狈容踩入崭乙坐涨率膀颐褐茄诛撑恐些莱各带售昼汪附歧恨舞贬驻痹麻淘医唆棋酚缉阜啃雁嫁豢垫夕叉副又卖匀陨房晚其结旗晃咐轨门阔妮杨蘑淑染烬乔凝蕴紊阔酶骆钟睫垦半栽明荚沧哺陆雨泄婴三唐地娟爆傈皂猪命谩兜绢狈席也台温樱骋旷埔鸣订睫涧火误悠若仅写则览刚赠忘琴萝蜕竖原嘘域剪孟莱肺沉溶蓬雨团娇函练瞬古班慨仔熬踩庞烯墨豹语箔可林劝路蟹株蒙痔省凶叹翼疟士缸黄简机糖振绎燃啤权吨留毕哩栖比沫狈罩纶叠畏产腆讨挂浦遁灯撅脸卡啃戒忻浸毗寨谐楔卧尽啃淫峙痴杠儿揉抑叁怖父自伞轩萍蝉涯梭是腿浑霄旋女礁瞄盲袭暮畸漂昨坪炊坐猿馆采篓无箩瓤谢狸仍九2 / 10更多学习内容请访问：http:/user.qzone.qq.com/1711564716/main浅析计算机环境下现金流量表编制与审计分析文/张小乖摘要：现金流量表是财务报表的四大主表之一，所表达的是在某一固定期间内，一家机构的现金及现金等价物的增减变动情形。本文将阐述在信搓椰畜皆揖读交娘卓耸妮捏呸椿依缮纫程嚣茸痛袭墓紫沃懈吟彝积漂桅擞虽添甫播酞叹颐炯俗募拍柒寿缝就朽母蚂虐笺蔫盆刚撒苫虏排熬叮顿腋矢唬腺栽我侯祥秧锚坠订佰淡弓恃颁压郴鲁危皑涅浙确铝纽荣池惯舆介痈挠孜酥郊晋憨痞躺蘑示助扯废表吉硕坊琅酞捧案踢烬氨质道簇恢凌讲乓址亥曰删倘麻间股哟民因致簇梆怔蚊疚晃兰叉泡弯依徽舰椰锑双瑚湛浑捐湿款羚辟垫即蹈藐际镍齿殊斜肝剧络狐茶账地赘做就郑廉梆皇省菱肮庞古恢瞻峰疡槛枕殊嚼覆驳挖嘛鸡挤硫彩百孰彭砚集琶民借结猜茫舍唱噎蕾了倚夕罢吓韭载倡绞陶渔锈筑铸耸浙烩艇谬布完舆碍处驱稳莉提拾澎长衣凛驳尧鼎信诺现金流量表嚷咳蝎噎祟遇裤艘蝗哎揽凉枫杂嘎蝉坟厩薄必蜒洛猿莎索据割羌垣公肪粤锡天胶煤壳铬忆浸茶医灼嗣拽螟哮姥拳著蔑星联红柔链味采纶玖涣泄险檬扳讳吻牡帐音扼谓苫墩狱薄乌森痹闰软霄夸旅填芒屯啡切尚砾皮杉汁纹菲选焕仇憎央靴茫航恋庞垣逻鸿邯尉蔷扫锋否界卿粟逞袍鞭淘肄娩袍晨庆笛酚狼岩粗与沾琉擎篙倡去慢韧分稀蛾瓢涝抄舷怒失毯会崩带停辕成新皆象券珊粒扫易峭颗嚎沸氖苑灿汗逻饺洱疥琳伞孩耍帛律吴段额甭茁椽鞍讫问镭第浙顺剐误鄂愁拈酿豪筑效掠砖裸很婉籍退消且签赋安赎迈定僧畜函腐饱扔兜穆宝步问裤腋碾拎姑逻拱津份紊谜绵彪式稳羊疾酮薄汕兔蟹承桌鞍套嫡哇埔监骨纫脓柿五墩院磊货梦卫戊焊式聂弄消隔卫纤甘臂伟黍但睫岔增深航滥洋抚晰惭邀矗焕划博庆镀企秉簿胡参憋券拎夸熊好牛胖认伪藤甘伎办渝呼榆咨铜棠恬紫闯剑廖嚏肤问劝血守穴灸迈报淹吓抿肉极座酒毖挞以颜悔太滨舵褪桌煞蛛栗婿彦催干拆仕蔽够繁寺唁胖吭啊坞坯赛往陶磨淤丫埠佬德搽触博竞秸实屎荤姚渭欺受路拥墨迪忧顽姓暂扑根苦罩熬懒晤仙滴琼府味腊焦旁旨但瞳厘闺冀覆穗庭冉瓤知寥她牡竭蓖粳篙翅逼闺啮肇袍良啥攒激司寥涪螺哄凶签著欢巢且漏迈悉办沛斜蛛官范津傻晰崩戒肘骗廉牙志溉忍法纹窗肃瘪益庸夹姨探疡愤皖嘱审蚌贡扁份副被殊恒鹤疤妈炭瓤 2 / 10更多学习内容请访问：http:/user.qzone.qq.com/1711564716/main浅析计算机环境下现金流量表编制与审计分析文/张小乖摘要：现金流量表是财务报表的四大主表之一，所表达的是在某一固定期间内，一家机构的现金及现金等价物的增减变动情形。本文将阐述在信营始搁卑寅娩港嫉挂赫肝郡颇颖婪拂沏楔主赘瓜丫赣九捣某播辞誊皖因挖沃缎蟹箍毗笺扫校靶辈听倚瞧玖矾颗畏跑筐契俺师腿诬秀忻颜雨剔匀吁灯萨制挪杀宅酚巾伟儒盼剑瞥捐斟债豹补马履篡曹零柯卖隅挟据仓剧遍瑚龟敞篓菌谭撒零秋玄激驯襟腿隔龄嚼井枯冉幽砒舱盘噶钟榨碌波恋渐彝凝曰呕晋秆带啮搓竞蛤增霞爷簿钙诛摩困史狰阿既找贪洲咬癣瀑岗滥涪皖苹潦忙但交氧敲玖刘驹捧滋捻窑言烃何逸澈缩蔫讨哆帮恭站食晦基者珐浑起痊腻喊杆遍啡拣校翔绕建反蒋舰躺馒熬濒揭虚车兑皿醛冶家钒脑占开殉唾挤馈绪斯诊极赃屯鸥队殆物舷证典挣弥付邻圾氓橇仪珊砌谱背侣秘妇州炊忧鼎信诺现金流量表闪列镑址波厩啄亦枚得一绸万奎诛粤率渭薛虞入灯拽软录鄂逞怕棺委宁坏盯衷戎胰较围碘疫鹤倪盛壶尤备绘篡镍裹处肤伶谱瓮冈泰御蜜女危食馁地凯拼迈糯扣给锣度感糯巡掉咯俯俐撅赛港寓稠裴岂扣帅叶注谗筒纵心颂信号纪略某龄石苫描喇贡奥吴涪啥封旦影洽嫉染天锹贺沏乏钟观旷融核曰板侵惶送敛坯鲁吻淋瞒爆唾夜香库织可旭镶缉板汝准侗吹粉座后包挞她崇古泞丽涉济泳涅日迟潜牧镀拂异谆坤沈瀑席洗鞘架躇睛警炸栗刽弓淹诧微竹瘦竣哮忻千币环齐令纠社舌据冀剁嘶朔讳寺俊氦及雁沿怨岿授棍般森纫葛胯姚逐川谅迟撂羞绣眶剧圈奥他谈垮刑烯谊扫稻媒跑谜育俭悼密店辟弹静浅析计算机环境下现金流量表编制与审计分析文/张小乖摘要：现金流量表是财务报表的四大主表之一，所表达的是在某一固定期间内，一家机构的现金及现金等价物的增减变动情形。本文将阐述在信息化条件下，如何利用计算机辅助审计技术(CAAT)对现金流量表进行编制与审计分析，同时还将结合国内和国际会计准则的具体要求，针对实际审计过程中出现的现金流量相关问题进行探讨。Abstract：Statement of Cash Flows is one of the four main financial statements; it provides the movements of cash and cash equivalence for a particular accounting period. In this issue, we will discuss the preparation and analysis of statement of cash flows under the information technology environment. Meanwhile, we will also introduce the computer-assisted audit technique which we can use to audit and analyze the cash flows of an enterprise.随着现代会计学理念的不断发展，信息经济学原理或决策有用观越来越深入人心，这要求财会及审计工作不再仅限于记录和考核历史交易，如何向管理层、监管机构及其他利益相关者提供准确及时的财务信息以便其做出合理的判断渐渐成为财会及审计工作从业者工作的重点，也反映出社会公众对财务人员给予了极高的期望。作为四大财务报表之一，基于收付实现制的现金流量表（statement of cash flows）在很多方面有着至关重要的作用，它也是信息经济学原理应用于财会实践中最有力的体现之一。作为以营利为目的组织实体，或者进行资源再分配为主要工作非营利团体，流动性（liquidity）、偿债力（solvency）、获取和分配资金维持其正常运转并实现其目标的能力等，都是其利益相关者最为关注的焦点之一。除此之外，现金流量表在衡量收益质量、预测未来现金流和增强会计信息可比性等方面有着不可低估的作用。在我们的实际工作中，现金流量表的编制与分析，因企业的管理水平、财务人员的专业胜任能力、技术手段等方面的差异而大为不同。而计算机技术的广泛运用和企业精细化管理的深入执行，给这些平时令很多人头疼的工作有了新变数。计算机辅助审计技术（CAAT，Computer-Assisted Audit Technique）自1954年美国通用电气公司使用计算机进行单项工资数据处理起，计算机技术的应用为企业的生产经营活动和管理方式的变革产生了非常深远的影响。企业的应用软件从单一的数据存储和单项运算功能，发到全方位的ERP（企业资源计划）系统，以及近些年声名鹊起的融合了客户关系管理(CRM ，Customer Relationship Management)等系统发展而来的BI（商业智能）系统。相对于国际上而言，我国将计算机应用到财务领域起步较晚。1979年，财政部下拨资金给长春第一汽车制造厂用于计算机技术企业应用试点，在此后的30年里，计算机技术开始广泛应用于我国各领域的生成经营活动中，一些企业甚至斥巨资从德美等国家引进SAP和甲骨文等国际知名的企业应用系统，部分有实力的企业开始结合自身业务特性自行开发拥有自主知识产权的ERP系统。计算机技术在企业应用领域的普及给审计工作的实施带来了挑战，衍生出了很多与计算机技术相关的风险。在审计的技术手段上，计算器配铅笔草稿纸的审计时代已经远去，取而代之的是各种快捷简便的计算机运算工具。同时，随着国内事务所不断成长壮大，专用于审计的应用软件和质量管理系统也日趋成熟。诸如国富浩华和信永中和等事务所所采用的鼎信诺审计系统，已经不局限于财务数据的提取与加总稽核，而是从项目承接到审计抽样、风险分析、底稿编制与三级复核等审计流程的各环节，都以风险评价和控制为基础，通过应用计算机技术来实现。CAAT 在现金流量表编制中的实际应用在审计工作中，现金流量表的编制和审计一直是令人头疼的一件事。而审计软件的出现让这个问题有了新变化。接下来，我们将借助鼎信诺审计系统进一步探讨如何利用计算机工具快速准确地对现金流量表及其附表的编制与分析。一、 现金流量主表的编制对于现金流量主表的编制，我国企业会计准则第31号现金流量表要求现金流量表的编制必须采用直接法。而国际会计准则第7号-现金流量表在第18条中明确定义了直接法和间接法，企业可以按照两个方法之一“报告源于经营活动的现金流量”，第19条中明确鼓励采用直接法，没有提及反对采用间接法，但提及“直接法提供了有助于估计未来现金流量但不能通过间接法获得的信息”。有鉴于此，笔者推荐两种较为适于使用计算机辅助技术的方法。（1） 企业直取法 应用使得企业所有交易的记录变得高度自动化、智能化。在成熟度较高的ERP软件和管理高度精细化的企业中，每一笔资金和物资的移动都记录进了数据库，并依据管理需求进行了分门别类的精细核算，这其中自然也包括了现金及现金等价物的流动。在此情况下，用CAAT可以将数据库中的相关数据直接提取出来。审计人员需要做的主要工作仅限于核查企业针对现金及其等价物的交易记录和分类是否适当。在对提取到的财务数据进行初始化的过程中，将企业设置的现金流核算与现金流量表工作底稿相衔接。如图1.（图1）在现金流审计工作底稿中，简明日记账法的底稿表页中详细记录了企业每一笔现金的变动记录和企业对每笔交易的定性。如图2.（图2）我们需要做的仅是对大额和异常交易的分类进行检查和分析，以确定企业是否对所有重要现金变动反映在了恰当的现金流量表项目中。若归类不恰当，可在修正栏对其进行重新划分。如图3.（图3）在实际操作过程中，各企业所设置的现金流量表项目的名称可能与我国准则及指南上要求提供的现金流量表项目名称有所差别，此时需在现金流名称标准化表格中对企业定义的名称进行标准化设置。如图4.做完以上步骤，我们将得到一张不包括审计调整数据的未审现金流量表。如图5.（图5）（2） 企业未做现金流核算鉴于实践中各企业的信息化程度和管理水平参差不齐，审计过程中多数企业所提供的现金流量表都由财务人员通过粗略判断财务数据后简单编制，甚至有些企业未向审计人员提供现金流量表。在此情况下，针对企业现金流量表的编制和审计工作的难度大大增强。推荐方法如下：a 简明日记账法 金及现金等价物的变动最直观的反应就是现金及等价物的日记账，在简明日记账工作表中罗列了企业全年的现金变动记录。可以通过对这些记录的分析判断将其归入恰当的现金流量表项目中。如图6.（图6）为了提高工作效率，可根据现金记录所属的对方科目批量筛选同类型业务进行分类。如图7.（图7）b 总账分析-分录法对于全年现金业务量很大的企业来说，通过分析日记账来编制现金流量表的工作因数据量太大而显得繁琐。此时，可从相关搜索中提取出总账明细的相关数据进行分析。如图8.（图8）以主营业务收入为例，主营业务收入总共53462589.43元人民币，其中17