试论药检所会计内控制度的建立与实施 摘要:完善的内部会计控制制度是药检所正常运转十分必要和有效的保障体系。只有通过有效的内部会计控制制度建设,形成完善的内部牵制和监督制约机制,才能实现药检所向“高效、优质、低耗”的健康方向发展的目标。 关键词:药检所;会计内控制度;实施 内部会计控制制度是药检所现代化管理的重要组成部分,是为保证药检所实现事业目标、提高会计信息质量、保护国家财产物资的安全与完整、确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序规范的总称。 一、建立内部会计控制制度的必要性 1.建立内部控制制度的现实意义,财政部最近颁布实施的内部会计控制规范基本规范(试行),标志着政府有关部门对内部控制制度建设的大力支持。加强药检所内部管理,规范药检所的经济活动,强化会计核算,加强财务管理,都有十分重要的意义;同时也能让送检单位享受明明白白的缴费、质量优良的药检服务,有效地解决机关事业单位乱收费行为,是药检工作者的共同责任。 2.建立内部控制制度符合药检所管理的需求,建立内部控制制度,有利于又好又快地实现药检所的事业发展战略目标,保证国家法律、法规、财政部相关规章以及药检所内部管理制度的实行,保全药检所资产的完整性,有利于提高药检所的财务管理水平,促进药检所健康发展,减少财务风险。 二、内部会计控制制度体系建立的途径 1.健全会计体系,规范会计行为:一是要严格遵循不相容职务相互分离、定期轮换的原则。内部会计控制的关键是不相容职务的相互分离,如对银行印鉴的管理、出纳人员的岗位责任、物资采购工作与验收保管工作的相互分离、相互制约等都应当有明确而具体的制度规定;将所有业务活动都纳入授权管理范围,保证各管理层次权责分明;建立和完善财务管理控制岗位责任制,并对重要的财务工作岗位定期或不定期进行轮换。二是要建立健全财务审批制度。对资金授权,药检所必须明确规定审批权限、审批程序以及审批人员的责任。对日常财务开支实行逐级逐笔签字的财务审批制度,严格按有计划、厉行节约的经费目标进行开支总指数控制。物资采购请购和款项支付审批程序要形成制度流程,大型实验仪器设备的更新购置、基建项目的确立、重大科研课题的立项以及重点实验室的投资等方面的决策,必须由药检所所务会或所长办公会议集体决议,慎用资金支付“一支笔”决策审批的做法。三是要规范财务核算操作管理,保证会计核算的及时、准确、连续。只有会计资料及时准确地传递,才能保证会计工作的顺利开展,经济业务和会计处理才能够及时地相互联系、相互制约,做到内部相互监督,从而防止错误发生,保证会计记录的正确和完整。同时,药检所应建立相关财务分析制度,以便及时了解、考查和评价药检所财务状况好坏和管理得失,满足决策的需要。 2.完善财务物资监控体系:一是加强资金的管理,确保资金运作的规范、安全和有效。由于货币资金的流动性强,在管理控制上稍有疏忽就会给单位造成直接的经济损失。因此,要确保货币资金的安全,应做到以下几点:(1)所有收入及时入账,包括药检所一些非经常性收入如进修费、处理固定资产收入等,都必须纳入非税收入核算,严禁私设“小金库”和账外账;(2)所有支出报销手续完备,按照审批权限规定进行审核:(3)严格执行库存现金限额、定额备用金制度,不属于现金开支范围的业务,一律通过银行进行转账结算;(4)严格执行定期现金突击盘点制度和银行账核对制度,做到账实相符;(5)建立票据管理制度,从购买、领用、使用、库存、核销各环节进行控制;(6)空白支票与印章保管分离。二是加强内部物资监控管理。药检所应明确物资在购进、使用、保管、维护、处置等方面的相关权、责部门和人员以及程序和方法,专设综合采购机构和人员,实行招标定点采购制度,增强采购程序的透明度,合理确定物资消耗定额,减少积压物资、失效而造成的损失,确保物资采购制度科学化、规范化、高效化。物资购进后,必须有严格的验收审核付款制度。对物资的收发、保管要做到手续完备、账目清楚,确保药检所物资的安全、完整。 3.健全内部控制制度评价考核机制建立科学的药检所效益考核评价机制,模拟市场运作,要考核评价到各个实验室、职能科室或个人,使药检所财务管理由过去少数人管经济转变为人人管经济,将考核结果与职工个人报酬调控相结合,并与职务升降挂钩,以经济手段调动员工参与内部控制的积极性,以行政手段确保控制制度落到实处。同时,确定药检所经济评价指标,评价单位的内部控制制度是否全面建立,是否符合基本原则;在各个需要控制的环节是否采取了控制措施,而且是否紧密衔接并建立了必要的检查监督机制;评价内部控制制度与本单位的总体目标是否一致,各个控制环节是否紧密协作,各项控制措施是否相互配套等等。 三、内部会计控制制度的实施药检所应设立专职的内部审计部门,内审机构应直接受所长或纪委书记领导,以保持其独立性和权威性 内部审计工作的职责是强化对内部会计控制的监督和评估,对内部控制过程中发现的漏洞和隐患,要及时修正和改进,促进内部控制目标的实现,从而保证内控制度更加完善和严密。 会计人员是内部控制制度的制定与实施工作的主要承担者,充分发挥其积极作用,对于内部会计控制是至关重要的。会计人员的诚信状况、敬业精神、业务知识以及工作能力、创新能力等素质的优劣,是内部控制有效与否的决定因素。如果人员的政治素质与业务素质不高,并且粗心大意,对内部控制的程序措施和方法理解错误、判断失误、曲解等都会造成内部控制失效。 因此,提高财会、审计人员的知识水平和专业胜任能力,可以通过组织相关人员到管理先进的药检所去观摩学习,聘请教授上课提高理论水平,鼓励提倡在实践过程中对遇到问题提出新的见解,同时加强以诚信、坚持原则为标准的职业道德教育。 值得一提的是,信息技术的应用使药检所的运行环境发生了根本性的变化,在给药检所带来风险的同时也带来了机遇。药检所财务部门作为提供经济信息的重要部门,应充分利用现代信息技术,利用软件参与药检所管理,有效地开发和利用信息资源,开展内部控制的创新工作,建立与时代相适应的内部控制制度。 / 文档可自由编辑打印