地铁运营收入成本分析作者：夏秀哲来源：财经界学术版2014年第20期摘要：地铁作为公共交通的重要组成部分，是现代化城市交通运输的主要方式，随着经济 的飞速发展，对地铁也提出了更多更高的要求，如何做好地铁的收入和成本分析，做好成本核 算显得尤为重要。关键词：地铁收入成本地铁作为公共交通的重要组成部分，是现代化城市交通运输的主要方式，随着经济的飞速 发展，对地铁也提出了更多更高的要求，如何做好地铁的收入和成本分析，做好成本核算显得 尤为重要。一、地铁运营收入特性分析地铁运营的收入主要来自于票款收入，票款收入的多少主要取决于乘坐地铁的客流量与票 价的高低，票价的高低各地区有不同的规定，有的地区是按照路程长度进行阶梯收费的，在乘 坐一定的站数时有一个票价，乘坐站数越多票价越高。有的地区是按照均一价格来收取的，例 如北京地铁均采取2元的票价。但地铁的票价一旦确定，短期内更改的概率相对较小，因此地 铁运营收入的主要影响变量在于客流量的大小。影响客流量的因素主要有以下几点：首先是行 车间隔，行车间隔时间短，单位时间地铁的车次多有利于更大客流量的输送，有利于运营收入 的提升，但行车间隔要按照科学的方式运行，不能不考虑客流的实际情况而盲目增设，这样反 而会造成成本增加。要根据客流的情况科学安排车次。其次是地铁客流具有明显的季节性与时 间性，在上下班的高峰期、夏季的夜晚、黄金周等节日、暑假等时间客流会十分多，这是就应 该安排增设地铁车流量。再次，在地铁开通的初期，客流会有一个观光的高峰期，随后会有个 回落期，因为地铁的客流是一个培育的过程，由于新的路线、乘坐方式等需要市民的逐渐熟悉 与认同，呈现出客流逐渐缓慢增长的过程。地铁集团应根据客流的情况良好控制车次安排，为 地铁运营收入的稳步增长做好基础。二、地铁运营成本概念分类与特性地铁运营成本能够综合反映地铁经营管理情况，可以评价地铁的运营状况、考核地铁集团 的经营管理、促进地铁集团科学决策，同时也为政府的补贴额度的制度提供了依据，因此运营 成本在地铁运营管理中起着至关重要的作用。地铁运营成本是指地铁公司在为乘客提供运营服务时直接或间接产生的费用总和。地铁运 营成本核算是指地铁运营成本进行归类总结与分配的过程。地铁运营成本按照计入成本对象的 方式可分为直接运营成本与间接成本两种。直接成本主要暴力人工成本、水电支出、维修安检 费用、票卡费、卫生管理费等；间接成本主要包括除直接运营外的成本，如管理费用、营销财 务管理费用、营业税金等。地铁运营成本按照十分可控可分为可控成本与不可控成本。可控成 本是指可以通过个人约束达到预期的成本，如差旅费、招待费等。不可控成本无法选择和控制 在预期范围内的成本，主要有能耗支出、检修维修成本等。按照云翳成本是否跟随行车里程变 动，可分为固定成本与可变成本。固定成本包含员工工资、运营消耗的管理维修营运费用中不 随车里程变动的部分。可变成本包括列车运行中用电、所用能量、车辆维修与保洁成本、司机 工资等随车里程变动的部分。根据笔者研究和对地铁列车抽样调查，可发现地铁运营成本的特 性如下：首先，固定成本占比较大，能够达到总成本的70%-80%。其次，可变成本随着单位 时间行车间隔的缩短和行车车次的增多而增加，即日行列车次数越多，可变成本增加的也就更 快。在列车不增加的情况下，随着列车日行次数的增加固定成本在总成本中的占比也成下降趋 势。若日行列车数无法满足客流需求，需要增加地铁列车的情况下，购进新车以及人工费用的 提升也就会计入固定成本，最终导致固定成本大幅上升。因此，地铁集团要根据客流量的增加 情况与高峰期的情况合理调配列车车次与间隔时间，有效的控制成本，促进资源的优化配置。三、地铁运营成本核算中存在的问题地铁运营成本核算的有效性决定了地铁的成本管理、营业收入和利用效率，建立适合铁路 集团发展的成本核算制度至关重要。但目前地铁运营成本核算中仍存在着以下问题：首先，地 铁的成本核算项目缺乏统一性和规范性。在实际工作中，地铁成本核算多少各地地铁集团向行 业龙头进行学习，并根据当地的实际情况进行修改与适应，这便导致各地地铁集团的成本设立 项目不统一，核算标准不一、内容不规范，缺乏一个标准合理的标杆与模板。这样不利于相互 的学习与经验借鉴，阻碍了各区各地不同的集团进行降低成本的共同探讨，难以分析成本高的 原因和为降低成本的创新思维。其次，成本核算不能够细化。在各地地铁成本核算的实际中，采用了不同的方式，以各线 路成本划分的原则，有的的以人工成本为标准的，是以员工入职便划分线路，此种方式存在着 较大的局限性，难以进行人工成本核算，难以进行不同线路列车的数据分析和比较。这些问题 阻碍了地铁列车运营成本的核算，急需一套科学的成本管理体系来完善。四、建立地铁运营成本核算模式的方法（一）运营成本核算坚持的原则地铁运营成本核算首先要坚持客观性、可比性、一贯性原则，在会计质量上坚持相关性、 及时性、明晰性原则，在会计要素确认方面坚持权责发生制原则、以实际成本计价原则，在会 计修订方面坚持谨慎性和重要性原则。其次要遵循谁受益是承担费用的原则确定成本核算的对 象，在铁路网的情况下能够明确各方责任，达到各线铁路的费用能够合理和分配，确保成本对 象真实准确。再次要强化人人有责的成本意识，在分级管理统一领导下简历适合铁路集团发展 的成本核算制度。（二）建立科学的成本核算模式1、分线原则成本核算要坚持分线原则，遵循谁受益是承担费用的原则确定成本核算的对象，生产部门 发生的支出在主营业务成本进行归集。直接服务于各地铁线路的人工成本和费用直接在运营线 路成本进行归集，主要包括水电费、物品消耗、维修等费用。对于办公用费、业务招待费等间 接服务于地铁运营线路的成本，发生后按照运营待分配线路进行归集，月末进行分摊结算。其 他职能部门的管理费用在管理费用处归集，不计入地铁线路的分摊。2、成本核算的科目设置地铁运营成本在主营业务成本和管理费用的科目进行核算，同时还要设置辅助核算的项 目，对成本核算明细及成本对象的分类和有效归集。在分线原则下可以设置具体的线路，按照 各线路的具体情况分别归集直线分线成本和月底分摊成本。设置运营公司业务归结不分线的成 本。对于带分线项目，待月底依据运营线路长度进行统一分线，并在月底分线后进行数据项目 归零。五、财务人员在成本核算中的重要地位财务人员在成本核算中起到至关重要的核心性作用，直接关系到成本核算的效率和地铁集 团管理人员的决策依据。首先，财务人员应做好基础成本核算工作。面对日益繁重、工作量大 的成本核算信息，财务人员应建立起高校快速的信息获取途径与管理网络，将成本核算的数据 采集模板与原则进行清晰合理的规范人员分工合理并进行统一要求，确保成本基础数据核算的 准确性和及时性，为决策提供有效准确的一手资料，有效促进成本成本分析控制的科学性。其次，财务人员要根据成本核算的结果，修正成本管理体系。财务人员在对预算和成本核 算的过程中，应不断的进行成本分析和过程监控，从中发现和解决存在的问题，不断改进成本 的管理方法并引入现代化创新理念，使成本管理体系不断完善，最终降低成本增加效益。再 次，财务管理人员还应树立成本意识。要将会计成本的知识纳入到日常工作，培养全员成本的 意识，使得财务人员在思想上、行动上都有主人的意识、强烈的责任感，在工作中贯彻成本意 识，自觉主动的降低成本。总之，做好地铁的收入和成本分析，做好成本核算是十分重要的，有利于做好公共交通建 设和人民生活水平的提升，要财务人员在成本核算中的重要地位，不断提升收入和成本核算的 效率，才能更好的促进地铁运营的健康发展。参考文献：1 王力.地铁财务核算方法J.科研周刊，20112 陈玉祥.预测技术与应用J.企业管理，20113 陈芬.成本控制研究J.企业管理研究，2012