四、单项业务题（共32分） 18M公司是一家电制造企业，增值税一般纳税人、经营产品适用增值税率17%。12月发生部分业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可。） (1)以银行存款支付广告费15 000元。 (2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本16万元。该项交易具有商业实质。 (3)销售产品一批，售价20万元、成本10万元，合同规定购货方在明年2月28日之前有权退货。M公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。 (4)出售厂房一栋，按规定应交营业税率20万元。 (5)分配职工薪酬15万元，其中生产工人薪酬60 000元、车间管理人员薪酬28 000元，行政管理人员薪酬30 000元，销售人员薪酬32 000元。 (6)预提经营业务发生的长期借款利息18万元，明年6月初支付。 (7)发现去年6月初购入、由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50 000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。 (8)10月贴现的一张商业承兑汇票下月8日到期，到期值80万元。现得知付款企业涉及一宗诉讼，银行存款已全部被冻结。(9)年终决算，结转本年发生的亏损50万元。(10)经批准用盈余公积30万元弥补亏损。答 (1)借：销售费用 15 000 贷：银行存款 15 000 (2)借：长期股权投资 351 000 贷：主营业务收入 300 000 应交税费 51 000 （2分） 同时：借：主营业务成本 160 000 贷：库存商品 160 000 （2分） (3)借：应收账款 34 000 贷：应交税费 34 000 （2分） 同时：借：发出商品 100 000 贷：库存商品 100 000 （2分） (4)借：固定资产清理 200 000 贷：应交税费 200 000 (5)借：生产成本 60 000制造费用 28 000管理费用 30 000销售费用 32 000贷；应付职工薪酬 150 000 (6)借：财务费用 180 000 贷：应付利息 180 000 (7)借：管理费用 15 000 贷：累计折1日 15 000 (8)借：应收账款 800 000 贷：预计负债 800 000 (9)借：利润分配 500 000 贷：本年利润 500 000 (10)借：盈余公积 300 000 贷：利润分配 300 000 1库存现金盘亏100元，因无法查明原因，经批准作为企业的管理费用处理； 借：管理费用 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1002某企业2008年末应收账款余额为800 000元，按年末应收账款余额的百分比计提坏账准备，提取比例为0.4%。假设坏账准备科目在2006年余额为800元（借方）。如果2008年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为800元（借方）又应如何处理？ 2008年应提坏账准备=800 0000.4%=3 200（元），则2008年应提坏账准备=3200+800=4 000（元）（贷方）。 借：资产减值损失 4 000 贷：坏账准备 4 000 如果，2008年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为800元（借方），2008年应提坏账准备=800 0000.4%=3 200（元），则2008年应提坏账准备=3200-800=2 400（元）（贷方）。 借：资产减值损失 2 400 贷：坏账准备 2 400 3应收B公司的不带息应收票据50000元本月到期，对方无力偿付； 借：应收账款B公司 50000 贷：应收票据B公司 500004期末集中一次结转本月入库原材料的材料成本超支差异5000元； 借：材料成本差异 5000 贷：材料采购 50005结转本月领用材料应分摊的节约额2400（其中生产产品分摊1400元、在建工程分摊1000元）；如果期末结转本月发出原材料应负担的超支额2400其他不变，应如何处理？ 借：材料成本差异 2400 贷：生产成本 1400 在建工程 1000如果，期末结转本月发出原材料应负担的超支额2400（其中生产产品分摊1400元、在建工程分摊1000元）； 借：生产成本 1400 在建工程 1000贷：材料成本差异 24006结转本月销售商品（按售价金额核算）已实现的进销差价2000元； 借：商品进销差价 2000 贷：主营业务成本 20007长期股权投资采用成本法核算，根据被投资单位宣告分配的现金股利，确认本年投资收益200万元； 借：应收股利 贷：投资收益 8结转固定资产清理净损失19000元； 借：营业外支出处置固定资产净损失 19000 贷：固定资产清理 190009对出租的写字楼计提减值损失80000元； 借：资产减值损失 80000 贷：投资性房地产减值准备 8000010按溢价购入债券一批，计划持有至到期，面值200万，实际支付银行存款204万； 借：持有至到期投资成本 持有至到期投资利息调整 40000 贷：银行存款 11去年所欠A公司货款100万无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万； 债务重组收益：100-80=20万借：应付账款A公司 贷：银行存款 营业外收入债务重组收益 12收到出租设备本月的租金5000存入银行； 借：银行存款 5000 贷：其他业务收入 500013分期收款销售本期确认已实现融资收益7万元； 借：未确认融资收益 70000 贷：财务费用 70000143月1日，赊销商品一批（合同规定3月30日前购货方有权退货），公司无法估计退货率，商品已经发出，增值税发票上列示价款80万元、增值税13.6万，该批商品成本为60万，货款尚未结算； 借：发出商品 贷：库存商品 同时将增值税专用发票上注明的增值税额转入应收账款：借：应收账款 贷：应交税费增值税（销项税） 15按面值发行债券一批，面值200万，并将款项存入银行； 借：银行存款 贷：应付债券面值 16计提应付债券利息30000元（不涉及溢价和折价问题）； 借：在建工程（或财务费用）30000 贷：应付利息（应付债券应计利息） 3000017预交所得税元； 借：应交税费应交所得税 贷：银行存款 18本年应交所得税300万元，年内已预交270万元，本年递延所得税资产增加25万元； 所得税费=300-25=275万借：所得税费 递延所得税资产 贷：应交税费应交所得税 19某企业本年实现净利润320万，按其10%提取法定盈余公积； 借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积法定盈余公积 20购入设备已交付使用，价款元，增值税17000元，并通过银行支付。 借：固定资产 应交税费增值税（进项税）17000 贷：银行存款 五、计算题（共10分） 19. 2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。 要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数）：(1)发行债券的折价； (2)各期的应付利息；(3)第1期分摊的折价；(4)2009年6月30日的摊余成本；(5)到期应偿付的金额。答： (1)发行债券的折价=实际发行价15 366 680-面值20 000 000 -4 633 320元(2)各期（半年）的应付利息=面值20 000 000票面利率4262=400 000元(3)第1期分摊的折价一本期实际利息费用一本期应付利息 -384 167-400 000-15 833元 (4)2009年6月30日的摊余成本一期初摊余成本十本期摊销折价 -15 366 680+15 833-15 382 513元 (5)到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=20 400 000元六、综合题（共13分） 20. 2010年2月8日销售商品一批，不含税价款50万元、增值税率17%，商品成本30万元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。2月15日购货方按规定付款。5月9日该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的现金折扣。 要求：(1)计算2月15日实际收到的销货款、5月9日应退还的销货款（列出计算过程）；(2)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。 答；(1)2月15日实际收到的销货款-500 000(1-2%)+85 000=575 000元5月9日应退还的销货款一原收款575 000元 (2)销售商品时： 借：应收账款 585 000 贷：主营业务收入 500 000应交税费一应交增值税（销项税额） 85 000同时：借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000 收到货款时： 借：银行存款 575 000财务费用 10 000 贷：应收账款 585 000确认退