基础会计综合模拟实验记账凭证账务处理程序 一、实验目的通过实验全面、系统地掌握科目汇总表账务处理程序下原始凭证的填制和审核；记账凭证的编制；会计账簿的建立、登记、对账、结账；会计报表的编制等会计基础操作技能和方法。二、实验资料鑫源工厂设有一个生产车间，生产甲、乙两种产品。有关核算资料如下：（一）2014年11月末各总分类账户余额见图表1。 图表1 账 户借或贷 金 额 账 户借或贷金 额一、资产类二、权益类库存现金借 3,000短期借款贷 180,000银行存款借 173,600应付票据贷 210,000交易性金融资产借 100,000应付账款贷 261,600应收账款借 280,000应付职工薪酬贷 16,620原材料借 1,275,800应交税费贷 167,200周转材料借 123,700应付股利贷 53,400无形资产借 291,000 应付利息贷 8,400库存商品借1,321,160长期借款贷 200,000长期股权投资借 356,000实收资本贷5,102,180固定资产借 4,472,000资本公积贷 284,100累计折旧贷 685,000盈余公积贷 516,625 本年利润贷1 464,620 利润分配借 753,485合 计7,711,260合 计7,711,260（ 二）2014年11月末有关明细分类账户余额（见图表2、3、4、5、6、7、8、9）图表2 图表3明细账户借或贷 余 额 明细账户单位结 存数 量单价金 额伟光工厂借30000A材料千克2030010203000市商业集团公司借250000B材料千克690005345000合 计借280000C材料 件3200230736000包装木箱 个90201800合 计1275800 1、应收账款 2、原材料 图表4 3、库存商品 明细账户 单 位 结 存数量单价 金 额甲产品件2300 265 609,500乙产品辆 2902,454 711,660 合 计1,321,160 图表5 图表65、固定资产 6、应交税费明细账户借或贷 余 额明细账户借或贷 余 额房屋 借2,490,000应交增值税 贷 87,000机器设备 借1,145,000应交消费税 贷 49,200运输工具 借 837,000应交所得税 贷 31,000合 计 借4,472,000合 计 贷 167,200 图表7 图表87、应付票据 8、应付账款明细账户借或贷余 额 明细账户借或贷余 额立达工厂 贷210,000兴旺公司 贷261,000合 计 贷210,000长城公司 贷 600合 计 贷261,600图表99、利润分配 明细账户借或贷 余 额提取盈余公积 借 220, 693应付利润 借 561,202未分配利润 贷 27,400合 计 借 753,485（三）2014年1-11月损益类账户累计发生额（见图表11）图表11 科 目 发 生 额 借 方 贷 方主营业务收入 9,815,000主营业务成本 6,629,000销售费用 78,000营业税金及附加 613,000管理费用 237,000财务费用 99,400投资收益 31,600其他业务收入 40,100其他业务支出 36,100营业外收入 11,400营业外支出 20,600所得税费用721,380（四）鑫源工厂2014年12月份发生有关经济业务如下：1.1日，接受胜利工厂货币资金投资200000元，存入银行。原始凭证No 001（1）（2）2.2日，向市物资贸易中心购入A材料4000千克，每千克10元，计货款40000元， 增值税6800元。材料验收入库，价款以银行存款支付，原始凭证No 002（1）（2）（3）3.2日，以银行存款支付电视广告费4500元。原始凭证No 003 （1）（2）4.2日，行政管理人员宗良出差预借差旅费500元。原始凭证No 0045.3日，销售给市商业集团公司甲产品800件，每件售价330元，计货款项264000元，增值税44880元。产品发出，货款尚未收到。原始凭证No 0056.3日，购买为期三年国库券20000元。原始凭证No 006（1）（2）7.5日，向兴旺公司购进A材料3000千克，单价9.90元，计29700元；B材料2000千克，单价4.90元，计9800元。A、B材料共支付运费500元。材料验收入库，货款及运费用银行存款支付（按材料重量比例分配）。No 007（1）（2）（3）（4）8.5日，以银行存款购买不需安装的机器设备一台，价款20000元。原始凭证No 008（1）（2）9.6日，接受外商捐赠汽车一辆，评估确认价值130000元。原始凭证No 00910.8日，收到伟光上月购货款30000元，存入银行。原始凭证No O1O11.8日，行政管理人员宗良出差归来，报销差旅费470元，交回现金30元，结清本月预借的差旅费。原始凭证No 011 （1）（2）12.8日，以银行存款预付下季度财产保险费3600元。原始凭证No 012 （1）（2）13.9日，收到市商业集团公司本月3日购甲产品货款308880元，存入银行。原始凭证No 01314.10日,向银行提取现金28200,准备发放工资。原始凭怔No 01415.10日，以现金支付本月份职工工资28200元。原始凭证No O1516.10日，以银行存款交纳上月增值税87000元，消费税49200元，所得税31000元。原始凭证No 016（1）（2）17.11日，以现金支付办公用品费220元，其中，生产车间80元，行政管理部门140元。原始凭证No 017 （1）（2）18.12日，以银行存款偿付前开给立达工厂到期的商业汇票款210000元。原始凭证No 01819.13日，企业为扩大业务经营向银行申请取得为期两年借款300000元。原始凭证No 01920.14日，企业新增财会人员两名，为其购买办公桌两张，价款480元，办公椅两把120元，款以银行存款支付。原始凭证No 020 （1）（2）(3)21.15日，销售给市五金交电公司乙产品80辆，每辆售价2950元，计价款236000元，增值税40120元。产品发出，货款收到存入银行。原始凭证No 021 （1）（2）22.15日，为生产甲产品领用A材料6000千克，单位成本10元；B材料24000千克，单位成本5元。为生产乙产品领用A材料1000千克，单位成本10元；C材料900件、单位成本230元。原始凭证No 022 （1）（2）23.18日，以现金报销职工医药费430元。原始凭证No 023 （1）（2）24.18日，10月18日向银行申请借入的80000元借款到期，以银行存支付。原始凭证No 02425.20日，以银行存款支付生产车间机器设备维修费2000元。原始凭证No 025 （1）（2）26.20日，销售给市生产资料公司甲产品500件，每件售价330元；乙产品100辆，每辆售价2950元，增值税总计78200元。产品发出、收到市生产资料公司开出为期三个月的商业汇票一张。原始凭证No 026 （1）（2）27.20日，因生产经营急需向银行申请取得为期三个月借款200000元，存入银行。原始凭证No 02728.20日，向联营单位凤宝公司投资转出运输卡车一辆，账面原价80000元，评估确认价80000元。原始凭证No 02829.21日，向大华工厂购进B材料12000千克，单价5元，计60000元；C材料800件，每件230元，计184000元，增值税总计41480元。材料运到验收入库，价款开出两个月期限的商业汇票。原始凭证No 029 （1）（2）（3）3022日，出售转让上月购买的股票600股，原账面价值每股100元，出售收入60900元，存入银行。原始凭证No 03031.23日，以银行存款支付生产车间水电费6200元。原始凭证No031（1）（2）（3）（4）32.23日，以现金报销业务招待费700元。原始凭证No 03233.25日，月末财产清查发现A材料盘盈30千克，计300元；乙产品盘亏1辆，计2454元，待批准处理。原始凭证No 03334.28日，经核查应付长城公司的货款600元，已确认无法支付，批准作企业营业外收入。原始凭证No 03435.30日，经批准盘盈A材料由本企业转销，盘亏乙产品作本企业损失。原始凭证No 03536.30日，为生产甲产品领用A材料4000千克，单位成本10元；B材料16000千克，单位成本5元。为生产乙产品领用A材料1400千克，单位成本10元；C材料1000件，单位成本230元。原始凭证No 036（1）（2）37.31日，按规定计提本月固定资产折旧19000元。其中，生产用固定资产折旧12000元，非生产用固定资产折旧7000元。原始凭证No 037