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1、【例题综合题】甲企业 2010年12月31日的有关资料如下:(1)科目余额表(单位:元)科目名称借方余额贷方余额库存现金10 000银行存款57 000应收票据60 000应收账款80 000预付账款30 000续表科目名称借方余额贷方余额坏账准备一一应收账款5 000原材料70 000低值易耗品10 000发出商品90 000材料成本差异55 000库存商品100 000交易性金融资产2 000续表科目名称借方余额贷方余额固定资产800 000累计折旧300 000在建工程40 000无形资产150 000短期借款10 000应付账款70 000预收账款10 000续表科目名称借方余额贷方余额应付职工薪酬4 000应交税费13 000长期借款80 000实收资本500 000盈余公积200 000未分配利润200 000(2)债权债务明细科目余额: 应收账款明细资料如下: 应收账款一一A公司借方余额100 000元 应收账款一一B公司贷方余额20 000元 预付账款明细资料如下:预付账款一一C公司 借方余额20 000元 预付账款一一D公司贷方余额50 000元 应付账款明细资料如下:应付账款-E公司贷方余额100 000)元应付账款F公司借方余额30 000元预收账款明细资料如下预收账款一-G公司贷方余额40 000元预收账款一-H公司借方余额30 000元(3)长期借款共2笔,均为到期一次性还本付息。金额及期限如下: 从工商银行借入 30 000元(本利和),期限从 2009年6月1日至2011年6月1日。 从建设银行借入 50 000元(本利和),期限从 2010年8月1日至2012年8月1日。 要求:编制甲企业 2010年12月31日的资产负债表。【正确答案】资产负债表编制单位:甲2010年12月31日单位:元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产:流动负债:货币资金67 000短期借款10 000交易性金融资产2 000应付账款150 000应收票据60 000预收款项60 000应收账款125 000应付职工薪酬-4 000续表资产期末余额负债和所有者权益期末余额预付款项50 000应交税费13 000存货215 000一年内到期的非流动负债30 000流动资产合计519 000流动负债合计259 000固定资产500 000非流动负债:在建工程40 000长期借款50 000无形资产150 000非流动负债合计50 000续表资产期末余额负债和所有者权益期末余额非流动资产合计690000负债合计309000所有者权益(或股东权益):实收资本(或股本)500000盈余公积200000未分配利润200000所有者权益(或股东权益)合计900000资产总计1209000负债和所有者权益(或股东权 益)总计1209000需要特别计算的项目,计算过程如下:货币资金=10 000+57 000 = 67 000 (元)应收账款=100 000+30 000-5 000= 125 000 (元)(应收账款项目由“应收账款”明细科目借方和“预收账款”明细科目借方余额,扣除“坏账准备一一应收账款”科目余额后填列)预付款项=20 000+30 000= 50 000 (元)(预付款项项目由“预付账款”明细科目借方余额和“应 付账款”明细科目借方余额合并填列)存货=70 000+10 000+90 000-55 000+100 000= 215 000 (元)应付账款=100 000+50 000 = 150 000 (元)(应付账款项目由“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合并填列)预收款项=40 000+20 000= 60 000 (元)(预收款项项目由“预收账款”明细科目贷方余额和“应 收账款”明细科目贷方余额合并填列)一年内到期的长期负债=30 000 (元)(从资料(3)分析,属于一年内到期的长期负债)长期借款=80 000-30 000 = 50 000 (元)(扣除一年内到期的负债)。2、【例题综合题】(2008年)甲有限责任公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税 率为17%原材料等存货按实际成本进行日常核算。2007年1月1日有关账户余额如表所示:金额单位:万元科目名称借方余额贷方余额银行存款450应收票据32应收账款300原材料350库存商品300低值易耗品100生产成本A产品110长期股权投资一一丁公司550坏账准备30存货跌价准备76长期股权投资减值准备02007年甲公司发生的交易或事项如下:(1) 收到已作为坏账核销的应收乙公司账款50万元并存入银行。(2) 收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值840万元(不含允许抵扣的增值税进项税额142.8万元),丙公司已开具增值税专用发票。假设合同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。(3) 行政管理部门领用低值易耗品一批,实际成本2万元,采用一次转销法进行摊销。(4) 因某公司破产,应收该公司账款80万元不能收回,经批准确认为坏账并予以核销。(5) 因自然灾害毁损原材料一批,其实际成本100万元,应负担的增值税进项税额17万元。该毁损材料未计提存货跌价准备,尚未经有关部门批准处理。(6) 甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资,其投资占丁公司有表决权股份的20% 丁公司 宣告分派2006年度现金股利1 000万元。(7)收到丁公司发放的 2006年度现金股利并存入银行。(8)丁公司2007年度实现净利润1500万元,甲公司确认实现的投资收益。(9)将持有的面值为32万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让,取得一批材料并验收入库,增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税进项税额为5.1万元。其余款项以银行存款支付。(10) 年末,甲公司经减值测试,确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为560万元;存货的可变现净值为1800万元;决定按年末应收账款余额的10%十提坏账准备。假定除上述资料外,不考虑其他因素。要求:(1)编制甲公司上述(1 )至(9)项交易或事项的会计分录。(2)计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录。(3 )计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录。4)计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录。(5)计算甲公司 2007 年年末资产负债表中下列项目的期末数; 货币资金;存货;应收账款;长期股权投资。“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)。 正确答案】(1 收到已作为坏账核销的应收乙公司账款 50万元并存入银行。 借:应收账款 50贷:坏账准备 50借:银行存款 50贷:应收账款 50840 收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库。投资合同约定该批原材料价值万元元。20%。(不含允许抵扣的增值税进项税额 142.8 万元),丙公司已开具增值税专用发票。假设合 同约定的价值与公允价值相等,未发生资本溢价。借:原材料 840 应交税费应交增值税(进项税额)贷:实收资本 行政管理部门领用低值易耗品一批, 借:管理费用贷:周转材料低值易耗品 因某公司破产,应收该公司账款借:坏账准备 80贷:应收账款 80 因自然灾害毁损原材料一批,其实际成本 100 万元,应负担的增值税进项税额142.8982.82 万元,采用一次转销法进行摊销。实际成本2280 万元不能收回,经批准确认为坏账并予以核销。17万尚未经有关部门批准处理。100100该毁损材料未计提存货跌价准备,借:待处理财产损溢贷:原材料 甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资,其投资占丁公司有表决权股份的丁公司宣告分派 2006 年度现金股利 1 000 万元。借:应收股利200 (1 000 X 20%贷:长期股权投资损益调整200 收到丁公司发放的 2006 年度现金股利并存入银行。借:银行存款 200贷:应收股利 200 丁公司 2007年度实现净利润 1500 万元,甲公司确认实现的投资收益。 借:长期股权投资损益调整 300 (1 500X 20%)贷;投资收益300 将持有的面值为 32 万元的未到期、不带息银行承兑汇票背书转让,取得一批材料并验收入库,增值税专用发票上注明的价款为 30 万元,增值税进项税额为 5.1 万元。其余款项以 银行存款支付。30借:原材料应交税费应交增值税(进项税额) 5.132贷:应收票据3.1银行存款(2)计提减值准备前长期股权投资的账面余额=550-200+300 = 650 (万元)应该计提的减值金额=650-560 = 90 (万元) 借:资产减值损失90贷:长期股权投资减值准备90(3) 计提跌价准备前存货的账面余额=( 350+300+100+110) +840-2-100+30 = 1 628 (万元),期 末存货的可变现净值为 1800 万元, 期末存货未发生减值,期末存货跌价准备的余额应该为0,因此应将存 货跌价准备的金额全部转回。借:存货跌价准备 76 贷:资产减值损失 76(4) 计提坏账准备前应收账款的账面余额=300-80 = 220 (万元) 坏账准备期末余额=220X 10%r 22 (万元)当期应该计提的坏账准备的金额=22- ( 30+50-80 )= 22 (万元)借:资产减值损失 22贷:坏账准备 22(5) 货币资金=450+50+200-3.1 = 696.9 (万元) 存货=(350+300+100+110) +840-2-100+30-76+76 = 1 628 (万元) 应收账款=300-80-22 = 198 (万元) 长期股权投资=550-200+300-90 = 560 (万元)3、甲公司为增值税一般纳税人,销售的产品为应纳增值税产品,增值税税率为17 ,产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率25。公司 2008年发生如下经济业务:(1)向B公司销售甲产品一批,销售价格535 000元(不含增值税),产品成本 30
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