精品文档浅谈中小企业如何建立现代企业制度中小企业，尤其是小型企业可以说是一个世界性永久课题， 越来越多的国家已经认识到它在国民经济发展中的重大作用， 而且它的作用已经在经济发展的实践中得到了充分的印证。 现实中我们的企业还停留在家庭式管理或是工厂制度阶段。为改变这种现状， 我们从现代企业制度的建立、 建立现代企业制度必要性以及如何建立现代企业制度 做出如下论述。一、为什么要建立现代企业制度计划经济体制下我国实行的企业制度是工厂制度。 其主要特征是， 企业并不具备典型意义上企业的基本特征，企业成为各级行政机关的附属物，产需脱节、企业的浪费严重， 企业激励约束机制软化、 生产效率低下， 企业平均主义现象严重。针对工厂制度的弊端，从 1978 年开始进行国有企业改革试点，先后经历扩权让利、利改税、经营承包和转换企业经营机制四个阶段。 从企业改革的发展历程我们看到，企业存在的问题，既不是一个简单的放权让利就可以解决的问题，也不是一个单纯的经营机制转换问题， 而是从产权组织形式、 领导体制、 管理制度、经营机制等都不合理。要真正搞好企业的改革，必须解决深层次矛盾，必须把改革的思路从“政策调整”转向“制度创新” ，按照社会化大生产和现代市场经济的客观要求， 建立现代企业制度是实现制度创新思路的根本途径。 建立现代企业制度是建立社会主义市场经济的必然要求，是促进社会资源最佳配置的需要，是适应政府转变职能、 是解决国家与企业分配关系的有效机制， 是解决企业社会负担过重问题的有效方式。二、建立现代企业制度的必要性建立社会主义市场经济体制中我国现代企业制度是我国改革开放不断深化的必然要求。 现代企业制度必须具有两个支柱： 一是现代的技术； 二是现代化的管理。这是现代企业的最主要的特征。 广义地说， 任何一种企业的组织形式的企业都可能成为现代企业， 然而，绝大多数的现代企业组织形式都是公司， 特别是有限责任公司和股份有限公司为典型形式， 这是因为公司能比其它企业组织形式更好地适应现代社会化大生产发展的要求， 积极开发和应用先进的技术成果， 建立集中统一有权的管理体制， 从而占据了社会生产的主导地位。 所以，我们所说的现代企业主要是指现代公司，即拥有现代技术和现代管理的公司。其一是现代企业制度是市场经济体制的基本部分， 无论是市场机制还是宏观调控，最终都要看企业所作出的反应， 只有当企业成为真正的市场主体， 在利润目标的驱动下， 及时对市场信号作出反应， 市场机制和宏观调控才有可能发挥出应有的作用。 我国建立现代企业制度， 就是要赋予企业应有的企业权利。 建立约束机制和激励机制，使企业成为市场经济条件下的真正企业。其二是公司制是现代企业制度的主体， 现代企业制度的主体就是适应社会化大生产和现代市场经济要求的公司法人制度， 其表现形式主要是有限责任公司和股份有限公司。 公司制是商品经济发展和社会化大生产发展的产物， 是适合企业集中巨额资本扩大生产经营规模的现代企业制度， 是一种能保证企业在所有权与经营权相分离的条件， 真正做到自主经营， 自负盈亏的现代企业制度， 它是现代精品文档精品文档经济社会中最主要的企业形式， 是现代企业组织形式的发展趋势。 它的企业是一种联合许多分散的个人资本成为一个集中的股份资本的有效组织形式， 是独立的企业法人，以全部法人资产对公司经营行为负债， 是有严密的组织体系和监督机制，它在确保股东利益的同时又赋予董事会和经理的充分经营决策权， 使它在现代经济中有着举足轻重的地位。三、怎样去建立现代企业制度首先，根据企业的要求，做一个适合企业发展的制度规划，其次，根据企业的性质及工作内容做一个全面的企业制度，比如人事方面的， 财务方面的， 管理方面的等。民营经济是最具活力的经济增长点， 是县域经济发展中最活跃、 最有优势的经济成分，为地方经济社会发展作出了积极的贡献。 随着民营企业规模的不断壮大和市场经济体制的不断完善， 传统的民营企业管理体制和管理方式越来越不适应市场经济发展的客观要求， 必须建立现代企业制度， 全面提升民营企业市场竞争力和民营经济整体素质。民营企业经过十几年的发展， 其规模逐渐分化， 少数成长为大型企业， 而为数众多的仍然是中小企业。 在民营企业迅猛发展的背后， 因为体制的、 传统的等各方面的原因， 民营企业也暴露出自身一些先天的不足， 这其中尤为突出的表现就是企业家的管理能力不强、 企业治理模式不完善、 企业内部管理制度缺乏科学有力的保障。 这一问题如果长期得不到解决， 就会影响民营企业持续发展。 目前中小企业其治理结构的规范往往是形式上的规范， 需要落实到操作层面， 真正实现完善的企业治理机制， 也就是说，中小企业的发展要突破瓶颈， 不仅要建立合理的治理制度， 而且还要有下一个层面的具体实施的措施， 限于中小企业的人力资源现状，不仅需要设计出恰当的治理制度， 还要设计出匹配的具体内部控制制度，而且应通过人力资源的整合真正将企业治理与内部控制机制由理论走入实务。企业治理与内部控制一直是理论的热点问题， 我们注意到，我国学者分别在这两个领域取得了很大的成就， 而且也注意到了两个领域的对接， 然而，理论与实务的视角基本定位于国有企业、上市公司，民营中小企业在该领域被忽略了。中小企业人员少，经营链条短，所有权与经营权合一， 在中小企业的发展历程中，对于企业治理与内部控制建设应同步着手进行， 目前存在的问题主要是多数中小企业的经营者疲于应付企业的内外事务， 无暇或者无意识顾及企业治理与内部控制建设。因此，从理论与实践上探索中小企业企业治理与内部控制建设方案， 既可以优化企业治理与内部控制建设环境， 又可以解决中小企业不重视企业治理和管理的局面。因此，进行不同阶段中小企业企业治理与内部控制理论与实务的研究， 促进其持续发展，提高其经营绩效，对于实现整个社会效率的提高具有持久的意义。迄今为止，内部控制理论最权威的阐述是著名的 COSO报告，该报告提出：内部控制是由企业董事会、 经理当局以及其他人员为达到财务报告的可靠性、 经营活动的效率和效果、 相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。 此种解释得到企业董事会、 管理当局、 投资者、债权人等社会各界和审计人员及专家学者的普遍认可。 狭义的公司内部治理， 是指所有者对经营者的一种监督与制衡机制。即通过一种制度安排， 来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关精品文档精品文档系。它是通过股东大会、 董事会、监事会及管理层所构成的企业治理结构及其相关机制来实现。目前，许多民营中小企业主对企业治理的完善与内部控制制度的建设认识不足，更多的是短期行为。中小企业的企业治理主要问题包括：股权不明晰，所有权过于集中或内部人控制，缺乏有效的制衡关系； 忽视制度化管理， 没有足够的激励机制；缺乏对中小股东利益的保护机制等等。 中小型企业应建立一套符合本身实际情况的企业治理体系，将国际通用的企业治理惯例与企业实际相结合，良好的企业治理有助于企业发展， 使董事会更好地进行决策， 高层管理人员更有效地对公司实施管理。 更重要的是可以为企业内控制度的建设与贯彻落实提供良好环境， 为此，政府要建立和完善相关的政策和法律法规， 为企业治理提供政策法规保障； 企业应建立健全企业治理的组织结构， 健全董事会、 监事会和经营管理机构，为企业内控制度的建设提供环境保障。 民营企业的治理结构，尤其是中小企业要在坚持现代公司法人治理结构的前提下， 结合民营企业的实际发展情况进行必要的调整。 要形成以共同治理为特征， 制衡与效率相协调的治理模式。内部控制是一种动态行为， 它在企业的作用过程中会受到主观因素和外部环境的影响。因此，要充分发挥内部控制在现代企业制度中的作用， 就必须不断地对内部控制制度进行完善和规范， 真正符合企业经营活动的特点和企业管理的需要。 构建完善的民营企业内部控制制度， 是完善民营企业自身建设的重要方面，建立健全民营企业内部控制制度， 首先需要企业主的重视、 理解和支持， 民营企业主应不断提高自身文化素质和管理水平， 增加社会责任感， 实行科学管理， 提高企业的整体管理水平， 企业主的经营意识、 理财意识， 是民营企业内控制度建设的关键。其次应强化外部监督， 明确财政在民营企业监督中的职责和权限，树立财政监督的权威 , 提高财政监督的效果。会计报表必须接受社会中介审计的监督，社会审计应指导民营企业按照会计规范的要求建立会计核算制度，健全内部控制制度。税务机关要依据相关法规规范民营企业的纳税行为，严格税收管理。 使民营企业认识到建立健全内控制度的必要性和紧迫性。内部控制的目标是确保企业经营活动的效率和效果、经济信息和财务报告的可靠性、遵循适用的法律和法规。内部控制的对象是企业的权力操纵者， 是对权力操纵者的权力约束， 也是对权力操纵者之间的权力制衡。四、建立现代企业制度应注意的问题1规范企业治理结构规范的企业治理结构， 关键要看董事会能否充分发挥作用。 但在多数中小企业中法人治理结构不够完善， 甚至是有形无实， 一半以上中小企业的董事长和总经理由一人兼任， 由此可见，公司董事会在很大程度上掌握在内部人手中。 应该作为所有者产权代表的董事会，既不能充当所有者的“守护神” ，又不能代表所有者对经营者进行监督。 这种责权不分的企业治理结构， 导致所有者对经营者不能实施控制，作为代表公司股东的控制主体董事会也就形同虚设。 企业治理中应明确划分股东大会、董事会和经理层的权、责、利，通过有效的约束机制减少或消除内部人员控制行为，从制度和程序上限制会计人员的“越轨”行为，这样一种机制具有良好的相互制衡关系，使各层次的组织均拥有不同的权限，保精品文档精品文档证层层控制企业的生产经营活动， 保证企业正确地进行经营决策和经营计划的实施，才能使内部人员的行为遵循规范， 为企业内部控制的有效实施提供根本保障。2建立多层次内部控制体系按照规范化、标准化、程序化的要求，建立一套完善的、覆盖经济业务流程环节的，适合民营中小企业自身特点的，具有可操作性的内部控制制度，并能够随外部环境的变化、 单位业务职能的调整和管理要求的提高及时进行信息反馈与调整，不断修订完善控制制度，逐步形成一套动态的、完善的内部控制体系，明确规定各层次、各项工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，企业内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任。3强化内部审计和外部监督机制内部审计作为内控系统监督评审的一部分， 应在企业的董事会设立内部审计机构，内部审计直接对董事会负责， 其主要职责是查错防弊， 做到监督与服务并重，帮助管理当局对内控系统进行有效和全面的内部审计， 监督内部控制的程序和执行的有效性，减少会计信息的失真。4提高人员的业务素质和职业道德水平任何一项工作的效率和效果都会受到决策者和执行者业务素质和职业道德水平的影响，人是企业治理和企业管理水平的决定因素， 尤其是企业的决策者的素质直接影响企业的发展甚至生存。 民营中小企业人员素质相对较差是一个不容怀疑的事实，在企业内控制度的制定与实施中，会计人员起着举足轻重的作用，因此，提高和改善中小企业会计人员的业务素质， 加强其职业道德教育是确保内控制度有效实施的条件。