备考2024辽宁省注册会计师之注册会计师会计综合检测试卷B卷含答案一单选题(共60题)1、甲公司适用的企业所得税税率为25%。209年6月30日，甲公司以3 000万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度抵免。209年度，甲公司实现利润总额1 000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司在209年度利润表中应当列报的所得税费用金额是（ ）。A.零B.190万元C.-50万元D.250万元【答案】 C2、甲社会团体属于民间非营利组织，219年发生的下列业务，会计处理正确的是（）。 A.接受A企业的捐赠收入（属于附条件的捐赠），在实际收到时将其确认为收入 B.将本年收到的会费收入（均属于非限定性收入）于年末转入非限定性净资产中 C.接受B企业委托对外进行捐赠的，在收到捐赠资产时确认为捐赠收入 D.收到政府支付的专项拨款，将其计入到政府补助收入非限定性收入中【答案】 B3、甲公司2021年归属于普通股股东的净利润为35500万元，期初发行在外普通股股数10000万股，当年普通股股数未发生变化。2021年1月1日按每份面值100元发行了100万份可转换公司债券，发行价格为10000万元，无发行费用。该债券期限为3年，票面年利率为6%，利息于每年12月31日支付。债券发行一年后可转换为普通股，转股价格为每股10元，即每100元债券可转换为10股面值为1元的普通股。债券利息不符合资本化条件，直接计入当期损益，甲公司适用的所得税税率为25%。假设不考虑可转换公司债券在负债成分和权益成分的分拆，债券票面利率等于实际利率。甲公司2021年度稀释每股收益为（ ）元/股。A.3.55B.0.25C.0.75D.3.27【答案】 D4、非上市公司A公司在成立时，甲公司以其持有的对B公司的长期股权投资投入A公司，B公司为上市公司，其权益性证券有活跃市场报价。投资合同约定，甲公司作为出资的长期股权投资作价8000万元（与公允价值相等）。A公司成立后，其注册资本为32000万元，其中甲公司的持股比例为20%。A公司取得该长期股权投资后能够对B公司施加重大影响。不考虑相关税费等其他因素影响，A公司确认长期股权投资的初始投资成本为（）。A.8000万元B.32000万元C.6400万元D.1600万元【答案】 A5、220年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系乙公司于219年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产，按期收取利息，到期收回本金。不考虑其他因素，甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（）。A.120万元B.258万元C.270万元D.318万元【答案】 B6、（2013年真题）甲公司202年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值100元，每份发行价100.5元，可转债发行2年后，每份可转债可以转换为4股甲公司普通股（每股面值1元）。甲公司发行可转换公司债券确认负债的初始计量金额为100150万，203年12月31日，与该可转换公司债券相关负债的账面价值为100050万元。A.350万元B.400万元C.96050万元D.96400万元【答案】 D7、（2020年真题）公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，下列各项输入值中，不属于第二层输入值的是（ ）。A.活跃市场中相同资产或负债的报价B.活跃市场中类似资产或负债的报价C.非活跃市场中类似资产或负债的报价D.非活跃市场中相同资产或负债的报价【答案】 A8、下列关于投资性房地产会计处理的表述中错误的是( )。A.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，资产负债表日，公允价值高于其账面余额的差额计入公允价值变动损益B.母公司以经营租赁方式出租给子公司的房地产，个别报表中应当作为母公司的投资性房地产，但在编制合并报表时，应作为企业集团的自用房地产C.将存货转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益D.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益【答案】 D9、221年1月1日，甲公司经批准发行10亿元优先股，发行合同规定：期限5年，前5年票面年利率固定为6%，从第6年起，每5年重置一次利率，重置利率为基准利率加上2%，最高不超过9%；投资者无权回售该优先股；甲公司可根据相应的议事机制决定是否派发优先股股利（非累计）,但如果分配普通股股利，则必须先支付优先股股利；如果因甲公司不能控制的原因导致控股股东发生变更的，甲公司必须按面值赎回该优先股。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述发行优先股合同设定的条件会导致优先股不能分类为所有者权益的因素是（ ）。A.5年重置利率B.股利推动机制C.甲公司控股股东变更D.投资者有回售优先股的决定权【答案】 C10、（2021年真题）甲公司以人民币为记账本位币。218年3月10日，以每股5美元的价格购入乙公司在境外上市交易的股票20万股，发生相关交易费用1万美元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日汇率为1美元=6.6元人民币。218年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股6美元，当日汇率为1美元=6.9元人民币。219年2月5日，甲公司以每股8美元的价格将持有的乙公司股票全部出售，当日汇率为1美元=6.8元人民币，不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（ ）。A.219年2月5日，确认投资收益260万元B.购入乙公司的股票初始入账金额为660万元C.218年12月31日，确认财务费用36万元D.218年12月31日，确认其他综合收益161.4万元【答案】 D11、甲公司为增值税一般纳税人。221年2月28日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元、增值税进项税额15.6万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为0.78万元，市场价格（不含增值税）为6.3万元。设备于221年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。甲公司该设备221年应计提的折旧是（ ）万元。A.6.37B.6.39C.6.42D.7.33【答案】 A12、甲公司是一家化工厂，其产生的化工废料严重影响了当地环境。由于其治污不力，被当地居民起诉，要求其赔偿损失共计 500 万元。甲公司经咨询，预计很可能赔偿金额为 300 万元。至 219 年年末，该未决诉讼尚未判决。220 年 2 月 1 日，法院开庭审理，判决甲公司应向当地居民支付赔偿款 400 万元，甲公司与当地居民均服从判决，并于 2 月底结算赔偿款。税法规定，该赔偿金额在实际发生时允许税前扣除。甲公司 219 年的财务报告于 220年 4 月 30 日批准对外报出，并在对外报出当日完成汇算清缴。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，下列处理中正确的是（ ）。A.219 年末，甲公司应确认预计负债 500 万元B.220 年 2 月 1 日，甲公司应确认其他应付款 400 万元C.220 年 2 月 1 日，甲公司应确认递延所得税资产 75 万元D.219 年末，甲公司不应进行账务处理，应对上述事项在财务报表附注中进行披露【答案】 B13、企业盘盈的固定资产，应通过（）科目核算。 A.其他业务收入B.以前年度损益调整C.资本公积D.营业外收入【答案】 B14、（2017年真题）下列各项中，应当进行追溯调整会计处理的是（）。A.分类为权益工具的金融工具因不再满足规定条件重分类为金融负债B.划分为持有待售的固定资产不再满足持有待售条件而不再继续划分为持有待售类别C.划分为持有待售的对联营企业投资因不再满足持有待售条件而不再继续划分为持有待售类别D.债权投资重分类为其他债权投资【答案】 C15、甲公司2020年财务报表于2021年4月30日批准报出，2020年的所得税汇算清缴于2021年5月31日完成。2021年4月，甲公司收到了当地税务部门返还的其于2020年已经缴纳的所得税税款720万元。在2020年年末，甲公司因无法合理预计将要返还的所得税税款，因此未在2020年度财务报表中反映该事项，而是以全部的利润计算了所得税费用和应交所得税。甲公司在2021年4月收到返还的所得税税款时，下列会计处理正确的是（ ）。A.调整2020年度财务报表相关项目金额B.确认2021年递延收益720万元C.确认2021年应交所得税720万元D.确认2021年其他收益720万元【答案】 D16、A公司是上市公司，拟发行股份2 000万股收购B公司股权，此项交易为同一控制下的企业合并。交易于218年3月获得国务院国资委及国家发改委批准。218年4月经上市公司临时股东大会审议通过。218年5月获得国家商务部批准。218年12月20日收到证监会的批复。218年12月30日重组双方签订了资产交割协议，以218年12月31日作为本次重大资产重组的交割日。B公司高级管理层主要人员于218年12月31日变更为A公司任命。上市公司将购买日确定为218年12月31日。截至财务报告报出日，置入、置出资产工商变更、登记过户手续尚在办理中，但相关资产权属的变更不存在实质性障碍。219年1月6日工商变更、登记过户手续尚未办理完毕。本次交易的合并日为（ ）。A.218年12月20日B.218年12月30日C.218年12月31日D.219年1月6日【答案】 C17、甲公司2019年9月以自有资金15亿元参股乙公司并占乙公司增资后总股本的8%，为乙公司并列第三大股东，乙公司第一、第二大股东的持股比例分别为13%和10%。甲公司与乙公司的其他股东之间不存在关联方关系，乙公司的其他股东之间也不存在关联关系。乙公司董事会共有9名董事，甲公司自