现金流量表编制说明 一、11 销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交增值税（销项税额）累计发生额+（其他业务收入-租金收入）-（应收账款期末借方余额-应收账款期初借方余额）-（应收票据期末借方余额-期初借方余额）+（预收账款期末贷方余额-期初贷方余额）+重新收回已原已核销坏账损失。 12 收取的租金=其他业务收入中租金收入。 13 收到的税费返还=所有还返的税金和地方规费。14 收到的其他与经营活动有关的现金=包括所有不属于上述3个项目的经营活动收到的现金(可根据营业外收入除固定资产无形资产其他长期资产处置收入以外的数据填列等填列，企业银行账户日常存款利息收入也归入本项目反映，但大额定期存单的利息收入在投资活动的现金流量中反映)。 21 购买商品、接受劳务支付的现金=材料采购账户的本期借方发生额+应交增值税（进项税金）-（应付账款期末贷方余额-期初贷方余额）-（应付票据期末贷方余额-期初贷方余额）+（预付账款期末借方余额-期初借方余额）+委托加工材料账户借方发生额+（其他业务支出账户借方付现发生额-经营租赁所支付的现金）+制造费用中低值易耗品及机物料消耗劳保用品支出+营业费用及管理费用中的运杂费支出汽车修理费支出（未设材料采购科目直接用原材料、包装物、低值易耗品等存货的科目的本期借方发生额）。 22 经营租赁所支付的现金=其他业支出中经营租赁所支付的现金。 23 支付给职工以及为职工支付的现金=应付工资借方发生额+应付福利费借方发生额。24实际交纳的增值税税款=应交增值税（已交税金）借方发生额+未交增值税借方发生额。25 支付的所得税税款=应交所得税借方发生额。26 支付的除增值税、所得税以外的其他税费=除增值税、所得税外其他应交税金的借方发生额+其他应交款中有关教育附加等地方规费的付现发生额+管理费用中的（税金）。27 支付其他与经营活动有关的现金=不包括在以上项目中的其他付现发生额(支付的业务招待费、差旅费、保险费、银行手续费支出、现金支付的待摊费用等)。 二、11 收回投资所收到的现金=长期股权投资贷方发生额+长期债权投资贷方发生额+短期投资贷方发生额。12 分得股利或利润所收到的现金=投资收益（股权投资）贷方发生额。13 取得债权利息收入所收到的现金=投资收益（债权投资）贷方发生额。14 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额=固定资产清理贷方（变价收入）+营业外收入（处置无形资产收入差额）+无形资产贷方（处置收入的账面价）-固定资产清理借方（清理费支出）。15 收到与投资活动有关的现金=应收股利贷方+应收利息贷方。即上期已作收入但本期收到的现金股利和债券利息。 21 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=以下科目的借方发生额填列：工程物资、在建工程、应付工资工程人员工资、应付福利费工程人员福利费、固定资产、无形资产、开办费、长期待摊费用。如收到捐赠或收到外单位以固定资产、无形资产作投资的应减去（如果新增的固定资产即有需要安装的资产又有不需要安装的，就用固定的借方发生额减去在建工程的贷方发生额加上在建工程借方发生额）。 2 . 2 权益性投资所支付的现金=长期股权投资借方发生额+短期投资股票投资。 23 债权性投资所支付的现金=长期债权投资借方发生额+短期投资债券投资。 24 支付其他与投资活动有关的现金=本项目反映投资活动中垫付的已宣告但尚未领取的股利和已到期尚未领取的债券利息等。指应收利息、应收股利的借方发生额。 三、11 吸收权益性投资所收到的现金=实收资本+资本公积中股本溢价收入。 12 发行债券所收到的现金=应付债券贷方余额。 13 借款所收到的现金=短期借款贷方发生额+长期借款贷方发生额。 14 收到其他与筹资活动有关的现金=专项应付款贷方发生额+资本公积中的接受捐赠现金，企业在年度内发生了银行贷款等筹资活动的情况下发生了存款利息归入本项目反映。 21 偿还债务所支付的现金=短期借款借方发生额+长期借款（本金）的借方发生额+应付债券（本金）借方发生额。 22 发生筹资费用所支付的现金=根据资本公积、长期应付款等科目的借方发生额中的为发行股票、债券、或向金融机构借款等筹资活动发生的各种费用所支付的现金填列。 23 分配股利或利润所支付的现金=根据应付股利或应付利润科目的借方发生额填列。 24 偿付利息所支付的现金=根据财务费中的利息、应付债券中的应计利息、长期借款中的利息支付数填列。 25 融资租赁所支付的现金=融资租入固定资产分期支付的租赁费填列。 26 减少注册资本所支付的现金=实收资本借方发生额。 27 支付其他与筹资活动有关的现金=本项目反映企业上交的住房周转金等其他筹资活动有关的现金支付。 四、11 汇率变动对现金的影响=指外币的记账的固定汇率与期末银行实际汇率所造成的差额。五、11现金及现金等价物的净增加额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的 现金流量表补充资料解释 1 不涉及现金收支的投资和筹资活动：11 以固定资产偿还债务=应付账款、其他应付款、预收账款、短期借款、长期借款、长期应付款、应付股利或利润等科目借方中有关以固定资产抵偿债务部分。12 以对外投资偿还债务=短期投资、长期债权投资、长期股权投资贷方等有关偿还债务而非收现金收回投资部份。13 以存货偿还债务=以原材料库存商品中抵偿的业务单独反映。 14 接受捐赠非现金资产=按资本公积贷方发生额中的接受捐赠非现金资产的项目填列。15 融资租入固定资产=长期应付款融资租入固定资产的贷方发生额填列。 2 将净利润调节为经营活动的现金流量：以净利润为起算点,调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。由于净利润是按照权责发生制原则确定的，且包括了投资活动和筹资活动收益和费用，将净利润调节为经营活动现金流量实际上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为收付实现制的现金净流入，并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。主表“经营活动现金净流量”=补充资料中的“净利润”“调节项目”的金额。可以从以下三个层次分析：一、这笔业务是否影响经营活动的现金流量，如果不影响，继续分析是否影响净利润，如果不影响，那么，净利润与经营活动现金净流量已经相等，而不必调节。二、如果没有影响经营活动现金流量，但影响了净利润，也必须调节，而且应找到相应的调节项目，如果表中未列相应的调节项目，可在“其他”项目填列或加项。三、如既不影响经营活动现金流量，也不影响净利润，就要分析是否属于调节项目之间的增减业务，如果是就应同时调增调减，如果不是，而只是单项涉及某个调节项目，就必须在涉及的这个项目中剔除这笔业务。21 净利润=按利润表中净利润栏填列。22 计提的坏账准备或转销的坏账=应根据坏账准备期末与期初数差额数填列。如本年度核算了部份坏账应加上核算的部份。增加填正数、减少填负数。23 固定资产折旧=累计折旧账户贷方发生额中的本年提取数填列。24 无形资产摊销=根据无形资产账户贷方发生额填列。25 长期待摊费用摊销=长期待摊费用账户的贷方发生额填列。26 待摊费用=只有预付数没有摊销数，应填负数，如果只有摊销数没有预付数应填正数，如果两个都有就应要看两者之间的差额，如果预付大于摊销数，则按大于的差额填负数，否则按小于的差额填正数。因此本项目也可按待摊费用账户的期末数减期初数的差额填列。期末大于期初按大于的差额填负数，期末小于期初，按小于的差额填正数。27 预提费用=该项目填列时，应根据属于经营活动的预提费用提取数大于支付差额加上（或者提取数小于支付数的差额减去）投资活动的预提费用提取数填列。28 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减收益）=本项目应按处置过程中的净损失填正数，处置过程中的净收益填负数，根据营业外收入或营业外支出中有关处置固定资产、无形资产和其他长期资产的净损失或收益填列。29 固定资产报废损失=本项目内容反映企业固定资产报废、盘亏、盘盈的净损益。加上净损失、减去净利润。210 财务费用=如果利润表中没有属于经营活动的现金流量就按利润表中的财务费用直接填列，如果有就减去经营活动的现金流量，如支付商业汇票贴现利息、收入的日常银行存款利息就属于经营活动现金流量，但银行贷款利息支出不属于经营活动的现金流量属于筹资活动，大额的定期存款利息属于投资活动。此项目应先分清是否属于经营活动，属于投资或筹资活动的利息支出应加回，属于投资活动的利息收入应减去（如收入的子公司的借款利息收入）。211 投资损失=可直接根据利润表中的投资收益项目数额差额反符号填列。212 递延税款贷项=根据“资产负债表”的“递延税款”项目的年末数与年初数差额填列，如果在报表的资产方，年末大于年初，按大于的差额填正数，如反之填负数。如果在报的负债方。年末大于年初，按大于的差额填负数，反之填正数。213 存货=根据“资产负债表”中“存货”项目年末减年初的差额填列，如果年末大于年初则按大于的差额填负数，如果年末小于年初则按小于的差额填正数。214 经营性应收项目=本项目的填列内容包括应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款。但不包括应收股利、应收利息，因为这两项属于投资性应收而非经营性应收项目。实际填列时最好将这四个项目的期末余额加在一起。再将期初余额加在一起，然后一次用期末减期初，如果期末大于期初则填负数，反之则填正数。215 经营性应付项目=本项目列的内容包括八项：应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金（不含投资方向调节税）、其他应交款。填表时应注意将以上八个项目期初期末余额加在一起，然后期末减期初，如果期末大于期初填正数，期末小于期初填负数。216 现金流量表中现金及现金等价物的概念=这里的现金批的是广义的现金而非日常的现金，包括：企业库存的现金、以及可以随时用于支付银行存款和其他货币资金，现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值风险很小的投资，一般指的是3个月内可随时变现的短期债券投资（短期股票投资不是，因为风险大、变现的金额不确定），不能随时支取的长期定额存款不算。现金流量表的分析与运用 在日益崇尚“现金至尊”的现代理财环境中，现金流量表分析对信息使用者来说显得更为重要。这是因为现金流量表可清楚反映出企业创造净现金流量的能力，更为清晰地揭示企业资产的流动性和财务状况。 一、现金流量的结构分析 现金流量结构分析包括流入结构、流出结构和流入流出比例分析，下面以深圳市某股份有限公司（以下简称M公司）1998年年报（报表数据从略）为例加以说明。 现金流量表分析的首要任务是分析各项活动谁占主导，如M公司现金总流入中经营性流入占40.76%，投资流入占19.9%，筹资流入占39.34%，说明经营活动占有重要地位，筹资活动也是该企业现金流入来源的重要方面。 1.流入结构分析 由于经营、投资和筹资活动均能带来现金流入，因此，就应着重分析流入结构。 在公司经营活动流入中，主要业务销售收入带来的流入占86.6%，增值税占12.39%，由此反映出该公司经营属于正常；