会计核算制度(修订版)一、 基本原则：1 分公司作为独立的投资中心，对总部投入的资产(产成品、备用金、固定资产、市场用品和维修配件等)拥有使用权，分公司以其实现的收入（客户回款）补偿其各项成本、费用支出，包括资本占用费； 2 现阶段仍沿用目前的核算模式，分公司作为非独立核算的驻外机构，不具有开票和收取货款的权力，由总部统一记录和核算客户应收账款明细账（分公司同步核算收入、成本和应收账款），货款统一回款至总部账号（分公司同步核算回款），分公司根据结算系统并结合原始调拨单据等相关资料进行考核核算。3 信用控制、客户档案、合同、价格定位、费用控制等管理模式由总部制定统一政策，授予分公司一定的幅度权限管理。二、 核算内容的定义：1 核算的内容包括：现金流动、收入和利润的实现、应收账款的控制、综合利润率（产品利润率、资本利润率）利润总额=收入-成本（供价）- 各项销售、市场、物流、维修、管理和财务费用经济利润=利润总额 所得税-坏帐准备-存货跌价准备-资本占用费 资本利润率=利润总额/资本占用(存货+应收账款) 资金周转率=现金回款/销售收入 产成品周转次数=产品销售成本/平均产成品 产成品周转天数=平均产成品*360/产品销售成本 应收账款周转次数=产品销售收入净额/平均应收账款净额 应收账款周转天数=平均应收账款*360/销售收入净额产品毛利率=分产品毛利/分产品销售收入综合产品利润率=（产品利润率*产品销售结构）2 定义：收入：包括产品的销售收入和维修收入及其他销售收入(固定资产出让收入)，各种收入均以同客户的真实交易价格为准，并扣除税金、各种折让和返利。成本：各种产品和配件的成本以总部的用友最低存货核算供价为标准，并扣除税金。销售费用：各投资中心直接（和间接）受益的为销售业务而发生的各项费用，包括在分公司和总部发生的，已经支付和尚未支付的各项费用，具体费用项目参见费用管理细则。 市场费用：同销售费用，但对于总部为推广品牌形象进行的大型市场活动，分公司平均分配承担。物流费用：包括分公司采购总部产品发生的运输费、仓储费、保险费，仓储人员费用、以及分公司仓库物资进出装卸费、配送费等。维修费用：包括保修期内的维修费支出以及保外维修支出，包括配件成本、维修人员工资、特约维修网点的维修费支出，以及维修管理活动的支出。资本占用：以各投资中心每月期初和期末占有的应收账款、和异地库产成品（存货）等的平均数作为平均资本占用，来考核其占用总部资源的情况，随着分公司销售和资金的回笼，其占用的总部资源在存货、应收账款之间会发生相应的变化。现金回款：投资中心每月的实际资金回笼情况，包括电汇、银行汇票、银行承兑汇票（以合肥总部实际到账为准）。各项提取费用：分公司每月提取固定资产累计折旧、坏账准备、存货跌价准备和资本占用费。对于资本占用费按一年期贷款利率（5.31%）计算的占用费，主要是指分公司存货占用费和应收账款占用费。名称计算方法备注折旧费（固定资产-预计净残值）*折旧率房屋：10%汽车：20%办公设备：25%存货占用费（月初不含税存货余额+月末不含税存货余额）/2*资本利率不含税，提取比例换算为月利率应收账款占用费（月初应收账款余额+月末应收账款余额）/2*资本利率含预收账款，提取比例换算为月利率坏账准备分3个月账龄、6个月账龄、9个月账龄、1年账龄、1年以上账龄分别提取,提取比例分别为0，25%，50%，75%，100%。提取依据为总部结算系统的账龄表并扣除客户AR+GDU+GIT为负数后的应收账款现行帐龄分析表中的发出商品金额视同1年以上帐龄的应收帐款标准提取坏帐准备，备抵法，累计计算存货跌价准备（月初不含税存货余额+月末不含税存货余额）/2*2%备抵法，累计计算 管理费用：包含各分公司财务人员费用、分摊总部财务人员费用、坏帐准备和存货跌价准备等。 财务费用：包含每月提取的资本占用费、银行利息收入和手续费及购买银行单据支出等。三、 资料的获取和确认1 收入和成本：以各投资中心的实际销售为依据，即收入按当期的对客户发货金额扣除相关返利，成本按发货数量和总部统一供价确认。（目前资料来源为总部结算系统）2 总部代垫费用：根据总部为各投资中心提供的服务及可以明确划分的各项费用确认，由财务中心每月提供各投资中心的费用账单，在投资中心列支，每月同总部核对。3 现金回款：根据总部每月实际收到和已经入账的回款作为投资中心记录的依据。（目前资料来源为总部结算系统）4 资本占用：按各投资中心目前占有总部的应收账款和存货金额，作为分公司的资本占用，每月计提。5 往来核对：总部和分公司每月必须对因产成品、固定资产、备用金拨（借）款、代垫费用、资本占用费和总部管理费用分摊以及利润分配引起的应收、应付账款的变动进行核对，确保资本占用准确。四、日常会计核算及会计处理 1.“资产”类科目核算及会计处理 （1）.“现金”的核算该科目核算核算分公司从银行提取现金、日常费用报销、以及零星借支形成的个人往来与支付员工差旅费等上。（分公司所有涉及现金流入与流出业务，但不包括收取货款）A、从银行提取现金 ： 借：现金 贷：银行存款B、日常费用报销： 借：销售费用/物流费用/市场费用/维修费用/管理费用（二级明细科目） 贷：现金C、日常零星借支形成的个人往来业务 ： 借：其他应收款XX个人 贷：现金D、归还时剩余现金及实际支付部分 ： 借：现金 借：销售费用/物流费用/市场费用/维修费用/管理费用（二级明细科目） 贷：其他应收款XX个人（实际支付部分）E、支付前期费用 借：其他应付款个人/单位 贷：现金F、特殊情况：每日（或者月）现金盘点盘赢盘亏（短缺与溢余）：实际短缺金额：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金实际溢余金额：借：现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢查明原因后：、短缺属于责任人赔偿 借：其他应收款应收现金短缺款（XX个人）/现金贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢、短缺属于保险公司赔偿 借：其他应收款应收保险赔偿 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢、短缺属于无法查明原因，经批准后处理 借：管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢、溢余应支付给个人或者单位 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余（XX个人或单位）、溢余无法查明原因经批准后 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入现金溢余（2）.“银行存款”的核算由于分公司是非独立核算部门，客户回款都在总部入账，故在分公司涉及银行存款核算业务的主要体现在总部预支备用金、以现金存入银行、银行转账支付、银行利息和从银行提款等。总部收到货款中属于电汇或者银行汇票的通过本帐户设置二级科目（虚拟）“货款帐户”过度核算。A、收到总部预支备用金 借：银行存款 XX银行帐户 贷：其他应付款总部拨款 B、以现金存入银行 借：银行存款 XX银行帐户 贷：现金C、从银行提款 借：现金 贷：银行存款 XX银行帐户 D、银行转账支付 借：销售费用/市场费用/物流费用/维修费用（二级明细科目） 贷：银行存款 XX银行帐户 E、收银行利息 借：银行存款 XX银行帐户 贷：财务费用（用友实际处理时做借方红字） F、客户回款到分公司借：现金/银行存款（实收金额）贷：应收帐款XX客户（实收金额） G、总部收到分公司回款 借：应付帐款总部（实汇金额） 贷：现金/银行存款（实汇金额） （3）.“应收票据”在分公司，该科目主要用来核算客户回款中的银行承兑汇票和背书汇票，具体会计处理是：A、客户回款借：应收票据 （实收金额）贷：应收帐款XX客户（实收金额） B、总部收到客户回款 借：应付帐款总部 （实汇金额） 贷：应收票据 （实收金额） 退票做相应红字分录.（4）.“应收账款”的核算在分公司，由于不独立经营和核算，分公司发生向客户销售由总部提供的产品时，根据实现的产品销售收入(含税)，记录分公司与客户之间的债权债务，客户的回款由于是总部在入账，所以分公司以回款冲减客户的应收账款的同时冲减应付总部账款。A、发生应收账款时借：应收账款XX客户（含税） 贷：产品销售收入双桶/全自动/冰箱/热水器/OEM（分产品明细核算）（不含税）贷：应交税金-增值税销项税 B、收回应收账款时借：银行存款货款帐户贷：应收账款XX客户同时：借：应付账款总部 贷：银行存款货款帐户C、年度终了经批准作为坏账的应收账款，借：坏账准备 贷：应收账款 （5）.“其他应收款”的核算该科目核算在分公司除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项及经批准作为坏账的款项。A、垫付押金等 借：其