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转帖商业智能分析系统下的库存周转率分析一、传统分析方法财务分析指标中,存货周转率衡量企业营运能力的重要指标之一,通常,我们按照下述方法是用该指标:财务分析1、存货周转率的计算公式:存货周转次数=销货成本/存货平均余额存货平均余额=(期初存货+期末存货)/2存货周转天数=计算期天数/存货周转次数=计算期天数*存货平均余额/销货成本2、指标说明:1)、存货周转速度越快,存货占用水平越低,流动性越强,存货转化为现金或应收帐款的速度就越快, 这样,既可以增强企业的短期偿债能力,也可以在投入相同的情况下获得更多的收益。2)、通过存货周转速度分析,可以帮助我们找出存货管理中问题,尽可能降低资金占用水平。3、指标高低的评价:1)、指标(存货周转次数)越高越好:这个指标变高,则说明生产、销售形式看好,生产出的东西能 够立刻卖出去。2)、指标也并非越高越好:存货中的原材料如果过低,在突发情况下影响生产和销售,反而可能给企 业造成更大的损失。所以存货量需要有一个最低保障。以上是对利用存货周转率对企业进行分析的传统步骤。二、指标计算改进的商榷但是随着信息技术和数据库技术的使用,我们发现该指标可以有更深层次的计算,并在内部管理中发 挥更大的作用。1、以存货出库金额作为存货周转总额作为计算存货周转率的因素之一,销售成本已经类似于将利润作为衡量企业经营情况的综合指标,不 再具备指导具体的经营操作的直接作用了。首先,并不是所有存货的流转都会计入销售成本。如:企业销售原材料、用原材料投资、抵债、置换 其他资产、将存货用于本企业的在建工程项目、集体福利、分配给股东或投资者或将存货捐赠等,都不涉 及销售成本。其次,使用销售成本计算已销商品的周转率还具有匹配的功效,而存货平均余额中还包括库存的原材 料、在产品,这样汇总的存货余额与销售成本进行匹配来计算周转率,对实际经营情况的指导意义已经大 大降低了。因此,使用存货出库金额作为周转总额来计算周转率,就变得更为先进了。形象地看,某期间某商品 出库8件,平均库存为4件,则显然该商品在该期间周转2次。但是,由于存货出库类型多种多样,也会给计算带来不同的影响。在具体的经营活动中,企业的出库 类型包括:销售提货出库、生产领用出库、毁损报废出库、借出出库、赠品样品出库、样品出库、换货出 库、委托加工出库、调拨出库、仓库盘亏、采购退货出库等等。对于毁损报废出库、盘亏出库,尽管导致存货周转率提高,但是这样的情况则是越高越不好;对于调 拨出库,因为对一个企业来说,调拨出库可能同时对应着调拨入库,最终并不影响存货的增减,所以事实 上不应参与存货流动的计算。借出出库与此类似;对于委托加工出库、采购退货出库等情况的增加,也会 导致存货周转率提高,但实际上这也并不能视为库存管理的优化。所以,在这种情况下,我们还需要遵循会计的假设原则。我们应当把作为库存周转总额的出库,限定 在领用出库类型上,包括对完工产品的销售领用出库、原材料及未完工在制品的生产领用出库等。因此, 在计算分类周转率的时候,我们也无需计算原材料投入成本、制造成本和销售成本,而是直接使用领用出 库金额。2、存货平均余额的计算对于在存货量波动较大的情况下,使用期初和期末存货余额的平均数代表存货水平,已经不合时宜。 这是显而易见的。对于全年库存平均余额,使用日库存余额合计数除以库存日数;对于月或季度,也相应 地使用该期间内的日库存余额合计数除以库存日数进行计算,则数据的精确性已经无可挑剔!3、综合存货周转率和具体存货周转率的计算根据会计年报,或者会计月报计算存货周转率,只能计算综合存货周转率,但是在实际经营管理中, 我们需要计算分类存货周转率,甚至计算某一个品种(如ABC分类法下的重要原材料或重要商品),因为 对于原材料、完工产品、重要商品的周转速度,我们是非常有必要了解的。三、商业智能系统下计算指标的便捷方法我们有如下数据:其中,假设x代表现销出库,y代表赊销出库,z代表仓库间调拨,则我们计算的出库金额,是x+y的 金额,不包括z的金额。在 SQL Server 2005 Business Intelligence Development Studio 中,我们可以设计出非常便捷的分 析报表。如图:当我们察看全年周转率时,可以发现不包括z发出、仅包括xy发出的金额是127870,明细按日计算 的年平均库存余额为6026.33,年周转率为:21.2次。我们可以双击年度,查看每个季度的周转率。我们还可以双击季度,查看每个月份的周转率。我们甚至可以双击月份,查看每日的周转率。其中12月1、2、3日没有发生销售出货,所以没有周转 率。示例中的产品,只包括了A产品。在实际应用中,我们可以对企业所有的存货进行综合分析、分类分 析和单独分析,在创建了商业智能分析系统以后,系统提供的数据是即时更新的,使用者所需做的事情, 只是移动鼠标进行点击而已。下面附上指标MDX计算公式:库存余额Bal:iif(Dim Time.Y - Q - M - D.currentmember.level.ordinal=0,TAIL(FILTER(Dim Time.Y - Q - M - D.currentmember.firstchild.firstchild.firstchild.firstch ild:Dim Time.Y - Q - M - D.currentmember.lastchild.lastchild.lastchild.lastchild,NOT ISE MPTY(Measures.Balance)*Measures.Balance,l).ITEM(O),iif(Dim Time.Y - Q - M - D.currentmember.level.ordinal=l,TAIL(FILTER(Dim Time.Y - Q - M - D.currentmember.firstchild.firstchild.firstchild:Dim Ti me.Y - Q - M - D.currentmember.lastchild.lastchild.lastchild,NOT ISEMPTY(Measures.Bala nce)*Measures.Balance,l).ITEM(O),iif(Dim Time.Y - Q - M - D.currentmember.level.ordinal=2,TAIL(FILTER(Dim Time.Y - Q - M - D.currentmember.firstchild.firstchild:Dim Time.Y - Q- M - D.currentmember.lastchild.lastchild,NOT ISEMPTY(Measures.Balance)*Measures.Balance,l).ITEM(O),iif(Dim Time.Y - Q - M - D.currentmember.level.ordinal=3,TAIL(FILTER(Dim Time.Y - Q - M - D.currentmember.firstchild:Dim Time.Y - Q - M - D.cu rrentmember.lastchild,NOT ISEMPTY(Measures.Balance)*Measures.Balance,l).ITEM(O),Measures.Balance)平均库存余额AvgBal:iif(Dim Time.Y - Q - M - D.currentmember.level.ordinal=0,avg(Dim Time.Y - Q - M - D.currentmember.firstchild.firstchild.firstchild.firstchild:Dim Time.Y - Q - M - D.currentmember.lastchild.lastchild.lastchild.lastchild,Bal),iif(Dim Time.Y - Q - M - D.currentmember.level.ordinal=l,avg(Dim Time.Y - Q - M - D.currentmember.firstchild.firstchild.firstchild:Dim Time.Y - Q - M - D.currentmember.lastchild.lastchild.lastchild,Bal),iif(Dim Time.Y - Q - M - D.currentmember.level.ordinal=2,avg(Dim Time.Y - Q - M - D.currentmember.firstchild.firstchild:Dim Time.Y - Q -M - D.currentmember.lastchild.lastchild,Bal),iif(Dim Time.Y - Q - M - D.currentmember.level.ordinal=3,avg(Dim Time.Y - Q - M - D.currentmember.firstchild:Dim Time.Y - Q - M - D.cur rentmember.lastchild,Bal),Bal)销售发出金额xyOutput:(Dim Trans Type.Dim Trans Type .&x,Measures.Output)+(Dim Trans Type.Dim Trans Type .&y ,Measures.Output)存货周转率Turnover:xyOutput/AvgBal
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