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2023年度(CPA)注会全国统一考试税法高频错题练习及答案学校:_ 班级:_ 姓名:_ 考号:_一、单选题(20题)1.某物流企业 2019年年初拥有 40辆 5吨的载重汽车,挂车 15辆,每辆 4吨,低速货车 10辆,每辆 2.3吨。 2019年 2月购入 10吨客货两用车一辆,该车于 7月 1日被盗,经公安机关确认后,该企业遂向税务局申请退税,此车于 9月 1日被追回并取得公安机关证明。假定当地货车车船税税额为 20元 /吨,该企业当年应缴纳车船税( )元。A. 5266.67 B. 5260 C. 5810 D.52102.下列关于一般企业增值税一般纳税人“增量留抵税额”的表述中,正确的是( )。A.指与纳税人上一年度末相比新增加的期末留抵税额B.指与纳税人2019年3月底相比新增加的期末留抵税额C.指与纳税人2016年4月底相比新增加的期末留抵税额D.指与纳税人上一月份末相比新增加的期末留抵税额3.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中,应缴纳消费税的是( ) 。A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励C.将自产高尔夫球用于产品质量检测D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆4.下列进口货物中,免征进口关税的是()。A. 外国政府无偿赠送的物资B.具有一定商业价值的货样C.因保管不慎造成损坏的进口货物D.关税税额为人民币80元的一票货物5.企业处置资产的下列情形中,应视同销售确认企业所得税应税收入的是( )。A.将资产用于股息分配B.将资产用于生产另一产品C.将资产从总机构转移至境内分支机构D.将资产用途由自用转为经营性租赁6.已征出口关税的货物,因故未转运出口。申报退关的,纳税义务人可以申请退还关税的最长期限是( )。A.缴纳税款之日起1年 B.缴纳税款之日起3年 C.缴纳税款之日起5年 D.缴纳税款之日起2年7.某进出口公司从境外进口一批化妆品,海关审定的成交价格为30万元(折合人民币,下同),并支付境内复制权费5万元。进口化妆品运抵我国境内输入地点起卸前的运输费2万元,保险费0.2万元,为进口化妆品而向自己的采购代理人支付劳务费用0.3万元;另外委托运输公司将此批货物从海关运往公司,取得增值税专用发票上注明价款1万元。已知该批化妆品进口关税税率为10%,则该公司进口此批化妆品应缴纳关税( )万元。A.3.72 B.3.85 C.3.22 D.3.258.下列各项中,属于水资源税征税范围的是( )。A.农业抗旱临时应急取水 B.家庭生活少量取用水 C.工业生产从水库取用水 D.特种行业直接从海洋取用水9.甲企业 2021 年 1 月产生尾矿 800 吨,其中综合利用的尾矿 200 吨(符合相关标准),在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存150吨。尾矿环保税适用税额为每吨15元,该企业当月尾矿应缴纳环境保护税()元。A.9750 B.9000 C.6750 D.1200010.下列关于税款优先原则的表述中,正确的是( )。A.税收优先于所有的无担保债权B.税收优先于抵押权、质权和留置权C.纳税人欠缴税款,同时又被税务机关决定处以罚款、没收非法所得的,税收优先于罚款、没收非法所得D.纳税人欠缴税款,同时又被税务机关以外的其他行政部门处以罚款、没收非法所得的,税收不优先于罚款和没收非法所得11.某市房地产开发公司2019年3月受让一处土地使用权,支付价款3000万元,支付相关税费150万元,在此土地上开发一处高档写字楼,发生开发成本16000万元,其中包括利息支出1000万元,能够提供金融机构的证明,并能按项目分摊。当年完工并全部销售,该企业计算缴纳土地增值税时,可以扣除的开发费用为()万元。(开发费用扣除比例按最高限额)A.1815 B.1907.5 C.1915 D.190012.下列各项出口货物,适用增值税征税政策的是( )。A.外贸企业出口取得普通发票的货物 B.小规模纳税人出口 C.航空食品 D.销售给保税区内的生活用品13.下列情况中,适用一般反避税办法的是( ) 。A.涉嫌欠税 B.涉嫌骗税 C.跨境间接转让股权 D.虚开发票14.下列属于财政部颁发的税收部门规章的是( )。A. 税收征收管理法实施细则 B.增值税暂行条例实施细则 C.环境保护税法 D. 企业所得税法15.下列各项中,不属于“租赁服务”的是()。A.水路运输的程租业务 B.水路运输的光租业务 C.车辆停放服务 D.航空运输的干租业务16.下列情形,对外付汇需要进行税务备案的是( )。A.境内个人境外留学、旅游、探亲等因私用汇B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金C.我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金D.境内机构向境外单位单笔支付 6万美元外汇资金的管理咨询费用17.评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业,如未发生涉税违法违规失信行为的,其纳税信用级别为( )。A.A级 B.B级 C.M级 D.C级18.有下列情形的,由税务机关责令限期改正,并处2000元以下罚款的是( )。A.未按照规定使用税务登记证B.将自产产品用于捐赠未按视同销售处理C.未按规定将全部账户报税务机关D.进项税款未按规定登记19.企业盘盈的固定资产,其计税基础是( )。A.同类固定资产的评估价格 B.该固定资产的公允价值 C.同类固定资产的重置完全价值 D.该固定资产的可变现净值20.下列关于一般纳税人(非先进制造业),申请留抵退税需要符合的条件的说法,不正确的是( )。A. 自 2019年 4月税款所属期起,连续 6个月增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于 50万元B.纳税信用等级为 A级或者 B级C.申请退税前 36个月未因偷税被税务机关处罚一次及以上D. 申请退税前 36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或者虚开增值税专用发票情形二、多选题(15题)21.下列财产中可以作为税收保全措施对象的有( )。A.豪华住宅 B.机动车辆 C.古玩、字画 D.金银首饰22.税务机关采取以下措施,正确的有( )。A.对于因评价指标得分评为C级的纳税人,次年评价时加扣11分B.对于因评价指标得分评为D级的纳税人,次年评价时加扣11分C.对于因直接判级评为D级的纳税人,D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为B级D.对于因直接判级评为D级的纳税人,D级评价保留两年、第三年纳税信用不得评价为A级23.下列行为中,应视同销售货物缴纳增值税的有( )。A.将委托加工的货物用于对外投资 B.将自产的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于股东分配 D.将购进的货物用于集体福利24.环保税采用幅度定额税率的有()。A.大气污染物 B.水污染物 C.固体废物 D.噪声25.下列凭证中,应按“技术合同”缴纳印花税的有( )。A.专利权转让所书立的合同 B. 专利实施许可所书立的合同 C.专利申请转让所书立的合同 D. 非专利技术转让所书立的合同26.下列关于个体工商户公益捐赠支出税前扣除的表述中,符合个人所得税法规定的有( ) 。A.可自行选择按30%标准扣除和全额扣除的公益捐赠支出的扣除次序B.发生的公益捐赠支出在其经营所得中扣除C.应妥善留存捐赠相关票据至少5年D.只能选择其对年度经营所得汇算清缴时扣除27.企业取得的下列所得中,可享受减半征收企业所得税优惠的有( )。A.海水养殖项目的所得 B.种植薯类作物的所得 C.牲畜饲养项目的所得 D.种植香料作物的所得28.下列税法原则中,属于税法适用原则的有( )A.税收法定原则 B.程序法优于实体法原则 C.法律不溯及既往原则 D.特别法优于普通法原则29.以下税收收入属于中央和地方共享收入的有( )。A.企业所得税 B.资源税 C.契税 D.关税30.以下关于税法要素的表述正确的有( )。A.比例税率计算简单、税负透明度高,符合税收效率原则B.比例税率不能针对不同的收入水平的纳税人实施不同的税收负担,在调节纳税人的收入水平方面难以体现税收的公平原则C.我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税D.累进税率一般在所得课税中使用,可以有效地调节纳税人的收入,正确处理税收负担的横向公平问题31.下列各项中,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有( )。A.商品房销售合同 B.土地使用权转让合同 C.专利申请权转让合同 D. 个人无偿赠与不动产登记表32.根据个人所得税法律制度的规定,下列所得中免征个人所得税的有( )。A.领取原提存的住房公积金 B.铁路债券利息 C.按国家统一规定发放的津贴 D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴33.计算企业所得税境外所得税已纳税额的抵免限额的方法有( )。A.分国不分项 B.不分国不分项 C.分国分项 D.不分国分项34.根据印花税的有关规定,下列各项中,属于印花税征税范围的有( )。A.家庭财产两全保险合同 B.融资租赁合同 C.银行同业拆借合同 D.卫生许可证35.下列情形中,免征契税的有()。A. 军事单位承受土地、房屋用于军事设施B.企业承受土地、房屋用于办公C.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属D.婚姻关系存续期间夫妻之间变更土地、房屋权属参考答案1.D载货汽车、低速货车、客货两用车计税依据为整备质量吨位数,挂车按照货车税额的 50%计算缴纳车船税。 纳税人购置车船缴纳税款、因车船被盗等原因申请退税以及车船失而复得补税,都强调“当月”。即纳税人 2月购买一辆客货两用车,需从当月缴纳购置当年的车船税; 7月车辆被盗, 9月车辆失而复得且取得公安机关的证明,应退还 7-8月车船税,因此该客货两用车当年应缴纳车船税月数为 9个月。 应纳车船税 =5 40 20+4 15 20 50%+2.3 10 20+10 20 1 9/12=5210(元)。2.B一般企业的增量留抵税额,是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。3.A(1) 纳税人自产的应税消费品,于连续生产应税消费品的,不纳税;用于其他方面的,于移送使用时纳税。用于其他方面,是指纳税人将自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。(2) 用于产品质量检测的高尔夫球不征消费税,产品质量检测属于生产环节的一道工序。 知识点消费税的征税范围4.A选项B,无商业价值的广告品和货样,可免征关税;选项C,在海关放行前遭受损坏的货物,可以根据海关认定的受损程度减征关税;选项D,关税税额为人民币50元以下的一票货物,可免征关税。5.A企业发生的下列情形的处置资产,除将资产转移至境外以外,由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变,可作为内部处置资产,不视同销售不确认收入,相关资产的计税基础延续计算:(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品(选项B);(2)改变资产形状、结构或性能;(3)改变资产用途(如自建商品房转为自用或经营)(选项D);(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移(选项C);(5)上述两种或两种以上情形的混合;(6)其他不改变资产所有权属的用途。选项A:将资产用于股息
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