2022年会计-初级会计职称考前拔高综合测试题（含答案带详解）1. 不定项选择题甲公司为居民企业，主要从事农作物种子选育、农作物种植、水产养殖和销售业务。2019年度有关生产经营情况如下：（1）取得农作物新品种选育所得200万元、水果种植所得700万元、茶叶种植所得800万元、海水养殖所得500万元。（2）转让海水淡化养殖技术，取得符合条件的技术转让收入900万元，发生与之相关的技术转让成本和税费300万元。（3）为研究自动施肥灌溉新技术，当年发生研究开发费用300万元，未形成无形资产，发生的研究开发费用已计入当期损益。（4）3月10日与乙公司签订捐赠协议，约定乙公司于3月25日向甲公司捐赠5台总价10万元的智能水肥一体机，5月13日乙公司发出货物，5月18日甲公司收到该批货物。已知：研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列所得中，免征企业所得税的是（ ）。2.在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，符合条件的技术转让所得纳税调减的金额是（ ）。3.在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，研究开发费用可加计扣除的金额是（ ）。4.甲公司接受乙公司捐赠的智能水肥一体机，确认该项捐赠收入实现的日期是（ ）。问题1选项A.海水养殖所得500万元B.农作物新品种选育所得200万元C.水果种植所得700万元D.茶叶种植所得800万元问题2选项A.600万元B.550万元C.700万元D.500万元问题3选项A.150万元B.600万元C.300万元D.225万元问题4选项A.5月18日B.5月13日C.3月10日D.3月25日【答案】第1题:B、C第2题:B第3题:D第4题:A【解析】1、免征企业所得税的情形：农、林、牧、渔；居民企业“500万元”以内的“技术转让”所得；合格境外机构投资者境内转让股票等权益性投资资产所得。【注意】“农”不包括部分“经济作物”；“渔”不包括“养殖”。2、减半征收企业所得税的情形：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖、居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”。减半征收企业所得税的情形：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖、居民企业超过500万元的技术转让所得的“超过部分”。转让技术所得=900-300=600万元，其中500万元免税，（600-500）*50%=50万元是缴纳所得税的。符合条件的技术转让所得纳税调减的金额=500+50=550万元。研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除。实际发生研究费用是300万元，加计扣除=300*75%=225万元。接受捐赠收入的确定时间是实际收到捐赠资产的日期。2. 单选题根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税征税范围的是（ ）。问题1选项A.房屋互换B.房屋出租C.房屋买卖D.房屋赠与【答案】B【解析】选项B：土地、房屋权属的典当、“继承”、分拆（分割）、出租、抵押，不属于契税的征税范围契税的纳税人：在我国境内“承受”土地、房屋权属转移的单位和个人。3. 单选题根据会计法律制度的规定，在办理移交时，移交的会计资料如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由相关人员负责。该相关人员是（ ）。问题1选项A.接替人员B.审计人员C.监交人D.移交人员【答案】D【解析】记账凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。4. 不定项选择题某企业为增值税一般纳税人，W设备为该企业租入的使用权资产，已交付行政管理部门使用。2020年发生的有关交易或事项如下，（1）4月1日，对W设备进行改良，发生有关支出：领用生产用材料50000元，购进该批原材料支付的增值税进项税额为6500元；分配工程人员薪酬22000元。（2）6月30日，W设备改良完毕，达到预定可使用状态并交付使用，按剩余租赁期5年进行摊销。（3）9月1日，对W设备进行日常修理，取得增值税专用发票上注明的修理费为10000元，增值税税额为1300元，以银行存款支付该款项。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，对W设备进行改良的会计处理正确的是（ ）。2.根据资料（1）和（2），下列各项中，2020年摊销W设备改良支出的会计处理结果正确的是（ ）。3.根据资料（3），下列各项中，对W设备进行日常修理的会计处理正确的是（ ）。4.根据资料（1）至（3），2020年12月31日，该企业“长期待摊费用”科目期末余额是（ ）元。5.根据资料（1）至（3），该企业对W设备改良及维修业务，使其2020年利润表“利润总额”项目“本期金额”栏减少的金额是（ ）元。问题1选项A.借：长期待摊费用50000 贷：原材料50000B.借：长期待摊费用22000 贷：应付职工薪酬22000C.借：管理费用22000 贷：应付职工薪酬22000D.借：管理费用565000 贷：原材料50000 应交税费应交增值税（进项税额转出）6500问题2选项A.制造费用增加8400元B.管理费用增加7200元C.长期待摊费用减少7200元D.累计折旧增加8400元问题3选项A.贷记“银行存款”科目11300元B.借记“长期待摊费用”科目10000元C.借记“管理费用”科目10000元D.借记“应交税费应交增值税（进项税额）”科目1300元问题4选项A.72000B.63600C.64800D.74800问题5选项A.18500B.7200C.10000D.17200【答案】第1题:A、B第2题:B、C第3题:A、C、D第4题:C第5题:D【解析】领用生产用材料50000元，原材料用于生产行政管理使用的设备上，进行账务处理。借：长期待摊费用50000 贷：原材料50000分配工程人员薪酬22000元，进行账务处理。借：长期待摊费用22000 贷：应付职工薪酬22000长期待摊费用=50000+22000=72000元，摊销5年。2020年摊销W设备改良支出=72000/（5*2）=7200元，由于该设备是行政管理部门使用，摊销额计入管理费用。借：管理费用7200 贷：长期待摊费用7200对于车间，行政管理部门固定资产的日常修理费用计入“管理费用”借：管理费用10000 应交税费应交增值税（进项税额）1300 贷：银行存款11300长期待摊费用：（1）72000-（2）7200=64800元。营业利润营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用研发费用信用减值损失资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）其他收益资产处置收益（资产处置损失）净敞口套期收益（净敞口套期损失）利润总额营业利润营业外收入营业外支出对“利润总额”造成减少的金额=（2）7200+（3）10000=17200元。5. 不定项选择题甲商业银行为增值税一般纳税人，主要从事人民币与外汇的各类经营业务。2019年第三季度有关经营情况如下：（1）销售贷款服务，取得含增值税利息收入2120000万元，其中127200万元利息收入免征增值税；销售直接收费金融服务，取得含增值税收入339200万元。（2）转让金融商品，卖出价为318000万元，买入价为315615万元，甲商业银行上一纳税期金融商品转让未出现负差。（3）销售使用过的办公设备一批，取得含增值税销售额52.53万元，该批办公设备按固定资产核算，购入时按规定不得抵扣且未抵扣进项税额。（4）购进各类办公用品，取得增值税专用发票注明税额6.5万元；支付营业网点租金，取得增值税专用发票注明税额5万元；购进办公用小轿车一辆，取得税控机动车销售统一发票注明税额2.6万元；购进办公软件，取得增值税专用发票注明税额7.8万元。已知：销售金融服务增值税税率为6%；销售自己使用过的固定资产按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。取得的增值税扣税凭证均符合抵扣规定。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲商业银行第三季度销售贷款服务及直接收费金融服务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。2.计算甲商业银行第三季度金融商品转让增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。3.计算甲商业银行第三季度销售使用过的办公设备应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（ ）。4.甲商业银行的下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（ ）。问题1选项A.（2120000+339200（1+6%）6%=139200万元B.（2120000127200+339200）6%=139920万元C.（2120000127200+339200）（1+6%）6%=132000万元D.2120000（1+6%）6%+3392006%=140352万元问题2选项A.318000（1+6%）6%=18000万元B.3180006%=19080万元C.318000315615（1+6%）6%=1215万元D.（318000315615）（1+6%）6%=135万元问题3选项A.52.53（1+3%）2%=1.02万元B.52.53（1+2%）3%=1.545万元C.52.53（1+2%）2%=1.03万元D.52.532%=1.0506万元问题4选项A.购进办公用小轿车的进项税额2.6万元B.支付营业网点租金的进项税额5万元C.购进各类办公用品的进项税额6.5万元D.购进办公软件的进项税额7.8万元【答案】第1题:C第2题:D第3题:A第4题:A、B、C、D【解析】销售金融服务增值税税率为6%。销售贷款服务销售额全部利息及利息性质的收入=2120000127200增值税销项税额=（2120000127200+339200）（1+6%）6%=132000万元。金融商品的转让：销售额卖出价买入价；转让增值税销项税额=（318000315615）（1+6%）6%=135万元。销售自己使用过的固定资产：减按2%计算缴纳增值税。增值税税额=52.53（1+3%）2%=1.02万元。进项税额不能抵扣的情形：贷款服务、餐饮服务、居民日常服务