預算編列與執行第七週週主題報告報告者：05 王巧媛壹、前言各機關學校執行年度校務計畫必須有經費支援，任何經費來源均需編製預算，所以預算編列是否正確，可以影響將來工作推展之成效，凡依預算法及有關法令規定，填妥核實所編列的年度預算，經過立法成為法定預算之後，學校成員遵循預算所定項目而為之，不但可順利推展業務，並能促進人員和諧共事，且可避免同事之間，與處室之間，因立場不同而造成的紛爭。若是能配合學校校務發展計畫，正確編列預算，使學校校務發展基金充實來源，並在預算執行方面有效控制執行的過程，使預算經費發揮最大經濟效益，促進校務發展，提升學校經營績效。貳、學校預算的編列一、學校預算編列相關概念 學校內辦理各項教育活動的經費來源，一是年度預算，一是代收代辦費及專案經費，其收支均需依照會計事務程序辦理，但是預算書只包括年度經費預算，不包括代收代辦費及申請之專案經費。（一）相關名詞界定1. 概算：各主管機關，依其施政計畫初步估季的收支稱為概算。2. 預算案：預算之未經立法程序者稱為預算案。3. 法定預算：其經立法程序而公佈者稱為法定預算4. 分配預算：在法定預算預算範圍內，由各機關依法分配實施計 畫稱為分配預算（分配預算的申請經常門按月分配，資本門按期分配）5. 基金：以定用途而已收入或尚未收入之現金或其他財產，類別（1） 普通基金：歲入之供一般用途者稱為普通基金。（2） 特種基金：歲入之供特殊用途者稱為特種基金。附屬單位以特種基金編列，又可分為業權型特種基金及政事型特種基金。 自從教育經費編列管理法公佈之後，學校從附屬單位預算變成為附屬單位預算之分預算（如預算書面），從作業基金變成政事型基金，成為地方教育發展基金的附屬單位預算其中之一。 中華民國九十三年度台北市政府教育局主管台北市地方教育發展基金台北市立國民中學附屬單位預算之分預算機關長官 主辦會計人員 （二）學校預算的內容 學校預算的通常包括經常門與資本門1. 經常門：人事費、業務費、維修費、上下班交通費等。2. 資本門：設備費（普通班與特殊班），工程費（依校務發展之需定之）二、學校概算編列的依據（以九十四年度為例） 學校應依九十四年度中央及地方政府預算籌編原則與九十四年度臺北市地方總預算編製要點規定，及臺北市政府核定九十四年年度各主管機關歲出概算額度範圍內，妥慎檢討編製九十四年度歲出概算（引自民93，臺北市政府教育局函）。（一）九十四年度各主管機關編製概算應行注意事項（二）各機關九十四年度單位概算編製作業規定（三）九十四年度各機關歲出概算額度分配原則（四）九十四年度各機關共同項目費用編列基準表 例如：班級業務費按班級算每班18,600，班級設備費24班以下每班324,000，每增加一般增列7,200，因此學校的設備費依此標準計算，不得隨意增加。（五）九十四年度各機關購置物品設備編列基準表（六）九十四年度臺北市地方總預算案編製日程表（七）其他注意事項。三、預算產生的流程（一）概算編製程序 設立計畫與預算統合協調組織 考量教育局年度計畫（指定學校辦理工作） 校務發展計畫 處室工作計畫（事先統整教師及行政同仁需求及意見） 協調溝通擬定預算項目 會計室彙整 校長核定後依規定編列成概算（二）法定預算產生步驟 1概算送教育局 2教育局組成勘查小組實地至各校勘察 3各 （三月） （四五月）校概算額度審議 4校長及有關人員說明 5各校概算額度確 （五月） （六月）定 6各校編製預算案 7臺北市政府審議通過 8送議會（六月） （七月） 教育審查小組 9議會大會三讀通過，完成立法程序 10市 （八月） （九十二月）政府公佈實施法定預算 學校執行預算 （十二月31日前） （元月1日起）四、預算書的內容（一） 主要內容1.主要表：（1）基金來源用途及餘絀預計表（2）現金流量預計表2.明細表：（1）基金來源明細表 （2）基金用途明細表（二） 次要內容 1.參考表：（1）預計平衡表 （2）其他共十五種表2.附錄：固定項目明細表概算的編列及預算案的編製，應掌握時效性，透過校內充分溝通討論後確立，以利預算的執行。參、整編概算之優先順序一、預算編列的基本原則（民93，鄭瑞成）（一）成立年度計畫或預算審查小組由校長、各處室主任，並邀集熟悉業務組長或教師代表參加並提供意見，確實依照主管機關預算編列相關規定辦理。（二）蒐集相關資料，詳加分析力求作業計畫之完美 依本機關組織員額編製與工作分配，及中程校務展計畫及最近校務評鑑結果，最近三年之預算、決算與相關統計資料。（三）檢討原有計畫，研擬新興計畫，落實零基計畫精神 檢討以往工作得失擬定新興計畫，依照學校校務發展計畫與各處室工作計畫，按照原有或新擬的計畫，在年度預算內衡酌緩急，擬訂定優先順序，配合預算科目別層次來編製預算。（四）選定工作單位核實際列所需經費 業務計畫及工作項目應盡量選定工作單位，每一個計畫所選定的衡量單位，視需要而定，不以一個為限。工作數量的訂定參考以往統計資料，並預測未來趨勢而訂定之。（五）審慎設定會計科目，以利預算執行 基金涉及資金來源者，按照來源別列示，涉及資金用途者按照計畫別或用途別列示。可以依照臺北市政府非營業特種基金會計科目及其編號參考表，基金來源用途及餘絀科目增訂表辦理。（六）核實編列基金來源（收入）及基金用途（支出）預算 評估業務實際需要，擬定業務計畫後，按計畫別編列，並應敘明計畫內容及預期成效。（七）涉及相關機關合辦之計畫，應會同核實編列預算（八）臺北市議會審議總預算案，及審計部臺北市審計處審核總決算所提意見，應作為籌編預算之重要參考。二、概算編列優先順序 預算與計畫二者有密不可分的關係，無論多麼完美的校務發展計畫，若無經費預算的支持，讓計畫落實執行，充其量只是空中樓閣。（一） 工程概算編列以學校目前緊急需要處理事項為優先學校建築老舊不堪使用或因天然災害遭致建築或設備之損壞，例如屋頂嚴重漏水，影響學生上課，建物龜裂影響學生安全者為優先考量。（二） 依照學校校務發展計畫項目，充分討論確認或調整優先順序 學校在編製概算的過程，應該設立計畫與預算統合協調組織，充分討論衡酌緩急，調整優先順序。（三）工程概算編列依照規定辦理基本上以一個年度為預算編列，若有跨年度者依規定辦理。 1.屬需要環境影響評估、都市計畫變更、水土保持計畫類的工程， 第一年編列評估規劃費，規劃方案經機關審定後，第二年始得編列補償費，並依工程進度，核實編列工程費（包含委外設計監造費、施工費、工程管理費、空污費、外管線補助費、公共藝術費），總工程費中委外費用應扣還已編列評估規劃費。 2.不需環境影響評估、都市計畫變更、水土保持計畫類之工程，初步規劃方案經機關審定後得編列補償費，並依進度核實編列工程費（包含委外設計間造費、施工費、工程管理費、空污費、外管線補助費、公共藝術費）總工程費中委外費用應扣還已編列評估規劃費。（三） 設備費概算之編列設備費之計算依各機關共同項目費用編列基準表，包含普通班級與特殊班級，班級設備費24班以下的學校共324,000元，每增加一班增列7,200元，若有特殊班每班編列18,000元。1. 各處室提出設備需求以教務處為例，設備組先彙整各領域教學研究會的建議，並增加教學設備需求，列出優先順序。2. 總務處統整各處室所提的項目經費，列出一覽表。3. 召開協調會議由校長、各處室主任，並邀集熟悉業務組長或教師代表參加討論，依照資源公平分配為原則，妥適分配資源，但仍依照學校校務發展的重點工作做考量，也要思考前一年預算編列之持續的必要。4. 經過溝通協調之後，刪除較不重要項目，保留重要項目由會計室彙整成設備費概算，陳校長核定。 肆、確實執行預算，發揮預算經濟效益，經營優質學校學校執行各項工程預算及設備採購預算，應於總預算案編成時，展開準備作業，周詳考量妥善規劃，當收到市議會審議結果通知後，應即刻辦理招標作業，除非發生特殊狀況，經主管機關核准得延後執行外，應依規定期限辦理一、依規定期限辦理預算執行（一） 工程之定作於六個月內開標。（二） 設備之買受獲定至於四個月內開標（三） 用地之取得應於十二月一日前，將徵收計畫書送達市府地政處辦理或向有關機關申請撥用。（四） 工程或設備採購如委託市府或其他機關辦理者應於二個月內委託完畢。二、預算執行的基本原則（民93，鄭瑞成）（一） 學校依業務情形，核實編造分期實施計畫及收支估計表。（二） 依照預算及估計表，切實嚴格執行並依照規定辦理。（三） 預算執行期間卻為業務增減需要，隨同調整之收支，除市府附屬單位預算執行要點另有規定外，可由校長核定，並函送教育局後併入決算辦理。（四） 政事型基金構建固定資產基金用途之執行，執行期間，原未編預算或預算編列不足之項目，因經營環境發生重大變遷或正常業務之確實需要，必須於當年度舉辦者，在不影響原計畫目標情況下調整之。若調整數在三級用途別科目，百分之二十以內者由校長核定辦理超過百分之二十以上者應報教育局核定。二、工程預算及設備預算之執行依採購法辦理（民91，行政院公共工程委員會）（一） 採購之招標方式分為公開招標、選擇性招標及限制性招標。1. 公開招標：以公告方式邀請不特定廠商投標。2. 選擇性招標：以公告方式預先依一定資格條件，辦理廠商資格審查後，再行邀請符合廠商投標。3. 限制性招標：不經公告程序，邀請兩家以上廠商比價或僅邀請一家廠商議價。學校辦理公告經額以上之採購，除依採購法第二十條及二十二條辦理者外，應公開招標。三、依預算項目執行，不隨意增刪，避免造成預算執行不力 執行年度工程預算應切實依照法定預算辦理，不得擅自變更原定計畫，如須分項發包應按主體工程、附屬工程等的施工順序辦理。工程發包後，應依臺北市政府所屬機關工程，施工驗收作業程序辦理（民90，臺北市政政府主計處）。 其他如員工待遇福利獎金等給與事項，應以核定有案者為支付依據，並依照規定標準支給各項鐘點費，非經市府核准不得超支。四、預算執行過程的自我考核監控，避免預算執行的落後 學校預算之執行進度若未有效掌控，常在決算之前，產生消化預算之情形。學校應內部控管經費執行成效，而對於資本門支出，其預算實際執行結果未達百分八十者，除不可控之因素外，校長會受到議處。伍、結語 有計畫方有預算，預算的執行，當用則用當省則省，學校應緊縮經常性支出，節省印刷材料、文具紙張的支出，有關資料善用數位傳輸；加班費盡量節省支出，加班者採補休方式。並要依法行政，加強內部溝通協調、妥善分配資源，發揮經費使用的最大效益。當前政府財政困難，歲出難有成長空間，為促進資源有效運用及維持收支平衡，學校預算編列除秉持零基預算精神之外，全面檢討各項業務計畫之優先順序及實施績效評鑑，發現實施成效欠佳者予以修正，預算內容可以樽節結者應檢討減列，以騰出額度容納新興項目。若能將預算管理與績效