毕业设计（论文） 青岛海尔现金流量信息应用研究专 业 会计学 层 次 专科 学 生 班 号 学 号 指 导 教 师 答 辩 日 期 摘 要二十世纪九十年代，现金流量表被纳入到企业财务会计报告中，也掀起研究现金流量信息的高潮。我国对现金流量信息的研究历史较短。论文依据企业经济活动的本质与现金流量之间的关系，提出“现金利润”的概念及内涵，研究了“现金利润”与会计利润之间的关系，验证了现金利润的应用价值，开辟了现金流量信息应用的新思路；整理了青岛海尔公司近六年来的资产负债表、利润表和现金流量表的数据并将其利用上面的指标体系进行分析，研究了现金流量信息与财务对策的关系，验证了现金流量信息在财务决策中的应用价值；并提出了一些海尔公司在发展过程中应该注意的事项。最后用现金流量指标体系进行分析的结论与传统指标体系分析得出的结论进行了对比。发现有一些结果是不一致的，这说明原有以利润为中心的财务管理指标体系是有缺陷的。而对现金流量的分析可以适当的弥补这些缺陷，因此本文得出的结论和整理的指标体系无疑对分析企业的财务状况有着一定的可操作性和现实意义。论文拟针对企业现金流量信息的应用进行研究，选题不仅有探讨意义，而且有重要的实际应用价值和推广应用的前景。关键词 现金流量信息；指标分析；应用。AbstractThe 20th century, the nineties, the cash flow statement has been incorporated into the corporate financial and accounting reports, the study also led to cash flow information to a climax. My study of cash flow information relatively short history. Papers based on the nature of corporate economic activity and cash flow of the relationship between the proposed cash profit concept and connotation of study cash profit and the relationship between the accounting profit to verify the cash value of profits, open up the cash application of new ideas flow information; sorted out the past six years, Qingdao Haier, the companys balance sheet, income statement and cash flow statement data and the use of the above index system analysis, research of cash flow information and financial measures the relationship between the verification of cash flow information in the financial decision-making applications; and made a number of Haier Group in the development process should pay attention to issues. At last, cash flow analysis of indicator system of traditional indicators of the conclusions and the conclusions drawn from the analysis were compared. Found that some of the results are inconsistent, which shows the original profit target for the Centers financial management system is flawed. While the cash flow analysis can be an appropriate remedy these shortcomings, this paper findings and order of the index system is no doubt the analysis of the financial situation of enterprises have a certain degree of operational and practical significance. Papers to be cash-flow information for enterprise applications research, not only to explore topics of significance, it also has important practical application value and promote the use of the future.Key words Cash Flow information；Index analyse；Application。目 录摘 要IAbstractII第1章 绪 论21.1 研究背景及意义21.2 国内外研究现状31.2.1 国外研究现状31.2.2 国内研究现状3第2章 现金流量的理论基础52.1 现金流量的含义52.2 现金流量信息和盈余信息的比较52.3 “现金利润”与会计利润的比较62.3.1 现金利润与会计利润的联系62.3.2 现金利润与会计利润的区别6第3章 青岛海尔现金流量信息应用状况83.1 青岛海尔(600690)公司简介83.2 青岛海尔公司现金流量各项指标分析93.2.1 公司的盈利能力分析93.2.2 公司的现金偿债能力分析03.2.3 公司的收益质量分析113.2.4 公司投资活动的现金流量分析123.2.5 公司筹资活动的现金流量分析123.3 青岛海尔现金流量信息应用总结143.3.1 现金流量分析结果143.3.2 现金流量分析与传统财务分析结果对比153.3.3 对策和建议15第4章 加强对现金流量信息应用措施174.1 实施现金流量的预算管理174.2 定期编制现金流量表174.3 培育新的现金流量管理理念184.4 强化企业的内在动力18结论0致谢22参考文献24附录26第1章 绪 论1.1研究背景及意义现金流量信息应用的研究一直是财务管理理论研究中的热门话题。1998年3月20日我国财政部颁布了企业会计准则现金流量表，并于2001年1月18日对原来的现金流量表会计准则进行了修订，修订后的企业会计准则现金流量表称：“编制现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的信息，以便会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来的现金流量”。企业现金流量表提供了公司在某一段时间内现金变化的信息，现金流量信息不仅能够用于分析企业的财务状况，对判断企业未来发展态势和企业价值也能发挥重要作用。这也是企业现金流量成为财务理论研究中备受关注的主要原因。现金流量表通过对影响公司现金或现金等价物的各种交易进行分类，并把它们分别归入经营活动、投资活动和筹资活动三类主要的经济活动之中，从而表达经济活动与现金流量之间的关系，通过企业一定期间内现金的流入和流出表明企业获得现金和现金等价物的能力。因此看出，人们已经将企业的现金流量状况作为分析企业经营状况的重要手段，并以此来弥补仅依赖企业的资产负债表和利润表信息在分析企业经营状况中的不足。对企业现金流量进行分析既可以得到评价公司收益质量方面的信息，也可以得到用于评价公司经营策略方面的信息。现金流量表提供了用于分析企业目前财务状态和未来财务状态有关的信息。而这些信息的应用则有助于我们解决下列问题：(1)企业支付短期债务和长期债务的能力(2)企业对外部资金的需求和长期资本的使用情况(3)公司创造现金的能力等在运用财务信息时，仍然习惯于运用“资产负债表”与“利润表”所披露的传统信息。针对以上问题，对企业现金流量信息应用的成果进行总结，在吸取国内外经验和成果的基础上，结合我国的实际情况，探讨企业现金流量信息的应用。根据企业经济活动的本质与现金流量之间的内在关系，提出企业现金流量信息的核心内涵“现金利润”的概念，对通过研究现金流量信息与财务决策的关系，对现金流量信息在经营活动、投资活动与筹资活动中的应用进行分析，说明现金流量信息在财务决策中的应用价值。通过对企业研究的成果将有助于提高信息使用者对企业现金流量信息重要性的认识，了解现金流量信息在企业分析评价中的应用价值，为提高企业经营管理者的管理水平，提高其他信息需求者决策的有效性，有一定的现实意义。1.2国内外研究现状1.2.1 国外研究现状以美国为代表的西方国家，很早就开始了对上市公司的评价，并在世界上具有较大的影响。以财富和商业周刊对全美上市公司的排名为代表。目前，国际上较为流行的战略业绩指标评价体系的方法是“平衡积分卡法”（BalancedScorecard）。该指标体系中，虽然上市公司业绩不可以由财务指标一概而全，但它仍然能较好的反映上市公司质量，是诊断上市公司经营业绩的重要工具。利用财务指标进行财务状况综合分析和评价理论的先驱者之一是美国的亚力山大.沃尔。上世纪初，他在其信用晴雨表和财务报表比率分析中最早提出了着重考察企业的负债水平和偿债能力的企业财务状况综合比率分析体系，把若干个财务比率用线性关系组合起来，以此评价企业的信用水平。他在研究中首先选择了几种财务比率，分别给定其在总评价中占的比重，然后确定标准比率，并与实际比率相比较，评出每项指标的得分，求出总评分后，根据总评分高低判定企业财务状况好坏，得分越高，企业财务状况越好。美国学者在继承沃尔财务状况综合比率分析模型的基础上，进一步研究出满足现代经济条件下对企业评价的财务状况综合评价模型综合评分法，该方法在财务比率选择和计分方法两方面做了改进：第一，认为企业财务评价的内容主要是盈利能力，其次是偿债能力，再次是成长能力。它们之间大致可按5: