A06647纳税调整项目明细表（F140）纳税调整项目明细表行 次项目账 载 金 额税 收 金 额调 增 金 额调 减 金 额12341一、收入类调整项目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）*2（一）视同销售收入*3（二）未按权责发生制原则确认的收入4（三）投资收益5（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整 确认收益*6（五）交易性金融资产初始投资调整*7（六）公允价值变动净损益*8（七）不征税收入*9其中：专项用途财政性资金*10（八）销售折扣、折让和退回11（九）其他12二、扣除类调整项目(13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29)*13（一）视同销售成本*14（二）职，薪酬15P（三）业务招待费支出*16（四）广告费和业务宣传费支出*17（五）捐赠支出*18（六）利息支出19（七）罚金、罚款和被没收财物的损失*20（八）税收滞纳金、加收利息*21r （九）赞助支出*22（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用23(H一）佣金和手续费支出*24（十二）不征税收入用于支出所形成的费用*25其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的 费用*26（十三）跨期扣除项目27（十四）与取得收入无关的支出*28（十五）境外所得分摊的共同支出*29(HHA）其他30三、资产类调整项目（31+33+34+35）*31（一）资产折旧、摊销32其中：固定资产加速折旧（扣除）33（二）资产减值准备金*34（三）资产损失35（四）其他36四、特殊事项调整项目（37+38+39+40+41）*37（一）企业重组38（二）政策性搬迁*39（三）特殊行业准备金40（四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额*41（五）其他*42五、特别纳税调整应税所得*43六、其他*44合计(1+12+30+36+42+43)*【表单说明】本表适用于会计处理与税法规定不一致需纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、相 关税收政策，以及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及纳税调整情况。本表纳税调整项目按照 “收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特 殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”六大项分类填报汇总，并计算出纳税 “调增金额”和“调减金额”的合计数。数据栏分别设置“账载金额”、“税收金额”、“调增金额”、“调减金额”四个栏次。“账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。“税收金额”是指纳税人按照税法规定计算的项目金额。“收入类调整项目”：“税收金额”减“账载金额”后余额为正数的，填报在“调增金额”， 余额为负数的，将绝对值填报在“调减金额”。“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”：“账载金额”减“税收金额”后余额为正数的， 填报在“调增金额”，余额为负数的，将其绝对值填报在“调减金额”。“特殊事项调整项目”、“其他”分别填报税法规定项目的“调增金额”、“调减金额”。“特别纳税调整应税所得”：填报经特别纳税调整后的“调增金额”。（一）收入类调整项目1 .第1行“一、收入类调整项目”：根据第2行至第11行进行填报。2 .第2行“（一）视同销售收入”：填报会计处理不确认为销售收入，税法规定确认应 税收入的收入。3 .第3行“（二）未按权责发生制原则确认的收入”，填报会计上按照权责发生制原则 确认收入，计税时按照收付实现制确认的收入若0,填入本行第 3列“调增金额”；若V 0,将绝对值填入本行第 4列“调减金额”。4 .第4行“（三）投资收益”：根据税法、国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法 若干税收问题的通知（国税函201079号）等相关规定，以及国家统一企业 会计制度，填报纳税调整情况。若0,填入本行第 3列“调增金额”；若 0,将绝对值填入本行第 4列“调减金额”。5 .第5行“（四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益”：第4列“调减金额”填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享 有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收 入的金额。6 .第6行“（五）交易性金融资产初始投资调整”：第3列“调增金额”填报纳税人根据税法规定确认交易性金融资产初始投资金额与会计核算的交易性金融资产初 始投资账面价值的差额。7 .第7行“（六）公允价值变动净损益”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的 以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产类项目，计入当期损益的公允价值变动金额；第1列v 0,将绝对值填入第 3列“调增金额”；若第1列0,填入第4列“调减金额”。8 .第8行“（七）不征税收入”：填报纳税人计入收入总额但属于税法规定不征税的财 政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费以及政府性基金和国务院规 定的其他不征税收入。第3列“调增金额”填报纳税人以前年度取得财政性资金且已作为不征税收入处理，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门，应计入应税收入额的金额；第4列“调减金额”填 报符合税法规定不征税收入条件并作为不征税收入处理，且已计入当期损益的金 额。9 .第9行“其中：专项用途财政性资金”：填报根据税法、财政部国家税务总局关 于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知（财税201170号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人专项用途财政性资金会计处理、 税法规定，以及纳税调整情况。10 .第10行“（八）销售折扣、折让和退回”：填报不符合税法规定的销售折扣和折让 应进行纳税调整的金额，和发生的销售退回因会计处理与税法规定有差异需纳税 调整的金额。第 1列“账载金额”填报纳税人会计核算的销售折扣和折让金额 及销货退回的追溯处理的净调整额。第2列“税收金额”填报根据税法规定可以税前扣除的折扣和折让的金额及销货退回业务影响当期损益的金额。第1列减第2歹U,若余额A 0,填入第3列“调增金额”；若余额V 0,将绝对值填入第4列“调 减金额”，第4列仅为销货退回影响损益的跨期时间性差异。11 .第11行“（九）其他”：填报其他因会计处理与税法规定有差异需纳税调整的收入 类项目金额。若第 2列A第1歹U,将第2-1列的余额填入第3列“调增金额”， 若第2列第1歹U,将第2-1列余额的绝对值填入第 4列“调减金额”。（二）扣除类调整项目12 .第12行“二、扣除类调整项目”：根据第13行至第29行填报。13 .第13行“（一）视同销售成本”：根据税法、国家税务总局关于企业处置资产所得 税处理问题的通知（国税函2008828号）、以及国家统一企业会计制度，填 报视同销售行为、未完工产品转完工产品特定业务的税法规定及纳税调整情况。 填报会计处理不作为销售核算，税法规定作为应税收入的同时，确认的销售成本 金额。14 .第14行“（二）职工薪酬”：填报根据税法、国家税务总局关于企业工资薪金及职 工福利费扣除问题的通知（国税函20093号）、财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知（财税200965号）、财政部 国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知（财税201065号）、财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报纳税人职工薪酬会计处理、 税法规定，以及纳税调整情况。若R0,填入本行第 3列“调增金额”；若 0,将绝对值填入本行第 4列“调减金额”。15 .第15行“（三）业务招待费支出”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损益的业务招待费金额；第 2列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的业务招待费支出的金额，即：“本行第1列X 60%与当年销售（营业收入）X5%。的孰小值；第 3列“调增金额”为第 1-2列金额。16 .第16行“（四）广告费和业务宣传费支出”：填报纳税人根据税法、财政部 国家 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知（财税201248号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报广告费和业务宣传费会计处 理、税法规定，以及跨年度纳税调整情况。若R0,填入第3列“调增金额”；若 0,将绝对值填入第 4列“调减金额”。17 .第17行“（五）捐赠支出”：根据税法、财政部国家税务总局关于公益性捐赠税 前扣除有关问题的通知（财税2008160号）等相关规定，以及国家统一企业会计制度，第1列“账载金额”填报企业实际发生的所有捐赠。第 2列“税收金 额”填报按税收规定可以税前扣除的捐赠限额；如本行第1列R第2歹U,第1列减去第2列的差额填入本行第 3列“调增金额”，如本行第1列第2歹U,则第3 列不填；第4列“调减金额”不填。18 .第18行“（六）利息支出”：第1列“账载金额”填报纳税人向非金融企业借款，会计核算计入当期损益的利息支出的金额；第 2列“税收金额”填报按照税法规 定允许税前扣除的的利息支出的金额；若第1列A第2歹U,将第1列减第2列余额填入第3列“调增金额”，若第1列第2歹U,将第1列减第2列余额的绝对 值填入第4列“调减金额”。19 .第19行“（七）罚金、罚款和被没收财物的损失” ：第1列“账载金额”填报纳税 人会计核算计入当期损益的罚金、罚款和被罚没财物的损失，不包括纳税人按照 经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费；第 3列“调增金额”等于第1列金额。20 .第20行“（八）税收滞纳金、加收利息”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核 算计入当期损益的税收滞纳金、加收利息。第3列“调增金额”等于第1列金额。21 .第21行“（九）赞助支出”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入当期损 益的不符合税法规定的公益性捐赠的赞助支出的金额，包括直接向受赠人的捐 赠、赞助支出等；第 3列“调增金额”等于第 1列金额。22 .第22行“（十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用”：第1列“账载金额”填报纳税人会计核算的与未