行政机关会计制度会计科目使用 一、行政机关会计科目表资产类 行8、事13行政单位 22机关 47101现金101现金102银行存款102银行存款103有价证券103零余额账户用款额度104暂付款105应收票据105库存材料106应收账款106固定资产108预付账款107零余额账户用款额度110其它应收款115财政应返还额度115材料116产成品117对外投资120固定资产124无形资产125财政应返还额度负债类 行6、事11201应缴预算款201借入款项202应缴财政专户款202应付票据203暂付款203应付账款211应付工资 离退休费 ?204预收账款?212应付地方 部门 津贴补助207其它应付款?213应付其它个人收入208应缴预算款209应缴财政专户款210应交税金211应付工资 离退休费212应付地方 部门 津贴补助213应付其它个人收入净资产类 行2、事6301固定基金301事业基金303结余302固定基金303专用基金306事业结余307经营结余308结余分配收入类 行3、事7401拨入经费401财政补助收入404预算外资金收入403上级补助收入407其它收入404拨入专款405事业收入409经营收入412隶属单位缴款413其它收入支出类 行3、事10501经费支出501拨出经费502拨出经费502拨出专款505结转自筹基建503专款支出504事业支出505经营支出509成本费用512销售税金516上缴上级支出517对隶属单位补助520结转自筹基建二、会计科目使用说明=1*GB4资产类行政单位第101号科目现金1.本科目核实行政单位的库存现金。2.收到现金，借记本种目，贷记相关科目；支出现金，借记相关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反应行政单位库存现金数额。3.行政单位应设置“现金日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务的发生次序逐笔登记。每日业务终了，应计算当日的现金收入累计数、现金支出累计数和结余数，井将结余数和实际库存数查对，做到账款相符。第102号科目银行存款1.本科目核实行政单位存入银行及其它金融机构的多种款项。2.行政单位将款项存入银行或其它金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等相关科比提取和支出存款时，借记“现金”等相关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反应行政单位银行存款数额。3.行政单位应按开户银行、存款种类等，分别设置“银行存款日志账”。由出纳人员依据收付款凭证，根据业务的发生次序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日志账”应定时和银行对账，最少每个月查对一次。月份终了，行政单位账面结余和银行对账单余额之间如有差额，应逐笔查明原因，分别情况进行处理。属于未达账项，应按月编制“银行存款余额调整表”，调整相符。第103号科目有价证券1.本科目核实行政单位购入的有价证券。2.购入有价证券时，根据实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；兑付本息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目 本金 和“其它收入” 利息 科目。本科目借方余额，反应还未兑付的有价证券本金数。第104号科目暂付款1.本科目核实行政单位发生的待核销的结算款项。2.发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、”银行存款”等相关科目；结算收回或核销转列支出时，借记“经费支出”等相关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反应尚待结算的暂付款累计数。3.本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。第105号科目库存材料1.本科目核实行政单位大宗购入、需要库存的物资材料等。行政单位办公材料随买随用或没有大宗购入，不需要库存的，能够不设本科目。2.购入、有偿调入的材料，分别以购价、调拨价作为入账价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不计入库存材料价格，直接列入相关支出科目核实。3.购人材料并已验收入库时，借记本科目，贷记“银行存款”等相关科比领用出库时，贷记本科目，借记相关支出科目。本科目借方余额，反应行政单位库存材料的实际库存数。4.本科目应按库存材料的类别、品种等相关项目设置明细账，并依据库存材料入库、出库单逐笔登记。5.行政单位的库存材料，每十二个月最少应盘点一次。对于发生的盘盈、盘亏等情况，、应该查明原因，属于正常的溢出或损耗，作为降低或增加当期支出处理：盘盈时，借记本科目，贷记相关支出科目盘亏时，借记相关支出科目，贷记本科目，属于非正常性的毁损，应按要求的程序报经同意后处理。库存材料变价处理，恢复存款。变价发生损溢，对应增减当期支出。第106号科目固定资产1.本科目核实行政单位固定资产的原价。2.本科目标使用方法：购建、有偿调入固定资产时，借记相关支出科目，贷记“银行存款”等科目；同时，借记本科目，贷记“固定基金”科目。接收捐赠的固定资产，借记本科目，贷记“固定基金”科目。盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，贷记“固定基金”科目。有偿调出、变卖的固定资产，按其账面价值销账。借记“固定基金”，贷记“固定资产”科目。盘亏、毁损、报废的固定资产，按降低固定资产的账面原值销账。毁损、报废固定资产清理过程中发生的收入记入“其它收入”科目，清理过程中的支出，记入相关支出科目。3.本科目借方余额，反应行政单位全部固定资产价值的总额。4.行政单位应设置“固定资产登记簿”或“固定资产卡片”，按固定资产类别进行明细核实。第107号科目零余额账户用款额度1.零余额账户用款额度的含义:是在国库集中收付制度下，经各行政单位申请，财政部门审查同意，下达给各行政单位和代理银行的用款控制额度。在用款额度内，由用款单位签发财政授权支付凭证支用款项。2.本科目，借方记财政授权支用的额度数，贷方记用款单位签发支付令的支出数，余额在借方，平时余额反应还未支用的限额数，年底余额应注销。若有跨年度使用的限额，经财政部门同意后，转入下年使用。第115号科目财政应返还额度1.本科目用以核实反应结转下年使用的用款额度，按支付方法 财政直接支付、财政授权支付 设置明细科目。本科目借方，登记年底结账后，从零余额账户用款额度转入数及直接支付预算指标结余数；本科目贷方，登记第二年转回的零余额账户用款额度数及支用上年直接支付指标结余数，本科目年底余额在借方。机关第105号科目应收票据1本科目核实机关因从事经营活动销售产品而收到的商业汇票，包含商业承兑汇票和银行承兑汇票。2机关收到应收票据，借记本科目，贷记“经营收入”等相关科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额为应收票据未到期数额。单位持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额 扣除贴现息后的净额 ，借记“银行存款”等科目；按贴现息部分，借记“经营支出”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。3机关应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。第106号科目应收账款1本科目核实机关因提供劳务、开展有偿服务及销售产品等业务应收取的款项。2发生应收账款时，借记本科目，贷记“经营收入”、“其它收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额反应待结算应收账款的累计数。3本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。第108号科目预付账款1本科目核实根据购货、劳各协议要求预付给供给单位的款项。2机关预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到所购物品或劳务结算时，依据发票账单等所列的金额，借记“材料”等科目，贷记本科目。补付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额为还未结算的预付款项。预付款项业务不多的单位也能够将预付的账款直接记入“应收账款”科目标借方，不设本科目。3本科目应按供给单位名称设置明细账。第110号科目其它应收款1本科目核实机关除应收票据、应收账款、预付账款以外的其它应收、暂付款项。包含：借出款、备用金、应向职员收取的多种垫付款项等。2发生其它多种应收款项时，借记本科目，贷记相关科目；收回多种款项时，借记相关科目，贷记本科目。本科目借方余额为还未结算的应收款项。3本科目应按其它应收款的项目和债务人设置明细账。第115号科目材料1本科目核实机关库存的物资材料和达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。机关随买随用的零星办公用具，可在购进时直接列作支出，不适用本科目。2本科目使用方法：1 购入自用材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用出库时，借记“事业支出”等科目，贷记本科目。2 属于小规模纳税人的机关购进材料并已验收入库的，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用出库时，借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目。3 属于通常纳税人的机关购入非自用材料并已验收入库的，根据采购材料专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增值税 进项税额 ”科目，按专用发票上记载的应计入采购成本的金额，借记本科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。领用出库时，按采购成本 不含税 借记“事业支出”、“经营支出”等科目，贷记本科目。4机关的材料，每十二个月最少盘点一次，发生盘盈、盘亏等情况，属于正常的溢出或损耗，根据实际成本，作增加或降低材料处理，其中属于经营用材料同时对应冲减或增加“经营支出”，属于事业用材料应冲减或增加“事业支出”。5本科目标期末借方余额为机关材料的实际库存数。6本科目应根据材料的保管地点、材料的种类和规格设置明细账，并依据材料的收、发凭证逐笔登记。第116号科目产成品1本科目核实机关生产并已验收入库产品的实际成本。从事劳务活动的单位，其劳务结果可视同产成品核实。2生产完成验收入库的产成品，借记本科目，贷记“成本费用”科目。产品出库销售时，按优秀先出法或加权平均法计算实际成本，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记本科目。本科目借方余额，反应库存产成品的实际成本。3清查盘点出现产成品盘盈或盘亏，作增加或降低产成品处理。盘盈时，借记本科目，贷记“事业支出”或“经营支出”科目；盘亏时，借记“事业支出”或“经营支出”科目，贷记本科目。4本科目应按产成品的种类、品种和规格设置明细账。第117号科目对外投资1本科目核实机关经过多种方法向其它单位的投资，包含债券投资和其它投资。2机关购入多种债券形成的对外投资，应按实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；同时借