2.3商品流通费用管理业务内部控制矩阵业务目标风险描述控制点适用单位不相容岗位控制点分值控制点相关资料相关制度索引会计报表认定会计报表项目1存在和发生/真实性；2完整性；3权利与义务；4估价或分摊；5表达和披露；6准确性1234561.费用预算分解落实1.1经营风险：未对预算费用进行分解和归口管理，导致费用支出失控。未按规定维护基金中心和承诺项目，不能实现系统控制。1.1分（子）公司经理（或总会计师）牵头，组织相关部门按月将股份公司下达的费用支出预算进行分解，纵向分解到各地市公司以及专业中心等具体开支单位，各地市公司以及专业中心负责人是预算管理责任人；实行归口管理的运杂费、人工费、财务费用、修理费等费用，横向分解到归口管理部门，分管经理是预算管理责任人。各费用开支部门根据分解的费用控制目标落实具体的控费措施，经同级预算管理责任人审核后组织实施。【ERP】财务部门在ERP系统中维护基金中心和承诺项目，并维护和下达经过批准的预算指标。发生预算外费用或超预算费用，须履行预算审批手续，财务部门根据经过审批的预算变动指标，在ERP系统中维护预算变更。分(子)公司15预算指标分解表；2.费用支出控制1.1经营风险：未按费用性质进行区别控制，影响费用控制效果。2.1分（子）公司应根据费用支出的性质不同将其划分为固定费用和变动费用，固定费用按照下达的预算实行绝对额控制，变动费用与经营量挂钩实行吨油控制。分(子)公司21.1经营风险：费用未实行归口管理或责任不落实，影响费用控制效果2.2 分（子）公司应将费用支出根据其属性分解落实到职能部门，实行归口管理。相关费用管理规定加油站日常运营费用由零管部门控制管理；油库日常运营费用由物流部门控制管理。分(子)公司2运杂费实行联量控制，由运行部门负责过程控制与管理，运行部门负责人为主要责任人。分（子）公司要积极优化资源流向，合理安排运输方式。对于水路、公路运输实行招标竞标或议标。一、二次运杂费支出按规定权限审批。分(子)公司3水路、公路运输招标竞标或议标书人工成本由人事劳资部门控制，人事劳资部门负责人为主要责任人。参见3.2人工成本管理业务流程。分(子)公司财务费用按照资金集中管理原则，由财务部门负责日常控制与管理，财务部门负责人为主要责任人。分(子)公司经办审核2修理费的支出按照中国石化股份公司销售企业修理费用管理办法的规定由设备管理部门归口管理，维修项目实行分类管理，修理合同、修理费支出按照规定权限执行。分(子)公司2修理合同商品损耗（溢余）按照进货、存储、零售等环节分部门归口管理，各单位和部门负责人为责任人，会计核算按照中国石化股份有限公司油品销售企业成品油损溢核算管理办法的规定执行。分(子)公司21其他费用的责任部门为费用实际支出部门和财务部门，相关部门负责人为主要责任人。分(子)公司21.12.1经营风险、财务风险：未建立费用审批控制制度，影响费用控制效果和财务报告。2.3分（子）公司应建立各项费用管理规定，明确费用审批程序及审批权限，并严格执行。业务招待费、办公费、通讯费、差旅费、会议费等公务性费用应制订开支标准。分(子)公司经办审批5相关费用管理规定销售费用管理费用财务费用2.1财务风险：未实行台账管理，影响财务报告。2.4租赁费和长期待摊费用要建立台账管理，及时更新明细记录，定期与报表数据进行核对。分(子)公司3费用台账销售费用管理费用财务费用1.1经营风险：超预算未履行审批手续，影响费用控制效果。2.5分（子）公司预算外费用支出由责任部门提出申请，说明费用开支用途、计算标准，经上级部门审核按规定权限报批后方可执行。分(子)公司4预算外费用审批记录2.6固定资产处置参见7.5固定资产管理业务流程控制点4.1-4.4。分(子)公司32.7无形资产处置参见7.6无形资产管理业务流程控制点4.1-4.3。分(子)公司32.8应收账款处置参见7.1应收款项管理业务流程控制点7.1-7.3，存货处置参见7.2存货管理业务流程控制点6.1-6.4。分(子)公司31.1经营风险：一般物资采购业务违反规定，导致费用上升或影响正常经营。财务风险：交易不真实，影响财务报告。2.9销售企业物资采购采取总部集中采购、事业部统一组织采购和分（子）公司自行采购三种方式，接受物资装备部监督检查。总部集中采购物资由物资装备部在一级供应商网络内统一组织采购。事业部组织采购的物资由油品销售事业部维护二级供应商网络，销售事业部、分（子）公司在二级供应商范围内组织采购。分（子）公司要授权各类物资采购的归口管理部门，使用部门编报物资需求计划，经审批后报归口部门，归口部门采取合理采购方式实施采购。单项物资一次采购金额在30万元以上（含30万元）必须通过招投标方式进行。物资采购按规定权限（参见1.4流程权限）签订采购合同，支付货款。物资装备部销售事业部分(子)公司3存货1.1经营风险、财务风险：未按规定权限审批，增加成本，影响财务报告。2.10分（子）公司的捐赠支出，按规定权限逐级报批后执行。分(子)公司经办审批3营业外支出1.12.1经营风险：罚款支出未按规定报备，导致管理信息不完整。2.11分（子）公司向国家有关行政管理部门、银行以及其他单位支付的滞纳金、罚款、违约金和赔偿金等实行备案审查制度。单笔支出超过5万元的要报油品销售事业部备案。分(子)公司经办审批3备案记录3.费用支出核算2.13.1财务风险：未按规定编制、审核会计凭证，影响财务报告。合规风险：原始单据违反国家税收法律法规。3.1财务部门对费用支出原始单据和有关材料的真实性、准确性和合规性进行审核、报销；根据费用支出的支付申请单、费用报销单等原始凭证编制会计凭证，并由专人复核和财务部门负责人审核签字（或盖章）。分(子)公司记账稽核审核4销售费用管理费用财务费用2.1财务风险：跨期费用核算错误，影响财务报告。3.2财务部门对跨期费用，依据有关规定计算和分配，由财务部门负责人审核后进行账务处理。相关会计凭证需附计算依据。分(子)公司记账稽核审批3销售费用管理费用财务费用1.12.1经营风险：未按规定编报报表，导致管理信息失真，影响财务报告。3.3各级财务部门按月编制相关费用支出等报表，经本单位财务部门负责人审核后报送上级主管部门，年度费用报表须经分（子）公司经理审核批准。分(子)公司5费用报表4.费用支出分析检查1.12.1经营风险：未按规定进行审计抽查和整改，影响费用控制效果。4.1 分（子）公司审计部门每年对分（子）公司及下属单位的费用核算进行抽查，财务部门负责按审计结果整改落实。分(子)公司5审计抽查记录整改报告或记录1.1经营风险：未按规定编报费用支出分析，导致管理信息失真。4.2 分（子）公司按月对费用支出情况进行分析，查找费用管理中的问题，提出改善的建议和措施。费用分析由财务部门组织，其他有关责任部门共同参与，分析结果应作为月度经济分析报告的重要部分，报送分管副经理（总会计师）和上级主管部门。分(子)公司6月度经营活动分析报告1.1经营风险：未及时反馈和通报，影响费用控制效果。4.3财务部门按月将费用支出情况反馈给相关责任部门，按月和年将下级公司的费用预算执行情况进行通报。分(子)公司2反馈、通报记录5.考核奖惩1.1经营风险：未按规定考核，影响费用控制效果。5.1费用考核和奖惩按照分级管理的原则进行。各级分（子）公司绩效考核部门对费用考核结果进行通报并与工资总额挂钩，列入年度（月度）工效挂钩方案。分(子)公司15考核记录