货物只能用于展示或费免费赠送的2)进口货物加工为成品后只能销期限由纳税义务人申请完税时自行选择。纳税人：船舶负责人或其代先，立学以读书为本2）对货物的地域的限制3）对货物价格无实质停留的时间未超过相应的优惠贸易协定规定的期限临时存储处于该国1、立身以立学为先，立学以读书为本关税：一种流转税 （出口关税 从价计征）从价税从量税（冻鸡、啤酒、石油原油、胶卷）复合税（录像机、放像机、摄像机、非家用一体机等）滑准税（棉花）特征：价格上涨采用低税率 价格下跌采用高税率。课税对象：进出关境的货物和物品，交税人：进口货物收货人，出口货物发货人，进 （出）境的物品所有人。增值税：一种流转税 （从价）以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。 课税对象时 新增价值。按照 13%征收的物品有1、粮食，食用植物油。2、一煤炭 二水（自来水、热水）六气。3、 图书 报纸 杂志4、 饲料 化肥 农药 农膜。消费税：以消费或消费行为的流转额为课税对象而征收的一种流转税从价 从量 复合关税应征消费税的1、 过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品 如：烟 酒 酒 精 鞭炮 烟火等。2、 奢侈品、非生活必需品 如贵重首饰及珠宝宝石、化妆品。3、 高能耗的高档消费品 如小轿车 摩托车 汽车轮胎等。4、不可再生和替代的资源类消费品： 如汽油 石油。船舶吨税： 对进出、 停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税， 目的是用于航道设施 的建设。所有外籍船舶 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶 3、中外合营企业自有或租用的 中外籍船舶 4、我国租用的外籍船舶2、 在香港 澳门已经征收船舶吨税的外籍船舶 仍照章征收船舶吨税。期限：90 天和 30 天两种，交税期限由纳税义务人申请完税时自行选择。 纳税人： 船舶负责人或其代理人。滞纳金的征收：应纳税的单位或个人逾期向海关缴纳税款 应当自海关填发税款缴款书之日起 15 内向指定 银行缴纳税款，逾期的按日加收滞纳税款的 0.05%的滞纳金，缴纳期限满日遇周六 周日休 息日或法定节假日的 顺延至第一个工作日。关税滞纳金金额： 滞纳关税税额 x0.0005x 滞纳天数 （有进口和出口）滞报金的金额：进口货物完税价格 x0.0005x 滞报天数（只针对进口）、非优惠原产地的规则是一国根据实施其海关税则和其他贸易措施的问的有理由认为买卖双方有特殊关系可能影响到成交价格的纳税人义装装配维修等援助费用，但是保修费用除外货物在境内起卸点后发生不计入完税价格的有：利息费用是买方为个购入进口货物融资而产生立身以立学为先，立学以读书为本进口货物完税价格的确定：1、进口货物成交价格法是指卖方向中华人民共和国国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的 并按有关规定调整后的价款税额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。特征：所有权的转移，交付价款。需要按照有关规定调整。需要计入的项目：有买方支付的 必须计入完税价格的：1、 除购买佣金以外的佣金和经纪费。2、 与进口货物作为一个整体的容器费3、包装费（包括材料费和劳务费）4、协助的价值应该计入完税价格的：（ 1、买方提供的低于成本的直接间接提供的 2、未包括进口货物实付 和应付价格中的 3、与进口货物的生产和向境内销售有关的 4、可以按适当比例分摊的） 以下四项协助价值要计入完税价格的(1) 进口货物所包含的材料、部件、零件和类似货物的价值(2) 生产进口货物过程中使用的工具 模具和类似货物的价值(3) 生产进口货物过程中消耗的材料价值(4) 在境外完成的为生产该进口货物所需的工程设计 技术研发 工艺及制图等工作的价值。5、 特许使用费（专利权、 商标权、 专有技术、分销权和销售权许可的转让而支付的费用。6、返还给卖方的转售收益 （收益的一部分返还给卖方 这部分的收益应该计入完税价格 中）消减项目：1、 厂房 设备进口后发生的建设 安装 装配 维修等援助费用，但是保修费用除外2、货物在境内起卸点后发生的运输和保险费用。3、进口关税、进口环节代征税和国内税4、 在境内复制进口货物而支付的费用5、境内外技术培训和境外考察的费用。以下利息不计入完税价格的有：1、利息费用是买方为个购入进口货物融资而产生的2、有书面的融资协议的3、利息费用单独列明的4、 纳税义务人可以证明有关利率不高于融资当时的当地此类交易通常具有的利率水平。成交价格本身满足的条件：1、买方为进口货物的处置和使用不受限制。 1 ）进口货物只能用于展示或费免费赠送的2) 进口货物加工为成品后只能销售给卖方或指定的第三方。3）其他经海关审查的但以下 3 种情况不算影响了成交价格的1） 国家法律 行政法规规定的限制以下情况视为特殊关系未对进口货物产生影响的1）向境内无特殊关理人。滞纳金的征收：应纳税的单位或个人逾期向海关缴纳税款应当税率出口关税不计入项：货款中单独列明的境外段的运、保费货款中立学为先，立学以读书为本进口货物完税价格的确定：进口货物成交立身以立学为先，立学以读书为本2）对货物的地域的限制3）对货物价格无实质影响的限制。2、使该货物的成交价格无法确定条件或者因数1）进口货物价格以买方向卖方购买一定数量的其他货物为条件的2）进口货物的价格以买方向卖方销售其他货物为条件而确定的3）其他经海关审查3、卖方不得直接或间接从买方获得的任何收益 除非该收益能被合理确定的。4、买卖双方之间没有特殊关系的 或特殊关系但不影响成交价格的 以下情况视为特殊关系未对进口货物产生影响的1） 向境内无特殊关系的买方出售的相同和类似的进口货物成交价格2）按照倒扣法估价的所确认的相同和类似的进口货物成交价格3）按照计算法估价的所确认的相同和类似的进口货物成交价格海关审查完税价格方式有1、进口货物成交价格法2、相同或类似货物的成交价格法3、倒扣价格法（与计算价格法互相颠倒使用）时间要素：进口货物接收申报之日前后各45 天（ 90 天） 延长至接收货物申报之日前后各 90 天(最多 180 天)4、计算价格法5、合理方法禁止使用的 6 种价格1）在境内生产的货物在境内的销售价格2）在两种价格中取较高的价格3）依据货物在出口市场的销售价格4）计算价格法规定以外的价值和费用计算的相同或类似货物的价格5）依据出口到第三国地区的销售价格6）依据最低限价或武断、虚构的价格。出口价格的完税价格=FOB-出口关税FOB/1+ 出口关税税率出口关税不计入项：1、货款中单独列明的境外段的运、保费2、货款中单独列明的由卖方承担的佣金。海关估价的质疑和磋商价格质疑的情况有1、 在确定完税价格过程中，海关对申报价格的真实性或准确性有疑问的2、有理由认为买卖双方有特殊关系可能影响到成交价格的纳税人义务人或代理人应该自收到价格质疑通知书之日起 5 个工作人内，以书面形式提供相 关资料和其他证据。除特殊情况不得超过 10 个工作人 也就是 12 天内。价格磋商的权利，海关可以直接按照固定的方法审查确定进口货物的的完税价格在人民币10元以下或者关税以及进口环节代征税总额在的外籍船舶仍照章征收船舶吨税。期限：90天和30天两种，交税从其领海以外获得的捕捞物或其他物品(挂哪个国家的国旗就算是哪立身以立学为先，立学以读书为本价格磋商 （必须先有价格质疑程序才能有价格磋商程序）纳税人义务人或代理人应该自收到价格磋商通知书之日起 5 个工作人内与海关进行价格磋 商（也就是进行信息的互相交换） 未在固定的时限内与海关磋商的 视为放弃价格磋商的权 利，海关可以直接按照固定的方法审查确定进口货物的完税价格。以下情况海关可以不进行价格质疑或价格磋商的1、 同一合同项下分批进出口的货物 海关对其中一批货物已经实施估价的2、进口货物的完税价格在人民币 10 元以下或者关税以及进口环节代征税总额在人民币 2 万以下的3、进口货物属于危险品 鲜活品 易腐品 易失效品 废品 旧品等的纳税义务人的权利：1、要求具保放行货物的权利2、选择估价方法的权利（倒扣法和计算法的适用次序）3、 如何确定完税价格的知情权（可以要求海关出具确定完税价格的书面说明）4、 获得救济的权利（对海关估价决定有权提出复议和诉讼） 先复议才能诉讼主要的义务：1) 如实提供单证、资料的义务2) 如实申报的义务3) 举证的义务进出口货物原产地的确定一、 非优惠原产地的规则是一国根据实施其海关税则和其他贸易措施的需要，由本国立法自主制定的 也称为自主原 产地规则1、适用范围： 其必须遵守最惠国待遇原则，既必须普遍地、无差别地适用于所有的原产地 为最惠国的进口货物完全获得的标准：1）该国 （或地区）出生并饲养的活动物2）该国 （或地区） 野外捕获 捕捞 搜集的动物3）该国 （或地区）的活的动物获得未经加工的物品4）该国 （或地区）收获的植物和植物产品5）该国 （或地区） 采掘的矿物6）该国 （或地区） 上述 1-5以外的其他天然生产的物品7）该国 （或地区） 生产过程中产生的只能弃置或回收用做材料的废碎料 （实质加工的为原 产国）8）该国 （或地区）收集的不能修复或者修理的物品 或从该物品中回收的零件或材料 （收 集国为原产国）9）合法悬挂该国国旗的船舶从其领海以外获得的捕捞物或其他物品(挂哪个国家的国旗就 算是哪个国家的)10） 从该国领海以外的享有专有开采权的海床或海床底土获得物品（归专有权的国家原 产）先，立学以读书为本2）对货物的地域的限制3）对货物价格无实质的完税价格在人民币10元以下或者关税以及进口环节代征税总额在问的有理由认为买卖双方有特殊关系可能影响到成交价格的纳税人义关出具确定完税价格的书面说明）获得救济的权利（对海关估价决定立身以立学为先，立学以读书为本实质性改变的：1、税则归类改变2、一国对非该国原材料进行制造加工后的增值部分 不低于所得货物价值的 30%。从价百分比标准汇总：看资料第 8 页（务必熟悉）直接运输的规则：1）不经过第三国关境的情形2）经过第三国关境 但须要满足三个条件的情形1、 经过时，未做除使货物保持良好状态所必须处理以外的其他处理。2、停留的时间未超过相应的优惠贸易协定规定的期限3、 临时存储 处于该国海关监管之下。优惠原产地规则中的申报证书1、 申报要求： 申报进口时，进口货物收货人或代理人应当按照海关的申报规定填制报关单 主动申明协定税率或是特惠税率 并同时提交货物的原产地证书或是声明文件提交商业 发票 运输单证 联运提单等文件2、进口时应提交受惠国政府制定机构签发的原产地证书作为报关单证随附单证。不适用协定税率或特惠税率的情形：1、 申报进口时没有提交符合规定的原产地证书 声明2、 没有提供商业发票 运输单证的3、 经查验和核查 确认货物原产地与申报内容不符的或无法确定货物真实原产地的4、其他不符合 （优惠原产地管理规定） 及相应优惠贸易协定规定的情形。原产地证书有效期：一般是 1 年（