2022-2023年会计-初级会计职称模拟考试题（含答案解析）1. 多选题下列各项中，企业确认的当期减值损失在利润表中“资产减值损失”项目填列的有（ ）。问题1选项A.无形资产减值损失B.固定资产减值损失C.应收账款减值损失D.存货减值损失【答案】A;B;D【解析】“资产减值损失”项目，反映企业有关资产发生的减值损失。本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。“资产减值损失”项目填列金额=无形资产减值损失+固定资产减值损失+存货减值损失。2. 多选题某企业报废并转销一项非专利技术。该非专利技术成本为200万元，已累计摊销160万元，已计提减值准备15万元，预计残值为0。不考虑其他因素，下列各项中，报废非专利技术的会计科目处理正确的有（ ）。问题1选项A.贷记“无形资产”科目40万元B.借记“营业外支出”科目25万元C.借记“无形资产减值准备”科目15万元D.借记“累计摊销”科目160万元【答案】B;C;D【解析】报废非专利技术的会计科目处理：借：营业外支出25 无形资产减值准备15 累计摊销160 贷：无形资产200对于正常出售的固定资产无形资产产生的净损益通过“资产处置损益”进行账务处理，对于报废，毁损的固定资产、无形资产的净损益通过“营业外收入”或者“营业外支出”。3. 单选题下列各项中，制造业企业应交消费税的会计处理表述正确的是（ ）。问题1选项A.委托加工物资收回后，用于连续生产应税消费品时，由受托方代收代缴的按税法规定准予抵扣的消费税应借记“委托加工物资”科目B.将自产的应税消费品用于本企业在建工程，应交的消费税应计入工程成本，借记“在建工程”科目C.将自产的应税消费品作为职工福利发放给行政管理人员，应交的消费税应借记“管理费用”科目D.销售应税消费品，应交的消费税应借记“主营业务成本”科目【答案】B【解析】选项A错误：委托加工物资收回后，用于连续生产应税消费品时，由受托方代收代缴的按税法规定准予抵扣的消费税应借记“应交税费应交消费税”。选项C错误：将自产的应税消费品作为职工福利发放给行政管理人员，视同销售，应交的消费税应借记“税金及附加”科目。选项D错误：销售应税消费品，应交的消费税应借记“税金及附加”科目。4. 多选题根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为消费税计税依据的有（ ）。问题1选项A.将自产实木地板用于投资入股B.将自产小汽车用于抵偿债务C.将自产高档化妆品用于换取消费资料D.将自产涂料用于换取生产资料【答案】A;B;C;D【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。5. 判断题“合同资产”科目是核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。问题1选项A.对B.错【答案】A【解析】合同资产：已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。6. 多选题根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物用于下列情形中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。问题1选项A.用于销售B.交际应酬C.用于投资D.集体福利【答案】B;D【解析】视同销售的情形：（1）委托代销货物；（2）销售代销货物；（3）异地（非同一县市）移送；（4）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售；（5）“购进”的货物只有“对外”才视同销售。（选项C用于对外，进项税可以抵扣）对内行为：集体福利、个人消费；对外行为：投资、分配股利、无偿赠送。外购的货物如果用于对内，其进项税额要做转出处理，不能抵扣。（选项BD不能抵扣）增值税是链条税，有销售其进项税额可以进行抵扣。（选项A可以抵扣）7. 单选题下列各项中，企业应通过“营业外支出”科目核算的是（ ）。问题1选项A.因合同纠纷发生的诉讼费B.季节性生产停工期间的设备折旧费C.发生的税收滞纳金D.计提存货跌价准备确认的资产减值损失【答案】C【解析】营业外支出：非流动资产毁损报废损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失、罚款支出等。选项A计入管理费用，选项B计入制造费用，选项D计入资产减值损失。8. 多选题【教材知识点已删除】根据仲裁法的规定，下列各项中，属于仲裁原则的有（ ）。问题1选项A.独立仲裁原则B.一裁终局原则C.公开仲裁原则D.自愿原则【答案】A;B;D【解析】【教材知识点已删除】仲裁原则：自愿原则、公平合理原则、独立仲裁原则、一裁终局原则。9. 单选题某企业为增值税一般纳税人，购入一批原材料并验收入库，该批材料的价款为50000元、增值税税额为6500元，供货单位代垫运费1000元、增值税90元，已取得增值税专用发票，并支付了全部款项。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（ ）元。问题1选项A.56500B.50000C.57590D.51000【答案】D【解析】外购存货的入账价值=采购成本+加工成本+其他成本=购买价款+相关税费+运杂费等费用=50000+1000=51000元。10. 不定项选择题某企业为增值税一般纳税人，2020年12月份发生如下业务：（1）根据“工资费用分配汇总表”分配本月货币性职工薪酬140万元，其中：自营建造仓库工程人员40万元，行政管理部门人员18万元，专设销售机构人员12万元，产品生产工人70万元。（2）计提固定资产折旧费165万元，其中：车间生产设备70万元，总部办公大楼80万元，专设销售机构房屋10万元，为总部部门经理配备免费使用的汽车5万元。（3）期末，按管理权限报经批准后，将已记入“待处理财产损溢”科目的盘亏盘盈资产计入当期损益，其中：无法查明原因的现金短缺1万元，收发计量错误导致的原材料盘盈3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），下列各项中，该企业分配货币性职工薪酬会计处理结果正确的是（ ）。2.根据资料（2），下列各项中，计提总部部门经理免费使用汽车折旧费会计处理正确的是（ ）。3.根据资料（2），下列各项中，该企业计提固定资产折旧会计处理结果正确的是（ ）。4.根据资料（3），下列各项中，期末盘盈盘亏资产按管理权限报经批准后会计科目处理正确的是（）。5.根据资料（1）至（3），上述业务对该企业2020年12月期间费用总额的影响金额是（ ）万元。问题1选项A.计入管理费用30万元B.计入生产成本70万元C.计入管理费用18万元D.计入在建工程40万元问题2选项A.借：应付职工薪酬5 贷：累计折旧 5B.借：其他业务成本5 贷：累计折旧 5C.借：管理费用5 贷：应付职工薪酬5D.借：生产成本5 贷：应付职工薪酬5问题3选项A.管理费用增加95万元B.销售费用增加10万元C.管理费用增加85万元D.制造费用增加70万元问题4选项A.按照现金盘亏金额，借记“营业外支出”科目1万元B.按照现金盘亏金额，借记“管理费用”科目1万元C.按照材料盘盈金额，贷记“营业外收入”科目3万元D.按照材料盘盈金额，贷记“管理费用”科目3万元问题5选项A.106B.111C.126D.123【答案】第1题:B、C、D第2题:A、C第3题:B、C、D第4题:B、D第5题:D【解析】专设销售机构人员12万元计入销售费用。免费提供车辆给员工使用作为员工福利，把车辆的折旧费用计入应付职工薪酬里面。该车辆是给总部部门经理使用的，借：管理费用5 贷：应付职工薪酬5计提的折旧进行账务处理：借：应付职工薪酬5 贷：累计折旧5提固定资产折旧费165万元，其中：车间生产设备70万元，计入“制造费用”，总部办公大楼80万元，计入“管理费用”；专设销售机构房屋10万元，计入“销售费用”，为总部部门经理配备免费使用的汽车5万元，计入“管理费用”。对于现金的清查盘亏的：批准前，借：待处理财产损溢 贷：库存现金批准后，借：其他应收款（应收赔款） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢对于材料的清查盘盈的：批准前，借：原材料 贷：待处理财产损溢批准后，借：待处理财产损溢 贷：管理费用期间费用总额=（1)管理费用18+（1）销售费用12+（2）管理费用85+（2）销售费用10+（3）管理费用1-（3）管理费用3=123万元。11. 单选题根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，在计算应纳消费税税额时，准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款的是（ ）。问题1选项A.外购已税珠宝生产高档手表B.外购已税黄酒生产泡制酒C.外购已税烟丝生产卷烟D.外购已税玉石生产金银镶嵌首饰【答案】C【解析】已纳消费税扣除的条件：（1）必须用于“连续生产应税消费品”；（2）按“当期生产领用数量”扣除。选项C正确。已纳消费税不得扣除的范围：（1）不包括“酒类产品（不含葡萄酒）、表、烧油的、电池、涂料”；（2）纳税环节不同不得扣除；（3）用于生产非应税消费品不得扣除；（4）不同税目产品不得扣除。选项ABD排除。12. 单选题2019年8月甲酒厂受托为乙酒店加工10吨粮食白酒，乙酒店提供原材料成本500000元，甲酒厂收取不含增值税加工费60000元，甲酒厂同类白酒不含增值税售价90000元/吨。已知消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，1吨=1000千克。计算甲酒厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.（500000+60000）（120%）20%+10100020.5=15000元B.50000020%+10100020.5=110000元C.109000020%+10100020.5=190000元D.（500000+60000+10100020.5）（120%）20%=142500元【答案】C【解析】委托加工的货物其消费税的计税价格是按照受托方“同类”平均价格组成计税价格的顺序确定，题目告知甲酒厂同类白酒不含增值税售价90000元/吨。白酒是复合计税，应纳税额销售额比例税率销售数量定额税率消费税税额=109000020%+1010002