初级审计师-审计相关基础知识考试提分模考卷修订版-解析评分：考生姓名：_考试日期：_简介:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责。该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性。审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作。人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准。全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别。初级、中级考试均设审计相关基础知识和审计理论与实务两个科目；高级考试设高级审计实务一个科目。各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定。由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质。全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试成绩达到60分为合格，其中审计相关基础知识科目成绩达到60分为合格，且审计理论与实务科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格。全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量。通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作。全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能。多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧。保持良好的心理状态，在考试中沉着应对。备注：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 某企业2019年度财务报表显示，营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，管理费用为800万元，销售费用为600万元，财务费用为400万元，投资收益为200万元。要求计算以下指标：营业利润；利润总额；净利润。试题解析：营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-销售费用-财务费用+投资收益=5000-3000-800-600-400+200=700（万元）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=700+0-0=700（万元）净利润=利润总额-所得税费用=700-0=700（万元）第2题： 甲公司2019年度财务报表由A会计师事务所进行审计，并出具了无保留意见的审计报告。2020年，由于市场竞争加剧，甲公司的管理层对2019年的财务报表进行了重述，调增了净利润500万元。请问，A会计师事务所是否应当对甲公司2019年度财务报表重新审计？为什么？试题解析：是的，A会计师事务所应当对甲公司2019年度财务报表重新审计。原因如下：根据中国注册会计师审计准则的规定，如果财务报表存在重大错报，注册会计师应当考虑重新审计。在本案例中，甲公司2019年度财务报表已经由A会计师事务所审计并出具了无保留意见的审计报告。然而，在2020年，甲公司的管理层对2019年的财务报表进行了重述，调增了净利润500万元。这表明甲公司2019年度财务报表可能存在重大错报，因此A会计师事务所应当对甲公司2019年度财务报表重新审计。重新审计有助于提高审计质量。通过对甲公司2019年度财务报表重新审计，A会计师事务所可以更准确地评估甲公司的财务状况和经营成果，从而提高审计质量。重新审计有助于维护注册会计师的声誉。如果A会计师事务所不对甲公司2019年度财务报表重新审计，可能会损害其声誉。因为在这种情况下，公众可能会质疑A会计师事务所的专业能力和独立性。综上所述，A会计师事务所应当对甲公司2019年度财务报表重新审计。第3题： 某公司的财务报表中显示，该年度营业收入为500万元，营业成本为300万元，净利润为100万元，总资产为800万元，总负债为400万元，请问该公司的销售毛利率和资产收益率分别是多少？试题解析：销售毛利率是毛利润与营业收入的比例，计算公式为（营业收入 - 营业成本）/ 营业收入 * 100%，代入数据后得到该公司的销售毛利率为（500 - 300）/ 500 * 100% = 40%。资产收益率也叫投资回报率，是净利润与平均总资产的比例，计算公式为净利润 / （期初总资产 + 期末总资产）/ 2 * 100%，代入数据后得到该公司的资产收益率为100 / （800 + 800）/ 2 * 100% = 12.5%。第4题： 下列关于审计证据的说法中，不正确的是（）。A. 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论，采用一定的审计程序和方法获取的证据B. 审计证据可以证明或反驳某一事项的存在或者发生C. 审计证据应当具有充分性和适当性D. 审计证据只能来源于外部独立第三方试题解析：D。审计证据可以来自于内部或外部的来源，包括被审计单位提供的文件、记录和其他信息，注册会计师对被审计单位的内部控制系统进行的测试，以及其他来源的信息等。因此选项D错误。第5题： 某公司最近进行了内部审计，发现其财务报告中的许多错误。审计师在进行审计时发现了以下问题：财务报表中存在大量错报，包括应收账款余额计算错误、存货账面价值与实际价值不符等。该公司没有按照GAAP（美国通用会计准则）的规定进行适当的会计处理。公司管理层对内部控制缺乏足够的重视，并且没有设立有效的内部控制系统。审计师应如何针对这些问题提出改进建议？请从审计程序和方法、内部控制、会计处理等方面进行综合分析。试题解析：对于财务报表中存在的错报，审计师应当建议公司加强财务管理，定期对账，以确保财务数据的准确性。此外，审计师还应建议公司对所有的交易进行详细的记录和审核，以便于查证和纠正错误。关于不遵守GAAP的问题，审计师应当建议公司尽快熟悉并遵守GAAP的规定。如果公司无法自行解决这一问题，可以考虑聘请专业的会计师或咨询机构提供帮助。对于内部控制的不足，审计师应当建议公司建立健全的内部控制系统，包括财务控制、运营控制、信息处理控制等。同时，管理层也应当重视内部控制的重要性，将其作为提高公司治理水平的重要手段。最后，审计师应当建议公司加强员工培训，提高员工的专业素质和职业道德水平，以便更好地执行各项规章制度，避免出现违规行为。总的来说，审计师需要综合运用审计程序和方法，以及对内部控制和会计处理的理解，为公司提供改进的建议。第6题： 2. 在风险评估程序中，注册会计师通常需要了解被审计单位的哪些方面？A. 行业状况、法律环境和监管环境B. 组织结构、治理结构和内部控制C. 财务状况、经营成果和现金流量D. 所有者权益、负债和资产试题解析：正确答案：A解析：在风险评估程序中，注册会计师通常需要了解被审计单位的行业状况、法律环境和监管环境，以及这些因素如何影响被审计单位的风险，选项A正确；了解被审计单位的组织结构、治理结构和内部控制是进一步审计程序的内容，选项B错误；了解被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量属于实质性程序的内容，选项C错误；了解被审计单位的所有者权益、负债和资产属于实质性程序的内容，选项D错误。第7题： 某公司的财务报表中显示其营业收入大幅度增长，但净利润却没有相应的增加，请问可能的原因是什么？如何通过审计来发现并解决这个问题？试题解析：可能的原因有以下几点：营业成本上升：如果公司营业成本随着营业收入的增长而同步上升，那么就会导致净利润没有相应增长。销售费用增加：如果公司在扩大销售规模的同时，增加了大量的广告宣传等销售费用，也可能使得净利润没有相应增长。税收负担加重：如果公司在收入增长的同时，税收负担也在加大，那么净利润也会受到影响。审计人员可以通过以下几个方面来进行调查：检查公司的财务报表，看是否有异常的项目或数据。对比历史数据，看是否有一些不寻常的变化。询问公司的管理层，了解公司的经营状况和策略。如果有必要，还可以进行更深入的现场审查。通过这些方法，可以找出问题的根源，并提出解决方案，帮助公司改善经营状况，提高利润水平。第8题： 请简述审计的基本目标以及如何实现这些目标？在审计过程中，如何确保审计证据的有效性和可靠性？并举例说明。什么是内部审计？与外部审计有何区别？谈谈你在审计工作中遇到过的一个问题，并详细描述你是如何解决这个问题的？试题解析：审计的基本目标是保证财务报表的公允性和准确性，以维护投资者和其他利益相关者的权益。要实现这些目标，首先需要对被审计单位的内部控制进行充分了解和评估，以便确定进一步审计程序的性质、时间和范围。其次，通过实施适当的审计程序，获取充分、适当的审计证据，为发表审计意见提供基础。确保审计证据有效性和可靠性的方法包括：（1）审计证据应当具有相关性和可靠性；（2）审计证据应当能够支持审计意见的形成；（3）审计证据应当足以证明审计事项的真实情况；（4）审计证据应当经过核实，具有说服力。例如，在审查应收账款时，可以核对销售发票和出库单，也可以函证客户确认其欠款金额。内部审计是指由企业内部设立的专门机构或人员，对其内部的各项经营管理活动和控制系统进行独立评价的一种活动。它与外部审计的主要区别在于：（1）服务对象不同，内部审计主要为企业管理层服务，而外部审计则主要向企业的股东、债权人等利益相关者报告；（2）工作重点不同，内部审计更侧重于对企业内部管理和控制系统的有效性进行评价，而外部审计则更多关注企业的财务状况和经营成果是否真实、公允地反映在财务报表中。在我之前的一次审计工作中，我们发现被审计单位存在一笔大额的预付款项，但并未找到相应的采购合同或订单支持。针对这一问题，我们首先与被审计单位的相关管理人员进行了沟通，了解到这笔款项是为了购买一项尚未正式签订合同的重要设备。为了进一步验证这一解释的真实性，我们又直接联系了设备供应商，得到了他们的确认，并获得了该设备的技术参数和价格信息，最终认定这是一笔合理的预付账款。通过这个案例，我们可以看到在审计过程中，与相关人员的沟通以及对相关信息的求证是非常重要的。第9题： 某公司在进行年度财务报表审计时，发现其应收账款余额较大且账龄较长。作为审计师，请问如何对该情况进行分析，并给出可能的风险提示？试题解析：对于这种情况，审计师可以采用以下方式进行分析：对应收账款进行分类统计，查看是否有异常大额或长期未收回的款项；与客户进行沟通，了解应收账款未能按时收回的原因；检查公司的信用政策，看是否存在过于宽松的情况；分析公司的坏账准备计提情况，看是否充分反映了应收账款的实际状况。基于以上分析，审计师可以提出以下风险提示：可能存在的坏账风险，可能会导致公司资产减少和利润下降；如果客户的偿债能力出现问题，可能会对公司造成较大的影响；如果公司的信用政策过于宽松，可能会导致更多的坏账产生。第10题： 在审计过程中，如果发现存在重大错误或舞弊行为，审计师应如何处理？A. 直接向公众披露。B. 将此信息告知公司的首席执行官。C. 向审计委员会或其