初级审计师-审计相关基础知识考试必备水平测试卷内部版-带答案解析评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试成绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 请简述并举例说明实质性程序和控制测试的区别和联系。试题解析：实质性程序和控制测试是审计过程中的两种主要方法。实质性程序是指直接对财务报表金额和披露的真实性、完整性进行的审计程序，例如抽查会计凭证、核对银行存款余额等；而控制测试则是指对被审计单位内部控制系统的有效性进行的审计程序，例如测试采购审批流程是否合理有效。两者的主要区别在于，实质性程序是为了直接验证财务报表的准确性，而控制测试则侧重于判断内部控制的有效性。但实质性和控制测试并非完全独立，而是相互关联的，例如在执行实质性程序时，可以参考控制测试的结果，以确定需要抽查的数量和范围。第2题： 下列关于审计目标的表述中，错误的是（）。A. 审计目标是注册会计师通过审计工作所期望达到的目的和要求B. 审计目标包括对财务报表进行审计并出具审计报告C. 审计目标是注册会计师在执行审计工作时必须达到的具体目标D. 审计目标与被审计单位的经营目标和财务目标是一致的试题解析：D。审计目标是注册会计师在执行审计工作时必须达到的具体目标，而企业的经营目标和财务目标是企业自身需要实现的，两者并不一致。第3题： 某公司是一家生产制造企业，主营业务是生产和销售电子产品。在进行2019年度财务报表审计时，发现以下问题：公司2019年营业收入为1亿元，其中70%来自国内市场，30%来自国际市场。由于受到国际贸易环境的影响，公司的国际销售收入同比下降了50%，但国内销售收入同比增长了30%。公司的主要原材料为集成电路，其采购价格在2019年度内上涨了20%。为了保持竞争力，公司没有提高产品售价，而是通过改进生产工艺和技术来降低成本。公司的应收账款余额占总资产的比例由2018年的20%上升到了2019年的30%。请对上述情况进行综合分析，并判断是否存在重大的审计风险以及可能存在的原因。试题解析：首先，从收入结构来看，公司的收入主要来源于国内市场，因此国际市场销售收入的下降对公司整体业绩影响不大。然而，国内销售收入的增长也存在一定的疑点，需要进一步了解和核实销售增长的原因是否合理，是否存在虚增收入的情况。其次，从成本角度来看，公司面临原材料价格上涨的压力，但由于没有提高产品售价，导致毛利率有所下降。在这种情况下，如果公司的产品技术含量不高或者市场竞争激烈，可能会对其持续经营能力产生不利影响。再次，从资产质量方面看，公司的应收账款余额占总资产比例增加，可能存在坏账的风险。需要关注应收账款的质量，评估其回收的可能性。综上所述，在进行2019年度财务报表审计时，应该重点考虑以下几个方面的审计风险：一是收入确认的真实性；二是公司成本控制的能力和持续经营的能力；三是应收账款的质量和回收的可能性。第4题： 以下哪个选项不是在审计计划阶段需要考虑的因素？A. 审计目标B. 审计范围C. 审计策略D. 审计结果试题解析：D。在审计计划阶段，需要考虑的因素包括审计目标、审计范围、审计策略等，而审计结果是在执行审计程序后得出的。第5题： 下列哪项不属于审计的基本目标？A. 提高财务报表的可信度B. 确保内部控制的有效性C. 降低企业的经营风险D. 增加企业的利润试题解析：D。审计的基本目标是通过对财务报表进行独立、客观的审查和评估，以提高财务报表的可信度，确保内部控制的有效性，以及降低企业的经营风险。而增加企业的利润并非审计的基本目标，而是企业经营管理的目标之一。第6题： 某公司2019年年报显示其净利润为500万元，总资产为2亿元，总负债为1亿元。假设该公司没有其他所有者权益变动事项，请问该公司的所有者权益是多少？并简要解释所有者权益的含义。试题解析：所有者权益=资产-负债=2亿-1亿=1亿元。所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，反映企业的财务状况和经营成果。它是投资者对企业净资产的所有权，是企业全部资产中扣除负债后的剩余部分，包括股本（或实收资本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等项目。第7题： 以下哪项不属于审计的基本职能？A. 评价经济活动的效果和效率B. 监督财务报告的真实性、公允性和合法性C. 提供投资决策建议D. 维护财经法纪试题解析：答案是C，提供投资决策建议。审计的基本职能包括评价经济活动的效果和效率，监督财务报告的真实性、公允性和合法性，以及维护财经法纪。第8题： 下列关于审计证据的说法中，不正确的是？A. 审计证据是注册会计师为了得出审计结论而使用的所有信息B. 审计证据可以证明或反驳某一认定的存在或发生C. 审计证据包括财务报表依据的会计记录和其他信息D. 审计证据只能来源于外部独立第三方试题解析：D。审计证据可以来自于内部或外部的来源，并不一定需要来自外部独立第三方。第9题： 一家公司的存货周转率明显下降，请分析可能导致这种情况的原因，并阐述审计师如何对此情况进行审计？试题解析：存货周转率下降可能是由以下原因引起的：存货增加过快，超过了销售的增长速度；销售减少或者销售回款速度减慢；存货管理不善，例如存在滞销、过期或者损坏的存货。审计师对此情况的审计方法如下：首先要了解并理解公司的业务模式和运营环境，以判断存货周转率下降的原因；审查公司的存货管理制度和流程，查看是否存在管理和控制上的漏洞；进行实物盘点，检查存货的数量和质量，与账面记录进行核对；检查存货的成本计算是否准确，尤其是涉及到折旧和摊销的部分；根据审计结果，评估存货减值准备计提的合理性。第10题： 请根据以下信息，分析可能导致公司财务状况恶化的因素，并提出应对策略。公司近半年的应收账款持续上升。公司的主要供应商之一近期宣布破产。公司的一个主要竞争对手获得了大额的风险投资。试题解析：通过对以上信息的分析，可能导致公司财务状况恶化的原因有：应收账款持续上升，可能造成公司流动资金紧张，影响公司的正常运营。应加强对应收账款的管理，对于长期未收回的款项，应及时采取措施催收。主要供应商破产，可能会影响到公司的供应链稳定性和产品的生产。应尽快寻找新的合格供应商，以保证生产的连续性。竞争对手获得大额投资，可能对公司市场份额产生威胁。应加大产品研发和市场营销力度，以保持或提升公司的市场竞争优势。第11题： 假设你是一家公司的内部审计师，你的任务是评估公司内部控制系统的设计和执行的有效性。在审查过程中，你发现公司的采购部门并没有对供应商进行适当的背景调查，这可能会导致什么问题？试题解析：如果采购部门没有对供应商进行适当的背景调查，可能会引发以下问题：风险增加：供应商可能不具有足够的能力或信誉来满足公司的需求，可能导致供应链中断或者产品质量问题。法律风险：与非法或不良企业合作可能会导致法律纠纷甚至刑事责任。财务损失：由于供应商的欺诈行为，可能导致公司的财务损失。声誉损害：如果公众得知公司与有问题的供应商合作，可能会损害公司的声誉。因此，建议采购部门应制定并实施一套完善的供应商评估程序，包括但不限于供应商的历史记录、财务状况、业务连续性和信誉等方面进行考察。第12题： 某公司最近进行了一次财务报表审计，审计师发现该公司的应收账款账龄分析表存在一些问题，包括账龄计算错误、未记录坏账准备等。审计师认为这些问题是由于内部控制不足导致的，并建议公司管理层加强内部控制以防止类似问题再次发生。请问：审计师在审计过程中主要使用了哪种审计方法来发现问题？在这种情况下，审计师应如何对这些问题进行进一步的调查和分析？为了改善这种情况，公司管理层应该采取哪些措施？试题解析：审计师在这个案例中使用的主要审计方法是“控制测试”。控制测试是通过对企业的内部控制系统进行评估，检查其是否能够有效地预防或发现并纠正财务报告中的重大错报。对于这些问题，审计师需要进一步审查公司的内部控制制度，找出产生错误的原因，然后评估这些错误可能对财务报表产生的影响。此外，审计师还需要了解公司是否有足够的程序来监控和调整坏账准备，以及这些程序是否得到了有效的执行。公司管理层应当首先完善和强化内部控制制度，确保所有的业务活动都有相应的控制措施。其次，应定期进行内部控制的自我评估和审计，及时发现问题并进行改进。最后，还应加强对员工的培训，提高他们的业务能力和职业道德水平。第13题： 某企业2019年度财务报表显示，营业收入为5亿元，营业成本为3.5亿元，利润总额为8千万元。经过审计发现，该企业存在以下问题：将不属于主营业务收入的政府补助计入营业收入；将不符合费用资本化条件的研发支出资本化；未对存货计提跌价准备；未对固定资产进行折旧；未对无形资产进行摊销；未对长期股权投资进行减值测试。要求：针对上述问题，分析其对财务报表的影响，并计算调整后的营业收入、营业成本和利润总额。试题解析：首先，我们需要了解每个问题的具体影响，然后分别进行调整。将不属于主营业务收入的政府补助计入营业收入。这将导致营业收入被高估，需要从营业收入中扣除这部分金额。假设政府补助金额为500万元，则调整后的营业收入为5亿-500万=4.95亿元。将不符合费用资本化条件的研发支出资本化。这将导致营业成本被低估，需要将