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27 贷:应收票据28 利息费用不抵销29 4、债券投资与应付债券的抵销30 如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的,一律视为合并价差。31 借:应付债券32 借或贷:合并价差33 贷:长期债权投资34 借:投资收益35 借或贷:合并价差36 贷:在建工程(财务费用)37 5、应收账款与应付账款抵销38 借:应付账款39 贷:应收账款40 借:坏账准备41 贷:管理费用42跨年度,应收账款余额不变43 借:应付账款44 贷:应收账款45 借:坏账准备 (上年数)46 贷:年初未分配利润 (上年数)47 跨年度, 应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化,先把上年的坏账抵销。48 借:应付账款49 贷:应收账款50 借:坏账准备(上年数)母公司的投资与子公司权益的抵销。1、全资子公司借:实收资本资本公积盈余公积未分配利润借或贷:合并价差贷:长期股权投资合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额(十)投资成本所有者权益借:合并价差11投资成本所有者权益贷:合并价差12 2、非全资子公司13 借:实收资本14 资本公积15 盈余公积16 未分配利润17 借或贷:合并价差18 贷:长期债权投资19 少数股东权益20 注意:股权投资差额的摊销。21、母子公司之间内部债权债务的抵销22 1、借:其他应付款23 贷:其他应收款24 2、借:预收账款25 贷:预付账款26 3、借:应付票据交易以后期间127 期满清理51 贷:年初未分配利润(上年数)52借:坏账准备(应收账款增加额X计提比例)53 贷:管理费用(应收账款增加额X计提比例)54跨年度,应收账款余额减少55 借:应付账款56 贷:应收账款57 借:坏账准备(上年数)58 贷:年初未分配利润(上年数)59借:管理费用(应收账款减少额X计提比例)60 贷:坏账准备(应收账款减少额X计提比例)61、母子公司之间内部存货交易的抵销62 抵销与子公司销售价格无关63 1、 当期购进的存货, 当期全部向外销售, 不存在跨年度抵销。64 借:主营业务收入(母公司收入)65 贷:主营业务支出(子公司成本)66 2、当期购进的存货,当期全部未对外销售。67 借:主营业务收入(母公司收入)68 贷:主营业务支本(母公司成本)69 存货(母公司未实现的毛利)70 3、当期购进的存货,当期部分对外销售,部分形成存货。71 对外销售的部分72借:主营业务收入(母公司X销售比例)73 贷:主营业务成本(子公司X销售比例)74 形成存货的部分75借:主营业务收入(母公司X未销售比例)76 贷:主营业务成本(母公司X未销售比例)77 存货(毛利X未销售比例)78 4、跨年度的抵销(上期购进未销的部分)79上期未销存货,本期继续未销,并且本期无新购。80 借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)81 贷:存货(母公司上期未实现的毛利)82上期未销存货,本期全部对外销售,并且本期无新购83 借:年初未分配利润(母公司上期未实现的毛利)84 贷:主营业务成本(子公司本期实现的毛利)85上期未销存货,部分对外销售,部分形成存货,且无新增存货。86对外销售87借:年初未分配利润(未实现毛利X销售比例)88 贷:主营业务成本(未实现毛利X销售比例)89 形成存货90借:年初未分配利润(未实现毛利X未销售比例)91贷:存货(未实现毛利X未销售比例)92、母子公司之间内部固定资产交易的抵销93类型卖方固定资产另一方固定资产(根据重要性原则,可以不抵销)94卖方固定资产另一方产品(不抵销)95卖方产品另一方固定资产(重点)961、不计提折旧的固固资产交易的抵销97交易当年98借:主营业务收入(母公司收入)99 贷:主营业务成本(母公司成本)100 固定资产原价(母公司的毛利)101102103104105106107108109110111112113114115116117118119120121122123124125126借:年初未分配利润(母公司未实现的毛利)贷:固定资产原价(母公司未实现的毛利)退出企业(报销、售出、退出)子公司在退出时,盈利。借:年初未分配利润(母公司已实现毛利)贷:营业外收入子公司在退出时,亏损。借:年初未分配利润(母公司已实现毛利)贷:营业外支出2、计提折旧固定资产交易当年借:主营业务收入(母公司收入)贷:主营业务成本(母公司成本)固定资产原价(母公司未实现毛利)借:累计折旧(子公司当年多计提折旧)贷:管理费用(子公司当年多计提折旧)以后使用期间借:年初未分配利润(母公司未实现毛利)贷:固定资产原价(母公司未实现毛利)借:累计折旧(当年多计提折旧)贷:管理费用(当年多计提折旧)借:累计折旧(以前年度累计多提折旧额)贷:年初未分配利润(以前年度累计多提折旧额)3、退出(期满清理、提前报废、超期使用)128借:年初未分配利润129贷:固定资产原价130借:累计折旧131贷:管理费用132借:累计折旧133贷:年初未分配利润134借:年初未分配利润135贷:管理费用136提前报废137借:年初未分配利润138贷:固定资产原价139借:累计折旧140贷:管理费用141借:累计折旧142贷:年初未分配利润143超期使用144借:年初未分配利润145贷:固定资产原价146借:累计折旧147贷:年初未分配利润148、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销149借:少数股东权益150投资收益151年初未分配利润将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入(支出)152贷:提取盈余公积153应付利润154未分配利润155(六)、盈余公积的抵销(补提)1561、当年的抵销157借:提取的盈余公积158贷:盈余公积1592、以前年度的抵销160借:年初未分配利润(子公司资产负债表,盈余公积期初数)161贷:盈余公积(子公司资产负债表,盈余公积期初数)
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