2023年工业企业(实际)常用会计分录全收录 工业企业常会计分录全收录 一、购入原料时： 1.1购进原材料（中小企业较常用的实际成本法下） 已付款但货未到。 借：在途物资 应交税费-应交增值税（进项税）【需要提醒下，本月的进项税须下月才能抵扣】 贷：银行存款现金 如果货到且验收入库了： 借：原材料（这里要补充下，入库前的运杂费、整理费等都可以直接入在途物资或原材料） 贷：在途物资 现实如果说运杂费、整理费等有出入的，也可以补记一条分录： 借：原材料 贷：其他应付款银行存款现金等 货到付款（现实业务中较常用的） 借：原材料（包括运杂费） 应交税费-应交增值税（进项税） 贷：银行存款（大多数企业通过开户银行转账） 1.2购进原材料（也有个别严谨的企业用的是计划成本法） 已付款但货未到 借：材料采购（包括运杂费、整理费等，另外这是实际成本价） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款现金应付账款（也有商业承兑票据“应付票据”的，一般没人敢收。） 如果货到且验收入库了： 借：原材料（计划成本入账） 贷：材料采购（实际成本） （贷或借:材料采购成本差异） 【注意:月末企业还要对各部门领用的原材料进行材料成本差异的分摊】 材料成本差异率的公式如下： 材料成本差异率=（期初差异+本期差异）（期初结存计划成本+本期购入计划成本） 会计分录如下：（假设发生了节约差，就需把材料成本差异分摊给各部门） 借： 材料成本差异 贷 ：生产成本 销售费用 管理费用 1.3委托加工物资（如果自己没有能力，需要外力支持，那就需要新的会计科目了） 借：委托加工物资-某材料 贷：原材料 银行存款现金 如果外力给加工完了： 借：库存商品-某产品 贷：委托加工物资-加工费 应交税费-应交增值税（进项税额） 委托加工物资-某材料 二、车间生产时： 2.1原材料的核算 从仓库领用材料 借：生产成本-基本生产成本-1产品 生产成本-辅助生产成本-1车间（供水供电模具制造等辅助生产） 制造费用（职工薪酬机物料消耗厂房折旧车间水电照明） 贷：原材料XX材料 还有些材料是不同部门共同消耗的，得进行相应的分摊。(由于分摊方法众多，这里不做介绍。分摊完后，会计分录还是照上面的不变。) 【注意:在有的企业，管理部门也领用生产用的材料，应视同销售，以后不可抵扣增值税的。】 周转材料（包括低值易耗品、包装物等）的处理 购进周转材料时 借：周转材料-低值易耗品-在库 贷：银行存款 领用周转材料时 借：周转材料-低值易耗品-在用 贷：周转材料-低值易耗品-在库 职工薪酬的分配 借：管理费用（除车间以外的所有管理人员工资） 贷：应付职工薪酬-应付工资银行存款 月末各部门固定资产的折旧 借：制造费用 （车间固定资产的折旧） 管理费用 （车间以外的固定资产折旧） 贷：累计折旧【这里需要提醒，本月购进的固定资产，下月才能提折旧】 福利费职工医疗保险、交通、伙食补助等 借：应付职工薪酬-应付福利费 管理费用 （退休人员工资福利可以直接计入管理费用。） 贷：库存现金 期末，员工的福利费最后也要转入管理费用的。 借：管理费用 贷：应付职工薪酬-应付福利费 月末结转制造费用、完工产品 借：生产成本 贷：制造费用 借：库存商品 贷：生产成本 2.2 受托加工物资（有的客户不需要商品，但是需要加工、修理商品） 这时只有加工而已，没有生产： 借：劳务成本 贷：银行存款 应付职工薪酬（如果提供了劳动力，手工费什么的） 原材料（如果耗用了公司的材料） 制造费用（耗用了公司的水力，电力等） 周转材料 如果，完工时，可以确认收入了。 借：银行存款应收账款 贷：主营业务收入-加工费 应交税费-应交增值税（销项税） 再结转加工时付出的成本 借：主营业余成本 贷：劳务成本 2.3 在建工程转固定资产（购进、自建、改造） 购进固定资产： 借：固定资产 应交税金-应抵扣固定资产增值税 贷：银行存款 【如果途中发生运输费、整理费等，那这些费用是可以抵扣7%的增值税】 借：固定资产（扣除可抵扣增值税后的值） 应缴税费-应抵扣固定资产增值税（7%的运费等抵扣的增值税） 贷：银行存款 【如果是购进专用工程材料用来造固定资产】 借：工程物资 应缴税费-应抵扣固定资产增值税 贷：银行存款 【如果公司将存货原材料用于在建工程】 借：在建工程 应交税费-应抵扣固定资产增值税 贷：原材料 应缴税费-应交增值税（进项税额转出） 【 如果公司将自产的应税消费品用于在建工程应该视同销售，起码计税是销售价的税额】 借：在建工程 贷：库存商品（成本价） 应缴税费-应交增值税(销项税)【计税价的17%】 三、其他管理部门会计核算： 3.1共同消耗，期末需摊销的费用 预付一年以内的杂志报刊费、房租费、水电、保险费等 借：待摊费用 贷：银行存款 月末对这些预付费用进行摊销 借：管理费用制造费用 贷：待摊费用 3.2企业筹资的费用 收到投资 借：固定资产 银行存款 无形资产 【无形资产在入账当月就可以提取折旧了，这与固定资产有些差异】 贷：实收资本 向银行贷款 借：银行存款 贷：短期借款 （一年以内或一个会计期间之内） 长期借款 月末计提银行短期借款利息 借：财务费用 贷：应付利息 实际付款时（支付利息时） 借：应付利息 贷：银行存款 月末计提银行长期借款利息 借：财务费用（按期付息，到期一次还本的。） 贷：长期借款-应付利息 借：在建工程 贷：长期借款-应付利息（一次还本付息的） 3.3采购部门的费用 业务员预支差旅费 借：其他应收款 贷：库存现金 出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款） 借：管理费用制造费用 库存现金 （一般是有结余的） 贷：其他应收款-借款人姓名 3.4增值税的处理 前面已经交代过： 购进材料时，做会计分录； 借：应交税费-应交增值税（进项税）【上个月的增值税】 贷：银行存款 出售商品货物时。 借：银行存款 贷：应交税费-应交增值税（销项税）【本月的增值税】 那么在月末就要核算，本月应该交多少增值税了。 故有：未交增值税=销项税额-进项税额（一般来说，销项税额总要比进项税大些，否则税务局干什么吃的。） 做会计分录，留给自己看的：借：应交税费-应交增值税（销项税） 贷：应交税费-应交增值税（进项税） 应交税费-未交增值税 【这是应该交的税，先预提出来】正规的则是： 借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费-未交增值税【这是本月应该交上月的税】 待你纳税时，则有： 借：应交税费-未交增值税 贷：银行存款【本月交上月的税】 多交的那部分增值税，就成了： 借：应交税费-应交增值税（已交税金）【本月交本月的税】 贷：银行存款 承上分录，如果你在上月多交了增值税，就变成了留抵。 月末，在有留抵增值税的情况下，交增值税的会计分录则有： 其他分录不变，只是得把留抵的那部分冲掉。 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（已交税金） 银行存款【如果留存的增值税不够缴税】 如果，上月留抵的增值税加本月预交的增值税大于应交的增值税，则有会计分录： 借：应交税费-未交增值税 贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税） 四、销售产品时 销售产品，取得收入 借：银行存款应收票据应收账款 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税 （销项税额） 销售产品，用银行存款代垫运杂费（假设已向银行办妥托收手续） 借：应收账款-某企业 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 银行存款-运杂费 销售期间的运杂费、广告费、展览费等 借：销售费用 贷：银行存款 结转营业成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 计算销售税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费-消费税（按增值税、营业税计提，税率不一定。） 应交税费-城建税 应交税费-教育费附加 五、例外事项 出售原材料 借：银行存款应收账款（生产用原材料出售） 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额） 结转材料的成本 借：其他业务支出 贷：原材料 违约金、罚款收入 借：银行存款 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：银行存款 存货盘盈 借：原材料（或库存商品） 贷：待处理财产损溢 汇报上级，经批准后。 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 发现固定资产盘盈时（一般盘盈都是以前漏记，没有那天上掉馅饼的好事。） 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 报经批准后 借：以前年度损益调整 贷：应交税费-应交所得税 盈余公积 利润分配-未分配利润 盘亏固定资产