58.下列进口货物中,免征进口关税的是()。A. 外国政府无偿赠送的物资B.具有一定商业价值的货样C.因保管不慎造成损坏的进口货物D.关税税额为人民币80元的一票货物9.位于市区某企业占地面积200000平方米,其中幼儿园占地10000平方米,内部绿化区占地40000平方米,厂房占地140000平方米,已知当地城镇土地使用税税额为16元/平方米,则当年该企业应缴纳的城镇土地使用税为( )万元。A.16 B.240 C.304 D.32010.下列各项中,不属于个人所得税征税范围的是( )。A.保险理赔 B.离退休工资 C.托儿补助费 D.军人转业费11.下列关于消费税纳税人的说法,正确的是()。A.零售金银首饰的纳税人是消费者B.委托加工高档化妆品的纳税人是受托加工企业C.携带卷烟入境的纳税人是携带者D.卷烟批发单位之间批发卷烟的纳税人是上级批发12.下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是()。A.城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法B.纳税人新征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税C.纳税人购置存量房,自办理房屋权属转移、变更登记手续,房地产权属登记机关签发房屋权属证书之月起,缴纳城镇土地使用税D.城镇土地使用税在土地所在地缴纳13.下列房屋及建筑物中,属于房产税征税范围的是()。A.农村的小超市 B.建在室外的露天游泳池 C.个人在市区拥有的商铺 D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房14.下列关于税务行政复议取证的表述中,正确的是( )。A.有正当理由超出举证期限提供的证据材料不得作为定案依据B.调查取证时行政复议工作人员不得少于2人C.行政复议过程中,被申请人可以自行向申请人收集证据D.需要现场勘查的,勘查时间应计入行政复议审理期限15.获准占用耕地的单位或者个人应当在( )申报缴纳耕地占用税。A.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起15日内B.收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知之日起30日内C.实际占用耕地之日起15日内D.实际占用耕地之日起30日内16.下列各项中,不属于资源税纳税人的是()。A. 开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰岩的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业17.个人投资者从基金分配取得的下列收入中,需要由基金管理企业代扣代缴个人所得税的是( ) 。A.国债利息收入 B.储蓄存款利息收入 C.公司债券价差收入 D.买卖股票价差收入18.某企业拥有A、B两栋房产,A栋自用,B栋出租。A、B两栋房产原值分别为800万元和600万元,2020年4月底B栋房产租赁到期。自2020年5月1日起,该企业由A栋搬至B栋办公,同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的不含税月租金为10万元,当地政府规定房产税扣除比例为25%。该企业2020年应缴纳房产税( )万元。A.10.8 B.8 C.9.5 D.12.3619.某公司员工王某2021年1月出差,取得飞机票,上面注明了旅客身份信息,票价1820元,燃油费附加60元,机场建设费50元,该项业务可以抵扣的进项税额是()元。A.150.28 B.154.40 C.155.23 D.159.3620.已征出口关税的货物,因故未转运出口。申报退关的,纳税义务人可以申请退还关税的最长期限是( )。A.缴纳税款之日起1年 B.缴纳税款之日起3年 C.缴纳税款之日起5年 D.缴纳税款之日起2年二、多选题(15题)21.税务机关采取以下措施,正确的有( )。A.对于因评价指标得分评为C级的纳税人,次年评价时加扣11分B.对于因评价指标得分评为D级的纳税人,次年评价时加扣11分C.对于因直接判级评为D级的纳税人,D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为B级D.对于因直接判级评为D级的纳税人,D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为A级22.下列表述中,属于消费税征税范围的有( )。A.果啤 B.电池 C.燃油机 D.私人飞机23.向主管税务机关申请退还增量留抵税额的一般纳税人(非先进制造业纳税人),应符合的条件有( )。A.自2019年4月税款所属期起,连续6个月增量留抵税额均大于零,且第6个月增量留抵税额不低于50万元B.纳税信用等级为A级、B级或者M级C.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的24.下列关于船舶吨税的说法中,不正确的有( )。A.由税务机关负责征收B. 纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的次日C.应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起30日内缴清税款D.应税船舶在吨税执照期限内,因税目税率调整或者船籍改变而导致适用税率变化的,吨税执照不再有效25.下列关于发票的相关规定,表述正确的有( )。A.发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联和抵扣联B. 存根联由收款方或开票方留存备查C.发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证D.记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证26.下列各项中,属于国际重复征税产生原因的有( )。A.地域管辖权与地域管辖权的重叠B.居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠C.居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠D.居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠27.下列证照中,应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有( )。A. 专利证书 B. 卫生许可证 C.土地使用证 D.工商营业执照28.房地产开发企业涉及开发项目相关的支出,应准予扣除的项目有( )。A.开发项目的排污费 B.开发项目的公共配套设施费 C.土地拆迁补偿款 D.逾期还款支付的罚息29. 下列已缴纳的消费税可以扣除的有()。A.外购的已税烟丝生产的卷烟B.外购的已税高档化妆品生产的高档化妆品C.委托加工收回的珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰D.以外购已税白酒为原料连续生产药酒30.下列各项中,不缴纳水资源税的有()。A.家庭生活和零星散养、圈养畜禽饮用等少量取用水的B.水利工程管理单位为配置或者调度水资源取水的C.为消除对公共安全或者公共利益的危害临时应急取水的D.为农业抗旱和维护生态与环境必须临时应急取水的31.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有( )。A.分国不分项 B.不分国不分项 C.分国分项 D.不分国分项32.下列关于职工教育经费税前扣除的规定,表述正确的有()。 A.企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予扣除B.企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除C.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,根据规定,可以全额在企业所得税前扣除D.核电厂操作员发生的培养费用(单独核算),可作为发电成本税前扣除33.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中,符合个人所得税法规定的有( ) 。A.可自行选择按30%标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序B.发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除C.应妥善留存捐赠相关票据至少5年D.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除34.下列车辆属于车辆购置税征税范围的有()。A.排气量为160毫升的摩托车 B.无轨电车 C.有轨电车 D.起重机35.下列凭证中,应按“技术合同”缴纳印花税的有( )。A.专利权转让所书立的合同 B. 专利实施许可所书立的合同 C.专利申请转让所书立的合同 D. 非专利技术转让所书立的合同参考答案1.C本题考查税收征收管理法的法律责任。 纳税人有下列行为之一的,由税务机关责令限期改正,可以处2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上1万元以下的罚款。 (1)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。 (2)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。 (3)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。 (4)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。 (5)未按照规定安装、使用税控装置,或者损毁、擅自改动税控装置的。 (6)纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。2.C选项 A,买房拆料或翻建新房,应照章征收契税;选项 B,房屋的受赠人要按规定缴纳契税;选项 D,非营利性的学校、医疗机构、社会福利机构承受土地、房屋权属用于办公、教学、医疗、科研、养老、救助,免征契税;营利性学校承受土地用于教学,不免征契税。3.A(1) 纳税人自产的应税消费品,于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。用于其他方面,是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。(2) 用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税,产品质量检测属于生产环节的一道工序。 知识点消费税的征税范围4.B水污染物当量数=300.560 应缴纳环境保护税=602.5150(元)5.A跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税,购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人,电子商务企业、电子商
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