会计制度设计形成性考核册参考答案作业1一、搜索查询题：我国2023年颁布了哪些会计准则与审计准则,简要概括说明其中一项会计准则与一项审计准则答：2023年2月15日财政部令第33号，公布了公司会计准则-基本准则；同日，财政部财会20233号印发了公司会计准则第1号存货等38项具体准则；也是同日，财会20234号印发了中国注册会计师鉴证业务基本准则等48项具体准则如：公司会计准则第1号存货存货是指公司在平常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。从存货的定义可以看出，存货最基本的特性是，公司持有存货的最终的目的是为了出售，不管是用于直接出售，还是需通过进一步加工后才干对外出售。存货的这一特性就使存货明显区别于固定资产等非流动资产。公司持有固定资产的重要目的是为了自用而不是出售。比如，某机床厂生产的机床，重要是为了对外出售，应作为公司的存货，但是，假如该公司将其中的某一台机床留作自用，则该台机床应作为公司的固定资产而不是存货。存货涉及原材料、在产品、半成品、产成品、商品以及周转材料如包装物和低值易耗品等。包装物和低值易耗品等周转材料，具有固定资产的某些特性，比如公司可使用的期限也许超过一年，但考虑到我国数年实务解决的习惯以及重要性的规定，存货准则仍然将这类资产作为存货核算。如：中国注册会计师审计准则第1101号财务报表审计的目的和一般原则(以下简称本准则)第一章(第一条至第三条)，重要说明本准则的制定目的和合用范围，以及被审计单位管理层、治理层和注册会计师各自对财务报表的责任。2公司会计制度设计的目的是什么？约束有哪些？如何拟定公司会计制度设计的程序和方法？答：会计制度设计是为制定公司会计制度所进行的一系列工作过程的总称.其目的是对公司的会计核算工作制定可供操作约束和指引,是公司内部控制的一项组成内容.在设计公司会计制度时最重要的约束是国家颁布的会计法,公司会计准则,和公司财务会计工作的实际情况。拟定公司会计制度设计的程序和方法：会计制度设计程序既要满足会计制度设计范围的总体规定与具体规定，又须顾及会计制度设计方式。会计制度设计通常是由指定的机构以特有的组织方式来完毕的。指定机构的人员必须具有相应的能力，比如丰富的现代公司管理理论知识与实践经验、坚实的会计理论知识储备与实务操作能力等。3公司会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象有哪些?出现这些相违现象的因素有哪些?谈谈你对这些现象的思考和对公司对外财务报告设计的反思?(10分)答：对外财务报告设计初衷是为更好地向其使用者提供以连续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照相关会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报告的相关信息，这些信息应当有助于财务报告的使用者获得对其决策有用、准确的信息，但事实上公司会计实务有时会出现与对外财务报告设计初衷相违的现象，最常见的是财务报表未能真实地反映其财务状况、经营成果、钞票流量情况以及所有者变动情况，有的更为严重的所提供的财务报表虚假、不真实而是通过公司管理当局粉饰后的财务报告。产生因素涉及：相关者间的利益不同，内部人运用其自身的控制地位，扭曲初期设计流程，编制虚假公司业绩报告，以满足内部人的利益取向。对这些现象的思考和对公司对外财务报告设计的反思涉及：强化对内部人的道德约束，加强外部法律监管力度，加大惩戒力度；在内部还应加强对公司内部流程设计运营的自我评价，以实现初期的设计目的等。4在我国财政部未规定编制钞票流量表之前，曾经出现过一些公司资产负债表和利润表表上信息均佳的公司，最后公司却因钞票流停滞而导致破产，你认为因素何在?钞票流量表的设计应涉及哪些内容? 钞票流量表的设计和其他主表设计有何联系和区别?(10分) 答：（1）因素在于大量钞票外流，资金无法周转；长期无钞票流入，公司经营停滞。（2）钞票流量表的设计应涉及的内容：钞票流量表总体结构设计、钞票流量表内项目列报设计、钞票流量表附注设计。（3）钞票流量表是对资产负债表与利润表的有益补充，与这两张表相结合会产生增量信息，其联系与区别重要是：资产负债表的资产要素与负债要素是以流动性大小作为列报的依据，但这仅仅是一种财务状况类会计要素具体构成项目的排列标准，而钞票流量表则衡量了公司流动性最强的钞票及钞票等价物资产的变化结果及因素，有助于评价公司支付能力、偿债能力和周转能力。利润表重要是按照净利润的形成过程分层次进行了列报，但不能清楚反映利润的质量，即利润流入与钞票流量间的相应关系。钞票流量表是以经营活动、投资活动与筹资活动将公司所有钞票流量进行划分，这无疑在一定限度上修正了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体的公司经营活动划分的局限性。5在我国财政部2023年颁布的新公司会计准则中，所有者权益变动表被列为第四大主表，该报表由本来的副表变成一大主表，有人戏称所有者权益变动表的地位提高了。你认为因素何在?并说明所有者权益变动表的设计和其他主表设计有何联系和区别?(10分)答：所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。该表不仅涉及所有者权益总量增减变动，还涉及所有者权益增减变动的重要结构性信息，特别是直接计入所有者权益的利得和损失。也就是说所有者权益变动表的设计原则是充足披露所有者权益增减变动结果及其根源。所有者权益变动表的涵义已经在一定限度上体现了公司综合收益概念，所谓综合收益是指公司在某一期间与所有者之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动。综合收益涉及净利润和直接计入所有者权益的利得和损失两部分，其中，前者是公司已实现并已确认的收益，后者是公司未实现但根据会计准则的规定已确认的收益。用公式表达如下：综合收益净利润直接计入所有者权益的利得和损失净利润收入费用直接计入当期损益的利得和损失在所有者权益变动表中，净利润和直接计入所有者权益的利得和损失均单列项目反映，所有者权益变动表在内容上应涉及所有者权益具体构成项目的变动结果及增减变动产生的根源，因此其采用了矩阵的形式列报。一方面是列示导致所有者权益变动的交易或事项，是按所有者权益变动的来源对一定期期所有者权益变动情况进行全面反映；另一方面是按照所有者权益各具体组成部分及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。根据财务报表列报准则的规定，公司需要提供比较所有者权益变动表，因此，所有者权益变动表就各具体构成项目分为“本年金额”和“上年金额”分别填列。所有者权益变动表应当反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。当期损益、直接计入所有者权益的利得和损失、以及与所有者(或股东，下同)的资本交易导致的所有者权益的变动，应当分别列示。第三十条 所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：(一)净利润；(二)直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；(三)会计政策变更和差错更正的累积影响金额；(四)所有者投入资本和向所有者分派利润等；(五)按照规定提取的盈余公积；(六)实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分派利润的期初和期末余额及其调节情况。6、分析公司设计财务报表附注的因素?说明财务报表附注的设计内容?(10分)答：附注是对资产负债表、利润表、钞票流量表和所有者权益变动表等报表中所列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，其因素是有些交易和事项并不能完全符合会计要素的确认与计量的特性，相关信息无法列入表内，但同时这些信息又对报表的使用人非常有用。附注披露的基本规定涉及三个方面：其一是定量与定性信息相结合，以实现从质和量两个方面对公司经济事项完整进行反映，从而满足信息使用者的决策需求。其二是按照一定的结构进行系统合理的排列和分类，顺序披露信息，便于使用者理解和掌握，也更好地实现财务报表的可比性。其三是与财务报表等报表中列示的项目互相参照，以有助于使用者相关联使用信息从而从整体上更好地理解财务报表。表外附注信息披露方式的基本原理并没有脱离账户体系，这也保证了财务会计语言的一致性与可比性（财务会计信息真实性的追溯证明）。同时这也表白财务会计信息披露的基本理论框架的核心还在于账户体系，即使现今会计信息披露的内容看似越来越多，但并没有脱离其本原。公司会计准则第30号财务报表列报应用指南列举了公司财务报表附注应当按顺序披露的重要内容与方式，涉及：公司的基本情况；财务报表的编制基础；遵循公司会计准则的声明；重要会计政策和会计估计；会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；报表重要项目的说明；或有事项；资产负债表日后事项及关联方关系及其交易等内容。二、制度设计题(40分)资料：在江苏苏州有一家制药厂，已从事制药生产数年，在苏州有制药生产车间和相应的管理部门，为开拓市场扩大销售，公司2023年开始在上海设有销售部。规定：假如你是该公司的会计制度总设计者，你如何总体设计公司会计制度呢?会计组织机构设立的形式有哪些?如何选择?会计工作岗位职责与人员配备需要注意哪些方面的问题呢?公司会计制度涉及了两部分内容：第一部分是国家统一规定的法律、法令等，这些内容体现着公司的严格遵从性；第二部分是公司结合自身情况自行制定的内部办法、规章等，这些内容体现着公司会计制度的可设计性。当然在设计公司会计制度时，对上述二部分内容均需在遵循实质重于形式的原则基础上的有效执行，因而公司会计制度设计就是将规范公司会计活动的各项内容有机地制度化并使之得到有效执行的过程。对该公司的会计制度设计也涉及上述两个部分，一是遵循法律、法规和规章的规定，二是在成本效益前提下，设计相关会计制度为公司的经营管理提供更多的信息资源。公司会计组织机构设立形式是与公司的管理模式相匹配的，由于公司会计工作的核心就是真实地反映公司经济业务活动，会计组织机构设立涉及小型公司会计组织机构、大中型公司会计组织机构、集团公司会计组织机构与内部核算制会计组织机构四类形式。该公司的会计组织机构的设立应与公司的规模和管理上具体规定的不同，设立相应原会计组织机构。当然假如上述公司规模不大，也可采用创新会计组织方式，如会计外包与财务共享服务中心这两种较为成熟会计组织机构设立方式。对上海销售部可运用网络会计信息化制度设计，结合金融服务网络，设立与该销售部规模相适应的会计机构与人员会计工作岗位划分及职责拟定则是完毕工作流程的基础。是每个会计岗位及相应会计人员的一种会计工作责任制度。会计基础工作规范对会计工作岗位设立提出了基本原则与示范性规定：一是会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，应当符合内部牵制的规定；会计工作岗位的设立由各单位根据会计业务需要拟定。公司内部控制基本规范第28条明确了公司应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、防止性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制措施一般涉及：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。在会计人员控制方面如出纳人员不得兼管稽核、会计档案和收入、费用、债权债务账目的登记工作；二是会计人员的工作岗位应当有计划的进行轮换，以促进会计人员全面熟悉业务，提高综合工作能力，以便于各岗位会计工作人员互相配合、协调工作；假如该公司是国有公司其任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。会计法第三十六条 各单位应当根据会计业务的需要，设立会计机构，或者在有关机构中设立会计人员并指定会计主管人员；不具有设立条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记帐业务的中介机构代理记帐。会计基础规范第六条各单位应当根据会