企业成本管理基础工作制度第一章总则第一条成本管理的基础工作是公司管理的基础工作,是组织现 代化生产、做好成本管理工作的依据,是公司在生产经营活动中为实 现公司的经营目标、成本目标和成本管理职能,提供资料依据、共同 标准、基本手段和前提条件必不可少的工作。成本管理基础工作提供 的信息,经过归纳、整理和分析,就能显示公司生产经营的情况,促 使公司改善经营管理,以提高公司的经济效益。因此,必须重视加强 和完善成本管理的基础工作。第二条企业应在企业负责人和总会计师、总经济师、总工程师 的领导下组织各职能部门,认真做好成本和费用管理的基础工作。第三条 成本管理的基础工作主要内容是：定额管理、原始记录、 计量验收、内部价格体系、内部经济核算制。第二章定额管理第四条企业对各种原材料、工具、燃料动力的消耗,以及劳动 工时、设备利用、物资储备、定额流动资金占用、费用开支等,都要 制定先进、合理的定额,并定期进行检查、分析、考核和修订。第五条 各项定额的制定,是一项复杂细致的工作,需要在统一 领导下,由各职能部门密切配合进行。在定额制定过程中应遵循以下 原则：（一）要考虑企业生产发展、经营管理水平提高的要求,同时兼 顾企业目前的生产能力和管理现状,使定额既先进又可行。（二）要保持定额相对稳定,以利调动职工积极性,使分析和考 核建立在可比基础上。但随着企业生产技术进步和管理水平的提高, 对已不适应的定额应适时地进行补充和修订。（三）要注意各种定额之间的内在联系,防止相互脱节,彼此矛 盾的情况出现。（四）要采取相应的组织措施,定期检查分析,保证定额的贯彻 执行。第三章原始记录第六条企业应根据生产和管理的实际情况,建立、健全下面各 项原始记录：（一）材料物资方面的原始记录,应能反映材料的收、发、领、 退等物流过程。包括：材料、物资验收入库单、领料单、限额领料单、 委托加工材料单、委托加工入库单、超定额领料单、退料单、材料切 割单、材料物资盘点报告单、工具请领单等,并做好工具借交登记簿 和材料仓库台账的记账工作。（二）劳动工资方面的原始记录,应能反映职工人数、调动、考 勤、工资基金、工时利用、停工情况、有关津贴等项记录。（三）设计及工艺改动方面的原始记录,应能反映产品设计改动、 工艺路线变化、工时材料定额变动等项的记录,如产品设计修改通知 单、工艺路线变动通知单,定额变动通知单等。（四）生产方面的原始记录,应能反映产品从毛坯投入至验收入 库的过程,如工作命令单、加工路线单、毛坯投料单、半成品领用单、 转工单、废品通知单、零件短缺报告单,以及零部件和产成品交库单 等,并做好产品投入产出数量管理和工时统计工作。（五）设备使用方面的原始记录,应能反映设备验收、交付使用、 维修、封存、调拨、报废的情况,如固定资产验收单、固定资产调拨 单、在建工程转固验收单等,并做好固定资产卡片和固定资产台账的 登记工作。（六）动力消耗方面的原始记录,应能反映根据各计量仪表所显 示的水、电、汽、风的实际耗用量,并做好能源消耗统计报表。第七条企业应指定专职管理原始记录的机构和人员,统一规定 各类原始记录的格式、内容、填写、审核、签署、传递、存档等要求, 保证原始记录管理的规范化和标准化。第四章计量验收第八条企业应建立健全各项财产、物资的计量验收制度,并保 持计量工具的准确性,对材料、工具、在产品、半成品、产成品等的 收发和转移,都必须进行计量、点数和质量验收。第九条对于购入材料的计量验收分下面两种方式：1. 提货验收。在提货时进行现场验收,发现短缺、不足或破损等 情况,要及时查明原因,其应由运输机构负责的,要填写物资破损清 单,由运输机构签证,明确交接双方的经济责任。2. 入库验收。材料运达仓库后,由仓库管理人员根据发票所列的 品名、规格和数量,分别采取点数、过磅、检尺、量方等适用的计量 折算方法,准确计算数量,经检验部门质量检定后,按实际合格数量 入库。属于材料的定额损耗,可在规定允许的损耗范围内点收入库。 对于数量和质量不符,以及破损等情况,要查明原因,分清责任,要 求有关方面赔偿或扣付货款。第十条 对于在产品、半成品在车间之间或车间内部的转移,应 根据工艺流程记录的凭证,经质量检验合格后进行点数、交接。在产 品报废或短缺,应及时查清数量和原因,填制有关的原始凭证,以保 证投入、产出数量记录的准确性和连贯性。第一条 对于外发加工的半成品,在拨出和完工人库时,都应 进行合格数量的计量和交接,如发生外部责任的报废或短缺,应及时 办理索赔。第十二条对于车间完工的零部件和产成品,应由车间填制入库 单,经检验合格签证后,送交仓库点收入库。第五章价格体系和内部结算第十三条 企业内部各单位之间,在生产经营过程中,经常会发 生互相提供产品、材料或劳务等经济事项,如生产部门之间转移半成 晶,辅助生产部门为基本生产部门提供劳务,管理部门为生产部门提 供服务等。因此,为了正确评价各单位的工作业绩,分清各自的经济 责任,企业必须建立适应市场经济的内部价格体系,实行以货币形式 进行等价交换的内部结算。第十四条内部结算价格的制定。（一）内部转移的材料物资等,由物资供应部门以当时市场价格 为基础,制定内部计划价格,编制价格目录,经财务部门审核后,作 为内部结算价格。(二) 企业辅助部门劳务供应,可以市场价为基础,由企业主管 职能部门根据实际成本情况审定结算价格。(三) 企业生产的零部件、半成品在内部转移时,可采用定额成 本作为转移价格。企业应当编制全部产品的零部件及整机的定额成 本。第十五条鉴于产品零件定额成本的制定是一项较大面浩繁的工 作,牵涉到各个方面,根据假设干企业的经验,特制定以下规定：1. 此项工作应由企业主要领导牵头,直接监督检查有关职能部门 按要求提供下面资料；(1) 产品机件明细表,包括组装件、借用件、随机备件、标准 件、电气件等明细表。(2) 产品零件加工及装配工艺路线表,加工工时定额明细表, 材料定额明细表,包括原材料、辅助材料、包装材料、油漆材料等。(3) 产品零件外协加工费明细表。(4) 各种材料、外购件的以市场价为基础的计划价格。(5) 以实际成本结合预测成本为基础的工缴定额单位成本。2. 有关职能部门,负责将数据及资料输人计算机,并指定专人负 责日常信息维护及负责填发信息变动通知单。第十六条其他内部结算价格,应本着公平合理、利益兼顾、有 利于管理的原则,在企业领导下由各有关部门协作制定,经批准后施 行。第十七条 内部结算的方式和组织。1. 内部结算的方式,本着既满足往来结算的要求,又简化手续的 原则,选择使用,一般以厂内支票较为适宜,也可由企业根据其具体 情况自行决定。2. 内部结算的组织,一般有两种形式：一是在财务部门设立结算 中心,主要负责企业内部各部门之间的往来结算,核算工作较简单。 另一种是厂内银行,具有结算、信贷、控制等职能,但核算工作较复 杂,企业可根据管理需要选定适当的组织形式。第十八条 各种内部结算价格,以每年修订一次为宜。但如客观 情况发生较大变动,影响成本的准确性,可在企业领导下,由有关部 门协作研究修订,经批准后施行。各单位不得擅自改变价格标准。第六章内部经济核算制第十九条 企业必须建立健全内部经济核算制,在企业统一计划、 统一核算的前提下,建立企业各单位（成本中心）分级归口管理的经 济核算网络,形成纵向为厂部、车间（分厂）、小组（个人）核算; 横向为产品设计、工艺技术、物资供应、生产计划、经营销售及财务 等有关职能部门的全面经济核算制。第二十条各核算单位都必须配备专职或兼职人员,明确分工职 责,结合企业经济责任制和成本管理责任制考核,开展内部经济核算。