2020 年会计从业资格考试考点：财经法规(10)现金结算(一)现金结算的概念与特点1 . 现金结算的概念现金结算是指在商品交易、劳务供应等经济往来中，直接使用现金实行应收应付款结算的一种行为。基本规定：国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式实行结算。减少使用现金。2 .现金结算的特点基本特点：直接便利、不安全性、不易宏观控制和管理、费用较高。(二)现金结算的渠道1. 付款人直接将现金支付给收款人;2.付款人委托银行、非银行金融机构或者非金融机构将现金支付给收款人。(三)现金结算的范围企业、事业单位和机关、团体、部队能够在下列范围内使用现金：(1)支付职工工资、津贴;(2)支付个人劳务报酬;(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;(4)支付各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款;(6)出差人员必须随身携带的差旅费;(7)结算起点以下的零星支出;（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。【提示1】结算起点的调整由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。【提示2】上述结算起点定为1000 元，除 （5）、 （6）两项外。开户单位支付给个人的款项中 .超过使用现金限额部分，理应以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，经开户银行审查后，予以支付现金。（四）现金使用的限额现金使用的限额是指为保证各单位日常零星支付.按规定允许单位留存现金的数额。1 . 库存现金限额由开户银行根据各单位的实际情况来核定。2 .限额一般不超过35天的日常零星开支的需要量。3 .边远地区和交通不便地区的开户单位，能够放宽限额，能够多于 5天，但不得超过I5天的日常零星开支。（W1天）4 .对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。5 .商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。（五）现金收支的基本要求1. 开户单位现金收入应于当日送存银行;如当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间。2.开户单位支付现金，能够从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付。（不准“坐支 ”现金 ）3 .从银行提取现金，理应写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。4 . 因采购地点不固定等其他特殊情况，必须使用现金的，开户单位理应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。5.现金管理 “八不准 ” 。 (常识判断)【例题 1 判断题】各单位现金收入应于次日送存银行;如次日确有困难，由开户银行确定送存时间。 ()【答案】X【解析】各单位现金收入应于当日送存银行;如当日确有困难，由开户银行确定送存时间。支付结算概述(一)支付结算的概念与特征1 . 支付结算的概念支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式实行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。【注意】支付结算是一种转账结算。办理支付结算的主体：银行、城市信用合作社、农村信用合作社、单位(含个体工商户)和个人。2 .支付结算的特征(1)支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构实行，未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务;(2)支付结算的发生取决于委托人的意志;(3)支付结算实行统一领导和分级管理相结合的管理体制;统一领导 中国人民银行总行分级管理 中国人民银行各地分支行(4)支付结算是一种要式行为;(5)支付结算必须依法实行。【例题 2 唠选题】在支付结算中充当中介机构角色的是（）。A.个体工商户B.单位C.个人D.银行【答案】 D【解析】本题考核支付结算的特征。银行在支付结算中是充当中介机构的角色。（二）支付结算的主要法律依据支付结算的法律依据主要包括票据法、票据管理实施办法、支付结算办法、银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法、异地托收承付结算办法、电子支付指引（第一号）等。（三）支付结算的基本原则1 . 恪守信用，履约付款;2 .谁的钱进谁的账，由谁支配;3 .银行不垫款。【注意】与银行结算账户管理的基本原则准确区分。（四）办理支付结算的基本要求1 . 单位、个人和银行办理支付结算必须使用中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用中国人民银行统一规定的票据，票据无效;未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。2 .办理支付结算必须按统一的规定开立和使用账户。3 .填写票据和结算凭证理应全面规范，做到数字准确、要素齐全、不错不漏、字迹清晰，防止涂改。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致。两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。【提示】少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写能够使用少数民族文字或者外国文字记载。4 .票据和结算凭证上的签章和其他记载事项必须真实，不得变造伪造。(1)单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章：为该单位、银行的盖章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或盖章。(2)个人在票据和结算凭证上的签章：为该个人本人的签名或盖章。【提示】 “伪造 ”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义签章的行为 ; “变造 ” 是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。(五)支付结算凭证填写的要求1. 票据的出票日期必须使用中文大写。(1)月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加庖巨“零 ”;(2)日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹 ”。【提示1】大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理;但由此造成损失的，由出票人自行承担。【提示2】票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。2. 中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字 书写中使用繁体字，也应受理。3. 中文大写金额数字前应标明 “人民币 ”字样，大写金额数字应紧接 “人民币 ” 字样填写，不得留有空白。4. 中文大写金额数字到 “元”为止的，在 “元 ”之后应写 “整 ”( 或 “正 ”) 字;大写金额数字到 “角”为止的，在 “角 ”之后能够不写 “整”( 或 “正 ”) 字;大写金额数字有 “分”的， “分”后面不写 “整 ”( 或 “正 ”) 字。5. 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号t ”，小写金额数字不得连写分辩不清。6. 阿拉伯小写金额数字中有“ 0的，中文大写应按照汉语语言规律、金额数”字构成和防止涂改的要求实行书写。(1)阿拉伯数字中间有“ 0时，中文大写金额要写”“零 ”字;(2)阿拉伯数字中间连续有几个“ 0时，中文大写金额中间能够只写一个”“零”字 ;(3)阿拉伯金额数字万位或元位是“ 0，或者数字中问连续有几个”“ 0，万位、”元位也是“ 0，但千位、角位不是”“ 0时，中文大写金额中能够只写一个零”字，也能够不写 “零”字 ;(4)阿拉伯金额数字角位是“ 0，而分位不是”“ 0时，中文大写金额”“元 ”后面应写 零 字。【提示】票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改。更改的票据无效，更改的结算凭证.银行不予受理。【例题 3 判断题】阿拉伯金额数字角位是“ 0，而分位不是”“ 0时，中文大写”金额 “元 ”后面能够写 “零”字，也能够不写 “零”字。()【答案】x【解析】本题考核票据和结算凭证上金额填写的基本要求。阿拉伯金额数字角位是 “0，而分位不是”“0时，中文大写金额”“元 ”后面应写 “零”字。【例题 4 唠选题】下列关于在中国境内填写票据和结算凭证的表述中，不准确的是()。A.票据和结算凭证的中文大写金额数字应用正楷或行书填写，用繁体字， 也应受理B.阿拉伯数码小写金额数字前面，均应填写人民币符号丫” 数民族地区和外国驻华使领馆，金额大写必须使用少数民族文字或外国文字D.票据的出票日期必须使用中文大写，使用小写填写的，银行不予受理【答案】 c【解析】本题考核票据和结算凭证的填写要求。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写能够使用少数民族文字或外国文字。【例题 5 唠选题】甲向乙开具一张商业汇票，下列记载事项中，能够更改 的是 ()。A.金额B.付款地C.出票日期D.收款人名称【答案】 B【解析】本题考核票据记载事项的更改。票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。【例题 6 判断题】票据和结算凭证上的签章，只能为签名或者盖章其中一 种。 ()【答案】 x【解析】本题考核票据的签章。根据规定。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。