072 公司财务审计第一章 现代公司财务审计总论(1) 现代公司财务审计的概念:是现代公司环境和现代审计环境下,由国家审计机关、社会审计组织和内部审计机构及其专职审计人员,根据审计准则和有关法律、法规，并采用现代审计技术依法独立的对公司的资产、负债、所有者权益和损益等会计信息的真实性,财务收支业务和有关经济活动的合法性、合理性、效益性，以及对公司经营管理者应承当的经济责任进行审查、监督、签证与评价,借以揭示错弊,维护财经法纪，提高公司经济效益并增进宏观调控的审查监督体系。(2) 现代审计的基本涵义：1） 公司财务审计是现代公司环境和现代审计环境结合的产物，提出了现代公司财务审计是一种发展的概念。2） 主体不仅是社会审计组织，并且涉及国家审计机构和公司内部审计机构,以及这些专门审计组织的专职审计人员。3） 审计对象不仅是公司的会计信息，按照现代公司审计发展的规定，它的审计对象还涉及公司的财务收支业务、有关经济活动和评价内部控制制度，评价厂长、经理应当承当的经济责任等。4） 职能不仅涉及老式财务审计的监督、签证,并且涉及评价职能，评价职能是现代经济环境对公司财务审计的客观需要。5） 由于国家审计和公司内部审计工作的客观需要，审计目的必须在老式公司财务审计目的的基本上增长合理性目的。合理性目的是评价现代公司财务活动与有关经济活动的一项十分突出的内容。应针对性的突出该项目的,而不应将其模糊在广义的效益性概念中。6） 依法审计是现代公司财务审计的重要特性，“依法”不仅是对审计对象的规定，并且也是对审计组织和审计人员自身的规定，因此在概念中突出审计准则和有关的法律法规是十分必要的。7） 现代审计技术是相对老式的公司财务审计手工操作技术而言的，例如运用计算机审计技术乃是现代审计工作的一项突出规定。8） 审计的最后目的是为了提供公司的经济效益和增进宏观调控服务，公司财务审计也必须服从这一最后目的。9） 独立性是审计区别与其她专业监督的主线特性，依法独立监督是宪法赋予审计的特别权力，也是国家审计惯例的基本规定。10） 现代公司财务审计,明确的将其范畴界定在国有公司及国有控股公司和其公司的财务审计范畴之中，而不是泛指对社会所有财务活动的审计,例如不涉及对社会捐赠资金、社会保障资金、境外援助资金、境外贷款资金和国家对基本建设项目的固定资产投资等方面的审计。(3) 现代公司财务审计的基本特性:审计范畴国际化2.审计领域扩大化.审计层次立体化4审计内容复杂化5审计主体多元化6.审计行为规范化和审计技术科学化(4) 现代公司财务审计的作用：1.通过公司财务审计,及时理解和掌握审计信息，便于国家调节和控制重要经济领域,满足国家宏观经济管理和调控的需要。2.通过公司财务审计,可以保证会计信息及其经济信息真实、可靠，为各项对的决策提供可靠的根据。3.通过公司财务审计，可以保证国有、集体资产的安全、完整，保证公司经营活动的合规、合法。4通过公司财务审计，有助于对的评价公司经营业绩，保证各项经营责任的履行和经济目的的实现。5.通过公司的财务审计，有助于及时发现公司中存在的多种隐患,促使其健全完善内部控制制度,加强管理,提高经济效益。(5) 现代公司财务审计的具体目的：（一般来说，审计的总目的是用以衡量某项审计业务的最后成果的总体规定；具体目的则是用以鉴证某方面经济活动与否符合这一总体规定的衡量原则。）1.真实性：该项经济业务与否的确发生,会计信息与否真实可靠。2.存在性:披露的信息与否客观存在，一般用以衡量有余额的资产、负债、所有者权益的报表项目或会计科目。3.所有权：会计信息中反映的资产、负债与所有者权益与否的确为被审计单位所有。.计价:计价在资产审计中是一种非常重要的并且是往往比较复杂的问题,一般要考虑购进计价、发出计价、余额计价、折旧、摊销价值转移等问题,有经验的审计人员往往有“资产审计、重在计价”的说法。合理性：往往是评价经济业务的发生、解决、成果与否合理，评价的重要对象一般是投资、筹资、存货、应收预付款项，是内部审计中一项极重要的审计原则。6.完整性：是指经济业务与否所有入账并在报表上完整反映。7.对的性:是指财务解决，报表编制与否合规、合法,计算与否精确。8.报表披露：根据会计准则的规定,应将会计政策、会计估计及其变更等重大事项在报表上披露，以便报表使用者对报表信息的理解。9.合法性10.截至与分类：截至日期与重要的资产、负债的分类在财务报表审计中也是重要的审计原则。(6) 国家审计机关在进行公司财务审计时，重要侧重于查错防弊、维护财经法纪、维护国有资产安全完整、改善经营管理、提高经济效益和加强宏观调控方面，因此合法性往往是首要目的;社会审计重要是向投资人、债权人以及公司其她利害关系人提供会计信息的鉴证，因此,会计信息的真实性往往是首要目的;内部审计的首要目的是为强化公司管理服务的评价合理性。(7) 现代财务审计的重要内容:公司财务审计的内容是公司资金运动在各环节上的会计放映及其内在联系。从这个意义上说,公司财务审计的内容就是在会计核算和反映的内容，即会计资料及其有关经济资料所反映的财务收支及有关的经济活动。在公司具体体现为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大要素,以及载体财务报表,对其审计，即为公司财务审计的基本内容。1.公司资产审计的内容：公司资产是其生产经营的基本和前提，它又是公司资金运用的具体体现。公司的资产按其流动性的不同可以分为流动资产和非流动资产。其中,流动资产是指在1年或者超过年的一种营业周期内变现或者耗用的资产，重要涉及库存钞票、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等;非流动资产是指不能在1年或者超过年的一种营业周期内变现或者耗用的资产,重要涉及长期股权投资、固定资产、无形资产等。公司资产审计的目的为：审查公司有关资金的内部控制制度等与否健全、有效审查证明资产与否的确存在审查公司资产的所有权与否归公司所拥有审查各项资产的计价与否合理审查各项资产与否已在财务报表上充足披露。2公司负债审计的内容：流动负债和非流动负债。流动负债是指在1年或超过1年的一种营业周期内归还的债务。涉及短期借款、应付款项（应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其她应付款等）和预收账款等;非流动负债是指归还期限超过1年或超过年的一种营业周期以上的债务，涉及长期借款、应付债务、长期应付款等。公司负债审计的目的为：审查公司有关负债的内度控制制度与否健全、有效审查公司所列各项负债与否的确存在审查各项负债与否完整、有无漏列审查公司负债的会计计量与否精确审查与负债有关的费用会计解决即收益性支出与资本性支出的划分审查各项负债在财务报表上与否充足披露。.公司所有者权益审计的内容:所有者权益是在公司资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。其重要内容涉及所有者对公司的资本投入、直接计入所有者权益的利得和损失（资本公积),以及留存收益等。直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的,与所有者投入资本或者向所有者分派利润无关的利得或者损失。留存收益涉及盈余公积和未分派利润。公司所有者权益审计的目的为:审查所有者权益的内部控制制度与否健全、有效拟定各项所有者权益增减与否符合国家法律、法规及公司章程的规定审查各项所有者权益的记录与否完整,有无漏掉审查各项所有者权益的余额与否对的审查各项所有者权益项目与否已在财务报表中充足披露.公司收入的审计内容:收入是指公司在平常活动中形成的、会导致所有者权益增长的,与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，涉及主营业务收入和其她业务收入等。主营业务收入也称基本业务收入,是指公司在其常常性的、重要业务活动中获得的收入；其她业务收入是指公司非重要业务活动所获得的收入。公司收入审计的目的为:审查公司有关收入的内部控制制度与否健全、有效审查各项收入的记录与否完整审查各项收入的会计解决与否对的拟定各项收入与否与相应的费用配比审查拟定各项收入与否已在财务报表上充足披露5公司费用的审计内容：费用是指公司在平常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分派利润无关的经济利益的总流出，涉及成本和费用。成本是指公司为生产产品、提供劳务而发生的多种耗用，涉及为生产产品、提供劳务发生的直接材料费用、直接工人费用和多种间接费用。费用一般指公司在平常活动中发生的营业税费、期间费用和资产减值损失等。公司费用审计的目的为:审查各项与费用支出有关的内部控制制度与否健全、有效审查各项费用的发生与否真实、记录与否完整审查各项费用的会计解决与否对的审查各项费用与否与收入相配比确认各项费用与否已在财务报表充足披露。公司利润的审计内容：利润是公司在一定期间的经营成果。利润涉及收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。直接计入当期利润的利得或损失(即营业外收入和营业外支出），是指应当计入当期损益、最后会引起所有者权益发生增长变动的,与所有者投入资本或向所有者分派利润无关的利得或损失。利润审计涉及两方面的内容：一是利润形成的审计，二是利润分派的审计。公司利润审计的目的为:审查公司形成利润的各项内容与否真实审查公司利润计算与否对的审查公司各项应交国家的税收及利润分派与否按规定及时足额缴纳审查公司利润分派及其他额与否已在财务报表上充足揭示。7.公司财务报表的审计内容:对财务报表进行审计，即对以资产负债表、利润表、钞票流量表及财务报表为核心的一系列财务报表内容的真实性、合法性进行审查。财务报表审计的内容为：审查财务报表完整性审查财务报表及时性审查财务报表真实性审查财务报表合规、合法性。审查财务报表对的性第二章 现代公司财务审计程序与措施(1) 公司财务审计程序的涵义：是指在审查被审计单位财务收支活动中，审计机构和被审计单位双方必须遵循的顺序，形式和期限等。是实现审计规范化,神审计监督有条不紊地顺利进行的重要保证，也是依法审计原则和独立审计原则的基本规定。(2) 公司财务审计程序的作用:1有助于保证审计质量2.有助于提供工作效率.有助于提高纯熟限度4.有助于审计工作规范化(3) 国家进行财务审计的程序：(审计的准备阶段、实行阶段和终结阶段)1审计的准备阶段,是指审计机关从审计项目筹划开始到发出审计告知书为止的这一段时间。一般分为审计机关的准备工作和审计组的准备工作（一）、审计机关的准备工作 编制审计项目筹划,拟定审计事项 委派审计人员构成审计组 签发审计告知书。审计告知书的内容涉及被审计单位名称、审计的根据、审计范畴、内容和时间，审计组长及其她成员的名单，对被审计单位配合审计工作的规定。审计文书送达回证应写明受送达人（被审计单位、有关单位和个人）、送达地点（接受审计文书的地点）、发送单位（审计机关)、事由(指发送文书的因素）和文书名称(二）、审计组的准备工作 明确审计任务，学校法规，熟悉原则 进行初步调查，理解审计单位基本状况 拟定审计工作方案。重要内容涉及审计项目、名称、被审计单位名称、审计目的、审计方式、编制根据、审计的范畴和内容、审计要点、环节和措施、时间进展和人员分工等。2.审计的实行阶段:是审计组进驻被审计单位，就地审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计项目有个的文献、资料，检查库存钞票、实物、有价证券,并向有关单位和人员调查,以获得证明材料的全过程。是将审计工作付诸实行,化为实际行动的阶段，是审计全过程的最重要阶段。 (一)、进一步调查研究，调节审计方案。调节审计方案的环节： 1.听取被审计单位状况简介2.索取、收集必要的材料。被审计单位有关规章、制度、文献、筹划、合同文本被审查期间的多种审计资料、分析资料、上半年度财务报表、分