2024年会计基础知识资料汇报人：XX2024-02-04会计基本概念与原则账户与复式记账法凭证、账簿与报表编制资产管理类业务核算负债管理类业务核算所有者权益管理类业务核算contents目录会计基本概念与原则01会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计在经济管理中具有核算和监督两大基本职能，通过提供会计信息来反映和监督企业的经济活动，帮助管理者做出决策。会计定义及作用会计作用会计定义会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大要素。会计要素会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，通过设置会计科目，可以分类反映和监督各项经济业务的发生情况。科目设置会计要素与科目设置会计核算基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四个方面，这些前提是进行会计核算的基础和条件。会计核算基本前提会计核算原则包括客观性原则、相关性原则、一贯性原则、可比性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则、谨慎性原则和重要性原则等，这些原则保证了会计核算的准确性和可靠性。会计核算原则会计核算基本前提和原则会计信息应当真实可靠，如实反映企业的财务状况和经营成果，不得虚构或隐瞒。可靠性会计信息应当与决策相关，能够为投资者、债权人等利益相关者提供有用的信息。相关性会计信息应当清晰明了，便于使用者理解和运用。可理解性会计信息应当具有可比性，不同企业之间的会计信息应当采用相同的会计政策和处理方法，以便于比较和分析。可比性会计信息质量要求账户与复式记账法02账户定义账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。账户分类账户按其所反映的经济内容不同分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户和损益类账户。账户概念及分类复式记账法定义复式记账法是对每一项经济业务都要以相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。复式记账法原理依据会计等式“资产=负债+所有者权益”的平衡原理，对于发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行等额登记。复式记账法原理借贷记账法定义借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法应用举例例如，企业用银行存款购买原材料，这项业务涉及“银行存款”和“原材料”两个账户。在借贷记账法下，应在“银行存款”账户的贷方登记减少的金额，在“原材料”账户的借方登记增加的金额。借贷记账法应用举例账户余额计算与试算平衡账户余额是根据账户期初余额、本期增加发生额和本期减少发生额计算得出的。对于资产、成本、费用类账户，期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额；对于负债、所有者权益、收入类账户，期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。账户余额计算试算平衡是通过编制试算平衡表来检查账户记录是否正确的一种方法。试算平衡表包括期初余额试算平衡表、本期发生额试算平衡表和期末余额试算平衡表。如果试算平衡表借贷双方金额合计相等，则说明账户记录基本正确；如果不相等，则说明账户记录存在错误，需要进一步检查。试算平衡凭证、账簿与报表编制03原始凭证种类及审核要点原始凭证种类包括发票、收据、领料单、入库单、出库单、银行结算凭证等。审核要点真实性、合法性、完整性、准确性，以及手续是否完备。VS包括凭证名称、填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数等。填制方法根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容，确定应借应贷的会计科目和金额，并据以编制记账凭证。记账凭证的基本内容记账凭证填制方法根据企业规模和业务需要，设置总分类账、明细分类账、日记账等。按照记账凭证的日期、编号、摘要、会计科目和金额等内容，逐项记入有关账户，并做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿设置登记要求账簿设置与登记要求财务报表种类包括资产负债表、利润表、现金流量表等。编制流程根据账簿记录，按照规定的报表格式和要求，采用一定的编制方法，编制财务报表。在编制过程中，要做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。财务报表编制流程资产管理类业务核算04确保现金安全、完整，记录现金日记账，定期盘点核对。现金管理银行存款管理其他货币资金开设和使用银行账户需符合规定，定期与银行对账，编制银行存款余额调节表。包括外埠存款、银行汇票存款等，需设立专门账户进行管理。030201货币资金核算要点采用实际成本或计划成本进行计价，确保存货成本准确。存货计价方法完善存货收发手续，确保存货数量、金额与账目相符。存货收发手续定期进行存货盘点清查，处理盘盈、盘亏及毁损情况。存货盘点清查存货收发存业务核算 固定资产增减变动处理固定资产增加包括购置、自行建造等方式，需记录原始价值、折旧方法等。固定资产减少包括出售、报废等方式，需进行清理核算，确保账目清晰。固定资产折旧按月计提折旧费用，确保固定资产账面价值与实际相符。根据无形资产使用寿命进行摊销，确保无形资产账面价值合理。无形资产摊销定期进行无形资产减值测试，计提减值准备。无形资产减值测试包括出售、报废等方式，需进行清理核算，确保账目清晰。无形资产处置无形资产摊销及减值测试负债管理类业务核算05列示企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。短期借款反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。应付票据反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。应付账款反映企业按照合同规定预收的款项，包括预收的货款、定金等。预收账款流动负债项目列报要求长期借款反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)的各项借款。要点一要点二应付债券反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。企业应设置“应付债券”科目，并在该科目下设置“面值”、“利息调整”、“应计利息”等明细科目进行核算。长期借款和应付债券核算预计负债反映企业根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。或有事项披露企业应当在附注中披露与或有事项有关的下列信息：或有事项的性质、预计负债的期初、期末余额和本期变动情况、或有负债的种类、金额及形成原因等。预计负债和或有事项披露企业确认应纳税暂时性差异产生的所得税负债时，应当以该应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。递延所得税负债的确认递延所得税负债应当以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量。在未来期间税率发生变动的情况下，应对原已确认的递延所得税负债进行调整，反映税率变动带来的影响。递延所得税负债的计量递延所得税负债确认所有者权益管理类业务核算06减少实收资本包括回购股票、股东撤资等方式，需进行相应的账务处理，如支付回购款项、注销库存股等。增加实收资本包括投资者投入、资本公积转增、盈余公积转增等方式，需进行相应的账务处理，如记录投资者投入金额、更新股东名册等。实收资本变动影响实收资本增减变动会影响企业的资本结构和股东权益，需及时、准确地反映在财务报表中。实收资本（股本）增减变动处理03资本公积和留存收益运用可用于转增资本、弥补亏损、扩大生产经营等，需符合相关法律法规和企业章程的规定。01资本公积形成主要包括股本溢价、其他资本公积等，需根据具体情况进行相应的账务处理。02留存收益形成主要包括盈余公积和未分配利润，需根据企业盈利情况和利润分配政策进行计提和分配。资本公积和留存收益形成和运用库存股账务处理企业回购股票形成的库存股，需进行相应的账务处理，如记录回购价格、数量等。回购股票账务处理企业回购股票用于注销或作为库存股，需进行相应的账务处理，如支付回购款项、注销股票等。库存股和回购股票影响库存股和回购股票会影响企业的资本结构和股东权益，需及时、准确地反映在财务报表中。库存股和回购股票账务处理基本每股收益计算根据归属于普通股股东的当期净利润和发行在外的普通股加权平均数计算。稀释每股收益计算在基本每股收益的基础上，考虑潜在普通股对每股收益的稀释作用。每股收益列报需在利润表中单独列示基本每股收益和稀释每股收益，以反映企业的经营成果和盈利能力。每股收益计算和列报THANKS感谢观看