增值税计算措施增值税税率 目前有17，13，6和0几种，具体那些属于各自的税率请参照中华人民共和国增值税暂行条例 增值税计算措施 销项税额=销售额税率 应纳税额=当期销项税额当期进项税额 举例阐明如下： B公司从A公司购进一批货品，货品价值为100元（不含税），则B公司应当支付给A公司117元（含税）（货品价值100元及增值税100X17=17），此时A实得100元，另17元交给了税务局。 然后B公司通过加工后以200元（不含税）卖给C公司，此时C公司应付给B公司234元（含税）（货品价值200加上增值税200X17=34）。此时套用上述公式为 销项税额=销售额税率=200X17=34 应纳税额=当期销项税额当期进项税额=34-17（A公司已交）=17（B公司在将货品卖给C后应交给税务局的税额） 退税计算措施 继续套用上面的例子，如果C公司为国家规定实行先征后退原则的出口公司，她把这批货品加工后出口，出口FOB价为300（已折成人民币）（不含税），此时她要交纳的增值税为 销项税额=销售额税率=300X17=51 应纳税额=当期销项税额当期进项税额=51-34（B公司已交）=17（C公司在将货品出口后应交给税务局的税额） 出口后可以获得退税额为（假设退税率为17） 应退税额=FOB价X退税率=300X17=51 此时C的成本和收入和利润为 成本=进价+所交增值税=234+17=251 收入=卖价+所退增值税=300+51=351 利润=收入-成本=351-251=100 如果退税率为15则 应退税额=FOB价X退税率=300X15=45 此时C的成本和收入和利润为 成本=进价+所交增值税=234+17=251 收入=卖价+所退增值税=300+45=345 利润=收入-成本=345-251=94 比上面少了6元的利润。这6元就叫做不可抵扣额，应用公式也可得出这个成果。 当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X（增值税税率-退税率）=300X（17-15）=6 假设C为则根据国家规定，实行“免，抵，退”原则出口公司，加工后自己出口，出口FOB价300（已折成人民币）（不含税）。本来要向上述那样先交纳增值税如下 销项税额=销售额税率=300X17=51 应纳税额=当期销项税额当期进项税额=51-34（B公司已交）=17（C公司在将货品出口后应交给税务局的税额） 但根据“免，抵，退”中的“免”，出口公司的最后一道增值环节免征增值税，因此不用交纳这17元增值税。 货品出口后，C公司依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的“抵”， 如果退税税率为17，C公司可以抵扣的税额为34（前面环节所交的增值税），而不是51，由于最后一道环节的17元没有交，根据“不交不退”原则，这17不予以退。这34元就是C公司实得的退税额， 此时C的成本和收入和利润为 成本=进价=234（此时没有交17元的增值税） 收入=卖价+所退增值税=300+34=334 利润=收入-成本=334-234=100 如果退税税率为15，此时要先算出不予抵扣额 当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X（增值税税率-退税率）=300X（17-15）=6 此时C的成本和收入和利润为 成本=进价=234（此时没有交17元的增值税） 收入=卖价+所退增值税=300+34=334 利润=收入-成本-不予抵扣额=334-234-6=94 人们可以看出，其实不予抵扣额就是当退税税率不不小于增值税税率时产生的差额。 根据MAX的提示补充： 外贸公司退税使用这个公式：应退税额购迸货品的进项金额退税率，而不是前述的“先征后退”或“免，抵，退”那么复杂的公式。 出口工厂和外贸公司最后的退税额有也许不同，也有也许不同，举例阐明如下 C是外贸公司，它购进是234，出口也是234（不加价），则套用这个公式的成果是 应退税额购迸货品的进项金额退税率=200X17=34 使用“先征后退”公式计算如下 销项税额=销售额税率=200X17=34 应纳税额=当期销项税额当期进项税额=34-34（B公司已交）=0（C公司在将货品出口后应交给税务局的税额） 出口后可以获得退税额为（假设退税率为17） 应退税额=FOB价X退税率=200X17=34（与上述措施成果相似） 但此时如果加价且退税率为15的话，成果就不同， C是外贸公司，它以234购进，以300出口，套用公式为 应退税额购迸货品的进项金额退税率=200X15=30 使用先征后退公式计算为 销项税额=销售额税率=300X17=51 应纳税额=当期销项税额当期进项税额=51-34（B公司已交）=17（C公司在将货品出口后应交给税局的额） 出口后可以获得退税额为（假设退税率为15） 应退税额=FOB价X退税率=300X15=45 实际得到45-17=28（30），成果不同了，少收入2元，这两元其实就是最后一道环节产生增值（300-200=100）后的不予抵扣额=100X（17-15）=2。 因此无论实行“先征后退”还是“免，抵，退”，所得的成果是同样的，但是“先征后退”的缺陷在于公司要先交纳增值税，并且要等到下一年度才干把所有的增值税退回，而“免，抵，退”则可以每月从内销应缴税额中扣除，不存在退不回来和挤占流动资金的问题。