保证审核质量的内控制度建设为了保证受委托项目的审核质量，我们在遵循余审文 20XX66 号文件的基础上，制定各相关制度内容如下： 、 建立审计项目负责制审计项目确定后，公司着手组成审计项目组。审计项目 组是实施审计项目的基本单位，一个审计项目一个或若干个 审计项目组负责实施，最终审计方案审计项目组执行和落 实，因此，审计项目组对于审计项目的质量控制起着最直接 的基础作用。就审计项目来讲，首先要确定审计项目负责人， 明确审计项目组及审计项目负责人的质量控制责任。建立审 计项目负责制，就是要明确划分审计机构领导、业务部门负 责人、审计项目负责人、审计人员各自的质量控制责任。建 立项目负责制后，应选择有丰富工作经验、具有控制时间与 工作能力、对其他审计人员有指导能力、和客户有较强的沟 通能力的人担任项目负责人。审计质量贯穿于审计工作的全 过程，所以项目负责人在授权范围内，从审计计划、审计准 备、审计方案，到审计实施、审计报告、审计决定、结论落 实、审计资料归档等业务的全过程负责，亲临现场承担大量 的具体工作，针对审计问题及时调整审计方案，了解重大业 务问题并及时提出处理意见，同时对授权履行职责的结果承 担责任。业务部门负责人也在更高层次上承担相应的质量控制责任。 、建立审计业务督导制建立审计业务督导制度，通过督导，保证注册造价师严 格遵循专业执业标准，尽量降低审计风险。督导项目负责人 对其他审计人员的督导和公司技术负责人对审计项目的督 导两部分组成。项目负责人主要对现场审计进行督导，目的 是帮助审计人员了解审计的目标，控制审计的进度，督促审 计人员执行审计方案，指导审计人员实施必要的审计程序， 确定重要性和风险水平，为审计结论取得充分可靠相关的审 计证据，提出可行的审计建议。公司技术负责人的督导主要 解决重大审计问题和决定重大审计问题或实施重要审计程 序。 、建立分级复核制审计工作底稿是反映审计成果最基本的载体，记录审计 主要成果和查出的问题，为形成审计报告提供依据。审计底 稿的取证是否完整、引用法规政策是否恰当、审计定性是否准确，直接影响到审计报告。在审计 工作底稿编制完成后，在审计现场项目负责人对审计底稿进 行复核，对审计底稿中证据不充分、定性不准确、表述不清 楚的底稿要求审计人员补充、修改或重新编制，并签署意见； 项目负责人复核后，提交给公司技术负责人进行复核，复核 审计人员是否执行了审计方案、审计程序，有无重大的漏项 或误信，签署意见后提交给公司副总经理复核；公司副总经 理复核审计项目组是否完成审计目标、审计建议是否可行、 结论和处罚是否正确等。通过对审计工作底稿的分级复核， 可以减少或消除人为的审计误差，可以分清审计责任，防范 审计风险，提高审计质量。审计报告的复核审定是审计项日 质量控制的最后一个也是最重要的环节。审计项目组在审计 结束后起草审计报告初稿，审计项目组对草稿讨论定稿后连 同审计工作底稿提交公司技术负责人审核，形成审计报告征 求意见稿，以审计机构名义征求被审计单位意见。征求意见 后修改和完善审计报告，提交副总经理审核，定稿后提交审 计意见书和审计决定书。建立分级复核制度，加强对审计业 务的监督，明确审计项目负责人、公司技术负责人、副总经 理的责任，为提高审计质量，落实审计风险追究制度奠定了 基础。、建立审计质量评价制度审计项目质量评价是对审计全过程的评价。在审计开始 时公司就向审计人员提供一份评价表，让审计人员记录下他 们认为对今后审计工作有价值的信息。如：特别有效或无效 的审计程序、特别敏感的问题和时间安排等。审计结束后， 将表格交给项目负责人。在后续审计前、审计结束后召开审 计质量评价会。审计质量评价会通常审计项目组成员、审计 项目负责人以及公司技术负责人参加。审计评价包括对整个 审计项目的评价和对审计人员的评价。对整个审计项目的评 价主要包括审计方案的执行情况、审计目标的完成情况、审 计项目工作小组的整体情况、与被审计单位的沟通、审计证 据的质量、预期的审计发现和结果。对审计人员的评价主要 包括专业胜任能力、工作的效率等等，审计评价结束后写出 书面的评价报告并归档。通过审计评价可以促进审计工作质 量的提高，总结值得以后审计工作借鉴的经验教训，并以此 考核审计人员业绩。 、建立审计质量责任追究制度建立质量责任追究制度，明确审计人员、项目负责人、 业务督导、公司技术负责人、副总经理在审计质量控制过程 中应当承担的责任，对不履行责任的审计人员，必须追究责任，严肃处理。制定奖罚分明、责任 到人的责任追究制度，是落实和执行审计质量控制体系的保 证，只有将审计质量控制体系落到实处才能真正提升审计质 量，有效控制审计风险。审计项目复核程序为确保审计质量和审计服务达到良好的职业标准和专 业技术标准，客观公正地反映建设工程造价，我公司特制定 如下复核实施程序： 一、人员安排：审计人员的业务水平、工作经历与沟通能力等直接影响 到工程审计质量。我单位拟派造价工程师五名、造价员十五 名为评审人员参加委托单位的审计工作：审计人员主要完成如下工作：1）负责本专业的业务实施和质量管理工作，指导和协调具体编制人员的工作；2）在项目负责人的领导下，组织本专业编制人员拟定 咨询实施方案，核查资料使用、咨询原则、计价依据、计算 公式、软件使用等是否正确；3）动态掌握本专业咨询业务实施状况，协调并研究解 决存在的问题； 4）组织编制本专业的咨询成果文件，编写 本专业的咨询说明和目录，检查咨询成果是否符合规定，负 责审核本专业的成果文件并加盖本人的造价工程师执业资 格章等。二、审计实施过程：参与审计人员确定后，合理有效的 具体实施审计过程对审计质量起到关键的作用。一）成立审计项目组，编制具体审计方案： 在委托单位委托我单位审计项目时及时按投标书中所 报项目审计小组成员组建审计项目组，明确审计项目组成员 分工和责任；项目负责人主持编制审计项目具体实施方案和 项目审计的作业计划，一般包括如下内容：咨询业务概况、 咨询业务要求、咨询依据、咨询原则、咨询标准、咨询方式、 咨询成果、综合咨询计划、咨询工作进度安排、专业分工、 内外关系协调、咨询质量目标和成果报告提交期限及操作人 员配置等，要求工作明确、工作重点突出、工作方法明确、 工作进度安排合理；该实施方案和作业计划经技术总负责人 审定批准后实施。二）完成审计资料交接： 根据具体实施方案及委托项目的内容，开列委托人提供 的资料清单，与公司办理如下工程资料的移交并经双方签 字：1、招投标过程中的所有相关资料包括：工程勘察成果 相关文件，招投标文件，答疑纪要，询标纪要、中标通知书 等。2、施工过程中的所有相关资料包括：施工合同、补充 合同、工程施工图、工程开工报告、图纸会审纪要、施工组 织设计，设计变更、施工联系单等。3、竣工过程中的所有相关资料包括：工程竣工图、工 程竣工验收纪要，工程的计划工期和实际工期，主要材料汇 总表；发包人供料、设备明细表，发包人付款明细表；工程 竣工报告、结算书等。4、其他与该工程有关的相关资料。 三）进行审计资料 分析：我单位项目组收到上述资料后，在项目负责人的组织 下，进行分头整理、检查，并进行如下分析：1、真实性分析：提供的资料是否真实有效的、是否经 有关各部门签字确认、手续是否齐全，有必要的需到现场取 证辨真伪，对不真实的资料即使经有关各部门签字确认的、 手续齐全的，也不认可。2、完整性、充分性分析：对收到的资料进行整理分类， 编制资料清单，分析资料是否完整充分，对不完整的资料要 求及时补充，在审计中需要进一步取证的，做好取证工作， 并补充资料需委托方认可，做到审计资料完整充分。3、合法性分析：资料虽是完整的、真实的，还要分析 资料是否符合国家有关法律、法规和规章制度。经上述分析，对一些不真实、不合规的资料进行剔除， 对不足的资料进行补充，保证资料真实、完整、合法有效。四）及时进行现场勘察、与现场管理人员沟通工程结算审计要以事实为依据，审计工作中的现场实际 勘察是审计项目的一个重要环节，工程审计分工明确后，现 场实际勘察在委托单位协调下，项目负责人组织，与建设方 现场负责人、监理单位现场监理共同对施工现场进行勘察， 勘察工作统一安排、集中进行，现场勘察要认真仔细并注意 与建设方现场管理人员、监理单位现场监理的沟通，收集掌 握现场的一手资料，以便工程项目审计提供充分必要的条 件。五）进行全面、详细审计：资料完整后，在项目负责人的组织下，根据具体审计方 案分工，进行具体的审计校对过程：1、依据有关资料及规定开展工程造价的各项计量、确 定、控制，根据竣工图纸进行工程量计算，根据投标报价及 相关材料价格、定额、新增项目单价等进行审核；审查设计 变更联系单、工程量签证单等内容是否属实、手续是否完备， 结算与实际工作内容是否相附；审查工程量计算、定额套用 是否正确；工程合同中的约定条款是否得到执行；审查工程 材料的数量和价格是否正确。2、项目审计实施时要合理安排工作进度，工作进度按 计划进行，如在实施过程中遇到阻力要及时与委托方负责人 沟通汇报，并及时调整进度计划。3、项目实施过程中及时向委托单位汇报，沟通审计情 况，涉及商业秘密的，做好保密工作。4、工作期间，审计人员要认真负责、工作积极，严格 遵守审计职业道德规范。5、在规定的时间内出具初步审核结果，交于委托单位， 初审结果要求附初步审核说明，初稿中的审计过程中存在问 题的相关处理口径要进行说明。6、委托单位主持召开审计单位、建设单位、监理单位、 施工单位等相关单位参加进行必要的核对工作。要求审计人 员资料准备充分、核对思路清晰、核对依据确凿。7、审计组内各成员按项目进行分工，对审核结果进行 三级复核。组内各成员在完成初稿后，有项目组负责人实施 一级复核。在项目负责人实施一级复核的基础上，公司技术 负责人实施二级复核，最后副总经理进行三级复核。以力求 对工程项目内的审核保持一致性、准确性、完整性。8、重大问题征求各方意见后，进行五方审核会议。9、每个审计项目结束后要对工程进行分析，对工程造 价管理中存在问题加以总结，提出针对性的建议。根据上述工作内容及工作重点，工程竣工结算阶段投资 审核控制步骤如下：否 否 结算依据是否有效 结算计算是否正确？ 是 承 包单位工程竣工结算报告 项目负责人主持审核 各专业审 计人员配合 否 结算资料是否齐全 是 与承 包商进一步 商讨取 得共识 接受结算报告并审核 是 结果是否一 致？编制、调整初步审核报告 委托单位 编制工程决算报告六）终审会签制度出具审计报告：1、根据核对会议提供的资料、形成的意见结合工程的 实际情况进行核实、修改，形成审计终稿。经公司副总经理 审核后出稿。2、终稿必须经建设单位、施工单位认可盖章才算有效， 否则必须向建设单位、施工单位沟通协调，直至有关各方认 可盖章。3、汇总整理咨询成果文件，内容包括：项目名称、建 设地点、占地面积、总建筑面积、层数、结构类型、开竣工 日期、质量等级和批准概算等；工程项目涉及的设计单位、 施工总承包单位、主要专业分包单位和施工监理单位的名 称；工程竣工结算审核的依据、分析结果及其审核意见；竣 工结算书与审核结算书对比表。装订成册交付委托方。4、要求审计报告所列事实准确，内容完整；报告文字 简练、通顺；报告文书格式符合要求；报告评审建议或意见 有针对性、合理；力争提出富有建设性的建议和意见。七）资料归档及后续服务：1、依据符合国家及行业相关规定的咨询资料收集、整 理与留存归档制度。咨询资料在咨询成果报告发出后的一个 月内，在技术负责人领导下，项目负责人负责整理归档，并 按委托单位的要求及时移交归档资料，归档资料按委托单位 规定整理立卷，归档材料要求齐全。2、咨询服务回访与总结，项目负责人组织有关人员按 拟订