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全面预算管理在融资租赁公司的应用 袁娅摘 要世界经济一体化发展愈发明显,金融产业取得了飞速的进步,金融工具日渐丰富,各种形式的金融服务产業不断兴起,融资租赁便是其中迅速发展的一种。越来越多的管理者和投资者认识到了融资租赁行业的优势,市场对该行业的投资力度不断加大,其成为国家重点发展的对象,导致了该行业的饱和。在这种背景下,融资租赁公司为持续生存,必须提升竞争实力,增强竞争优势,因此,全面预算管理应运而生,但是融资租赁公司对其应用尚不熟练,还存在诸多待完善之处。文章从全面预算管理的基本内容出发,结合融资租赁公司的全面预算管理现状,提出相应的优化建议,以期提高融资租赁公司对全面预算管理的应用质量,发挥其推动公司发展的真正价值。Key全面预算管理;融资租赁;公司:F275 :A :1674-1722(2023)13-0070-03一、全面预算管理的基本内容所谓全面预算管理,必须是在企业战略目标的基础上形成的,充分明确企业的市场地位、行业发展的优劣势,预测企业未来可能实现的收益,以此作为企业资金等各方面资源的分配依据,形成分配预案,提高资源利用率。一般情况下,全面预算管理包括确定预算管理目标、形成预算编制方案、监督预算执行、据实调整预算执行内容和预算评价考核1等基本内容。预算管理是实现企业战略目标的基础。预算管理实现了资源的优化配置,有效避免了资源浪费。全面预算管理的目标是在企业战略目标的基础上制定的,以资源分配为纽带,连接全面预算与企业战略,能够最大程度地完成企业的生产任务,无限趋近于企业战略目标的实现。全面预算管理能够很好地防范企业风险。预算管理是一种事前预测,通过反复的修订与商讨形成预算方案,使企业的经营更加规范、标准,保证了资金链的顺利流通,最大程度地降低企业的经济损失,达到降低财务风险和经营风险的目的。全面预算管理能更真实地推动企业的绩效评价。全面预算管理与企业绩效管理形成了连接,其结合预算管理中的财务指标与非财务指标,为企业绩效提供了准确的数据,便于企业以此判断相应人员的贡献值,制订奖惩措施。同时,这种绩效管理方式能够督促企业人员更好地参与到预算管理工作中,二者互为循环、相互促进,共同促进企业发展。二、融资租赁公司全面预算管理的现状(一)公司预算管理组织结构问题首先,企业未成立独立的预算管理组织。融资租赁公司同大多数企业一样,在全面预算管理浪潮的影响下,形成了三级预算管理机构,但在实践应用过程中,并未完全发挥其作用,且各级预算管理内容存在交叉,工作效率低下。尽管融资租赁公司正在着手成立预算管理委员会,但实际上预算管理工作仍由财务部门负责,预算质量无法保证。其次,预算管理与融资租赁公司的战略目标结合不明显。融资租赁公司需根据市场情况、发展能力等确定年度发展目标,在此基础上实施全面预算管理。实际上,公司的预算管理与战略目标并不配套,无法利用长期战略指导预算管理工作的开展,导致融资租赁公司的预算管理短视行为明显,很可能影响到公司的长期发展,损害公司利益,甚至无法实现公司既定的经营目标。(二)公司对预算管理的监管建设缺失一方面,公司缺乏健全的预算监管机制。融资租赁公司有关预算的监管工作主要由财务部门担任,同时其也负责预算编制等工作,这就导致预算管理出现了自检自查的现象,这种情况下无法保证预算监督的客观性。且财务人员作为预算管理的策划者,很难发现其中存在的问题,这也导致预算质量低下,财务人员未能及时发现其中存在的问题,问题只能通过预算执行实际过程进行反馈,但这时损失已经造成。因此,公司亟待建立健全的监管机制约束预算行为2。另一方面,公司尚未确定预算监管流程。除了缺失事前对预算管理方案的监管外,其对后续的预算监管也较为缺失。一是前端业务部门的监管流程,其主要对预算目标的完成情况、融租租赁业务开展情况、资金回收情况等进行监管。二是后端财务部门监管预算执行情况、预算调整情况以及预算分析、考核等情况。其监管对象是同一主体,但由于其监管出发点不同,故也形成了不同的监管流程。在开展监管工作时,可能存在流程冲突的地方,不仅激发了监管矛盾,而且还降低了监管效率。公司必须统一预算监管主体和监管流程,全面覆盖预算管理内容。(三)预算执行存在脱轨行为一是融资租赁公司的预算执行力度不足。公司对全面预算管理的认知并不深入,这也就导致全面预算管理对公司实际业务行动等的约束力不强,预算执行随意性明显,很难彰显出全面预算管理的作用。二是随意调整预算执行。全面预算管理在融资租赁公司的权威性并不强,时常出现先调整预算、后报批的行为,对预算调整的必要性审查不到位,没有准确判断其属于日常预算调整还是紧急预算调整,致使预算执行混乱,实际情况与账面记录情况不符,也不利于公司上层了解经营情况;或使公司上层做出错误的决策,损害了公司的既得利益,使公司无法准确把握市场机遇。(四)预算指标设立较为单一融资租赁公司的预算评价指标设立过于单一,无法全面反映出参与人员的贡献值,也没能彰显出预算管理的真正价值。一方面,融资租赁公司的常用及预算考核指标多以财务指标为主,如主营业务收入、成本、期间费用及利润总额等,没有充分考虑非财务指标的影响,预算评价指标严重失衡。另一方面,对预算评价结果的激励等兑现不及时。融资租赁公司同大多数企业一样,采用年底一次考核的方式考核预算,很多考核依据的储存工作未做好,导致在年底考核时材料不足,且对员工的绩效奖励兑现不及时或兑现与事前约定不对等,打击了员工的工作积极性,也影响了来年预算管理的质量3。三、融资租赁公司全面预算管理的优化措施(一)完善公司的预算管理组织结构首先,完善公司的预算管理组织结构,明确预算管理组织的地位。必须发挥预算管理委员会的作用,使其全权负责预算管理相關事宜,具体内容设计如图1所示。其次,明确各部门在全面预算管理过程中的职责与角色,实现责任到人。公司可以业务流程为基础,界定部门与岗位责任,找准业务流程中的重点作业环节。最后,还要建立有效的横向沟通机制,虽然各部门性质不同,在预算管理中发挥的作用不同,但如果部门间无法形成有序且协调的配合,也会导致预算管理无法正常进行,各部门必须围绕预算工作积极沟通,这样才能保证预算管理达到预期效果。(二)以公司的战略目标指导预算管理工作的开展针对预算管理目标或与企业战略不协调的问题,融资租赁公司可引入价值链管理理念,协助企业配置资源,保证资金能够流向有价值的活动中,创造更多的经济价值。一是强调对外部价值链的分析,外部价值链分析的作用主要是确定公司的行业定位,了解其所处的政治、经济环境,以及区域内的供应商、消费者及竞争者情况,认识到公司发展的机会与威胁,将其作为年度发展目标制定的依据。二是强调对内部价值链的分析,主要是确定公司内部情况,如员工能力、经济实力、业务覆盖面等,分析公司内部实力能达到什么样的发展目标,通过内外价值链分析结果的结合,科学确定企业战略目标,在这一目标下确定预算管理目标,才能够始终保证预算管理为公司发展服务,能够发挥其助力战略目标实现的真正价值4。(三)加强对预算管理的执行监控加大预算执行力度,保证预算管理的权威作用,这就必须从事前的预算编制上入手,选择科学的预算编制方法,要求各部门必须据实填写预算申请单,能够如实反映部门成本要求,发挥其对预算执行的指导作用。加大预算执行监控力度。融资租赁公司可在原有监控程序上进一步细化,形成四级监控体系,如图2所示。融资租赁公司可借助现代信息技术手段,形成动态全过程监督,包括事前、事中及事后。其中,事前监督主要是对预算管理相关文件的常规性审查,保证内容准确无误,如果存在问题要及时退回,并要求相关部门在规定时间内解决;事中监督主要是保证预算实际执行与预算编制内容相符,如果存在差异,需及时分析,并制订解决方案,保证预算管理不脱离大纲;事后监督主要是总结预算管理周期中形成的数据,查看预算管理中存在的不合理地方,并形成文件,反映到下次的预算管理计划中去5。(四)强调预算考核,健全管理体系预算绩效考核是梳理和总结预算管理周期,其预算指标的选择直接关系到预算管理分析的准确性。融资租赁公司可引入平衡计分卡理念,从财务、客户、内部流程及学习成长四个维度确定绩效评价关键指标,如表1所示。在确定各指标所占权重时,需通过公司内部专门负责考核和与外界第三方咨询机构合作的形式,以研讨会的方式确定关键指标,始终以公司战略目标为指导,汇总多方意见后确定指标权重。以“优良中差”为评价结果,如90分以上为优秀;7590分为良好;6075分为中等;60分以下为较差,将评分结果与薪酬机制相结合,将其作为薪酬发放和奖惩实施的依据。持续完善融资租赁公司的绩效激励机制。公司每年的战略目标制定或存在差异,这也导致每年的预算管理也各有不同,因此公司需调整绩效激励机制,尤其是与预算管理关联较大的方面。一要明晰各部门的预算价值,详细撰写岗位说明书,这是使粗放式预算绩效管理向精细化预算绩效管理转型的主要工作,形成岗位预算价值体系。二要在此基础上,更新优化预算绩效内容,包括预算底薪、预算绩效和预算超额薪酬。其中,预算底薪是基本的收入,需按月及时发放;预算绩效可通过预算评价结果分月预发,等预算考核结果确定后实施具体的奖惩措施;预算超额薪酬则可以本年度发放一半,下一年度再发放另一半,如果来年业绩持续上升,依此类推,如果业绩出现问题,则可从中扣除,以示惩罚。四、结语相较其他企业来说,融资租赁公司的资金更为密集,对全面预算管理的筹划应用十分必要。这不仅是提高企业内部管理质量、优化资源配置的重要手段,更是其适应现代经济市场、参与市场竞争的必然举措。因此,要以公司的战略目标指导预算管理工作,加强对预算管理的执行监控、强调预算考核、健全管理体系等,以期帮助融资租赁公司更好地应用全面预算管理,更高效、更快速地实现企业的战略发展目标。Reference:1王珍,袁立璜.基于战略导向的全面预算管理研究以A融资租赁公司为例J.现代商业,2022(02):130-132.2涂进.刍议全面预算管理在融资租赁公司的应用J.商讯,2021(16):80-81.3黄梅.A融资租赁公司全面预算管理实践探讨J.财富生活,2020(10):100-102.4肖光平.浅析融资租赁公司全面预算管理问题J.财经界,2020(14):66-67.5原林.中小型融资租赁公司全面预算管理问题的相关探讨J.市场观察,2019(03):89-90. -全文完-
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