注册会计师审计考试历年真题汇总含答案参考1. 多选题：下列情形中，可能表明管理层存在舞弊借口的有（）。A.对注册会计师施加限制，使其难以接触某些人员B.管理层没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷C.管理层过分关注保持或提高公司股票价格或利润趋势D.高层管理人员、法律顾问或治理层频繁更换正确答案：ABC2. 多选题：在助理人员发表的对评价错报的下列看法中，注册会计师认为正确的有（）。A.如果某一单项错报重大，应与其他错报抵销处理B.如果某一单项错报重大，不应与其他错报抵销处理C.如果某项分类错报对财务报表以及关键比率不产生影响，可认为该错报不重大D.某一项错报金额较小但违反监管要求，注册会计师应将其评估为重大错报正确答案：BCD3. 单选题：下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。A.注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险B.抽样风险和非抽样风险均不能量化C.非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范D.抽样风险与样本规模同向变动正确答案：C4. 单选题：下列关于项目合伙人复核的说法中，不正确的是（）。A.项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责B.项目合伙人在审计过程的适当阶段及时实施复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到及时满意的解决C.项目合伙人仅对特别风险相关的事项进行复核D.项目合伙人要在审计工作底稿中记录复核的范围和时间正确答案：C5. 单选题：审计实务中，可能阻碍注册会计师保持职业怀疑的情形不包括（）。A.审计环境中的某些情况可能会引发动机和压力，使注册会计师产生偏见B.随着审计业务关系的延续，注册会计师可能对管理层产生不恰当的信任，导致其轻易认可被审计单位做出的不恰当会计处理C.审计的时间安排和工作量要求可能对项目合伙人和其他项目组成员造成压力，促使他们过快完成审计业务D.被审计单位管理层不配合注册会计师的工作，阻止注册会计师实施某些必要的审计程序正确答案：D6. 多选题：下列有关会计师事务所获取独立性书面确认函的说法中，正确的有（）。A.书面确认函必须是纸质的B.书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的C.应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函D.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，该会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函正确答案：BCD7. 多选题：注册会计师应当确定是否有必要实施函证以获取认定层次的充分、适当的审计证据。在作出决策时，下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有（）。A.评估的认定层次重大错报风险B.通过实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的低水平C.被函证者对函证事项的了解及其客观性D.预期被函证者回复询证函的能力或意愿正确答案：ABCD8. 单选题：根据质量控制准则，以下与独立性相关的书面确认函的说法中，正确的是（）。A.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函?B.如果不是首次接受委托，并非必须获取有关独立性的书面确认函?C.会计师事务所应当每年至少一次向受所有工作人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函?D.书面确认函不可以是电子形式的?正确答案：A9. 多选题：在确定管理层评估持续经营能力的适当性时，下列判断中不正确的有（）。A.管理层评估持续经营能力的期间不得少于自财务报表日起的6个月B.如果甲公司具有良好的盈利能力和外部资金支持，管理层无须针对持续经营能力做出评估C.如果存在超出评估期间但可能对持续经营能力产生疑虑的事项，管理层没有义务确定其潜在的影响D.管理层对持续经营能力做出评估时考虑的信息，应当包括注册会计师实施审计程序获取的信息正确答案：ABC10. 多选题：与治理层沟通时，下列关于注册会计师的责任的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当就其责任直接与治理层沟通B.注册会计师承担对财务报表审计的责任可以减轻治理层的责任C.注册会计师应当和治理层沟通与其履行对财务报告编制过程监督职责相关的重大事项D.注册会计师通常不专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序正确答案：ACD11. 多选题：下列有关舞弊的表述中，正确的有（）。A.注册会计师应当在整个审计过程中对舞弊导致的重大错报风险保持警惕B.如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否存在舞弊C.注册会计师不应对外报告管理层和治理层的舞弊行为D.分析程序表明存在异常关系或偏离预期关系的情形，则表明存在导致重大错报的舞弊正确答案：AB12. 单选题：下列对集团项目组在承接集团审计业务时对接触组成部分财务信息受限的表述中，正确的是（）。A.组成部分注册会计师应无条件的保证集团项目组获取组成部分财务信息B.对接触组成部分财务信息受限，集团项目组可以通过了解集团及其环境、集团组成部分及其环境初步识别可能的重要组成部分C.只要对接触组成部分财务信息受限，集团项目组便无法获取充分、适当的审计证据D.无论接触信息受限的组成部分是否为重要组成部分，集团项目组均无法获取充分、适当的审计证据正确答案：B13. 单选题：【2012年真题】注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是()。A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见B.可以不与前任注册会计师沟通C.如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整或披露建议D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无须提请被审计单位调整上期财务报表正确答案：C14. 单选题：【2012年真题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据正确答案：C15. 单选题：会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是()。A.被审计单位B.执行审计工作的注册会计师C.会计师事务所D.会计师事务所和被审计单位正确答案：C16. 多选题：如果审计报告日前获取的其他信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致，应当修改其他信息而被审计单位不同意修改时，下列措施中，注册会计师应采取的可能有（）。A.在审计报告中增加其他事项段说明该重大不一致B.发表保留或否定意见的审计报告C.拒绝出具审计报告D.解除业务约定正确答案：ACD17. 多选题：注册会计师正在对库存商品实施实质性分析程序，下列程序有助于发现异常数据的有（）。A.按品种分析库存商品各月单位成本的变动趋势，以评价是否有调节生产成本或销售成本的因素B.核对发票记录的数量是否与发货量、订货量、主营业务成本记录的销售量一致，并对差异作出解释C.比较库存商品库存量与生产量及库存能力的差异，并分析其合理性D.比较库存商品销售量和平均单位成本之积与账面库存商品销售成本的差异，并分析其合理性正确答案：ABCD18. 单选题：下列有关注册会计师与管理层和治理层沟通的说法中，正确的是（）。A.注册会计师与治理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论B.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通C.如果管理层与治理层就某些事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通D.注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员讨论有关事项正确答案：D19. 单选题：【2012年真题】对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是()。A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”正确答案：D20. 多选题：下列各类认定类别中，与各类交易和事项相关的有（）。A.截止B.计价和分摊C.准确性D.发生正确答案：ACD21. 多选题：注册会计师在计划审计工作前需要开展初步业务活动，下列活动中属于初步业务活动的有（）。A.评价遵守职业道德规范的情况B.详细了解被审计单位及其环境C.就审计业务约定条款达成一致意见D.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序正确答案：ACD22. 多选题：注册会计师在审计比较信息时应当检查会计政策变更的内容，以下事项中，恰当的有（）。A.会计政策变更是否符合会计准则和会计制度的规定B.会计政策变更是否不需要经过被审计单位有权限机构的批准C.会计政策变更的会计处理是否恰当，如是否对比较信息进行了适当的调整D.会计政策变更，包括会计政策变更的性质、内容和原因，比较信息中受影响的项目名称和调整金额，无法进行追溯调整的事实和原因，是否已充分披露正确答案：ACD23. 多选题：针对审计报告的基本要素，下列属于管理层对财务报表责任段的有（）。A.财务报表真实反映了经济活动内容B.正确使用会计政策C.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报D.按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映正确答案：CD24. 多选题：下列有关A注册会计师对期后事项责任的陈述中，恰当的包括（）。A.对于第一时段期后事项，注册会计师负有主动识别的责任B.对于第二时段期后事项，注册会计师负有被动识别的责任C.对于第三时段期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序D.对于知悉的第三时段期后事项，注册会计师不需采取任何行动正确答案：ABC25. 单选题：下列关于信息技术一般控制.应用控制与公司层面控制三者之间的关系的说法中不正确的是()。A.公司层面信息技术控制情况代表了该公司的信息技术控制的整体环境，会影响该公司的信息技术一般控制和信息技术应用控制的部署和落实B.根据目前信息技术审计的业内最佳实践，注册会计师在执行信息技术一般控制和信息技术应用控制审计之前，会首先执行配套的公司层面信息技术控制审计C.一般控制是设计在计算机应用系统中的有助于达到信息处理目标的控制D.公司层面信息技术控制是公司信息技术整体控制环境，决定了信息技术一般控制和信息技术应用控制的风险基调正确答案：C26. 单选题：在财务报表审计中，注册会计师没有义务实施的程序是()。A.查