光大环保能源江阴光大环保能源江阴20212021年税法培训年税法培训 讲师：蔡亚芬讲师：蔡亚芬参加人员：财务部人员参加人员：财务部人员编辑课件目录目录 第一章第一章 营业税营业税 第一节第一节 营业税概述营业税概述 第二节第二节 营业税的根本要素营业税的根本要素 第三节第三节 营业税的计算和缴纳营业税的计算和缴纳 第二章第二章 城建税及教育附加城建税及教育附加 第一节第一节 城市维护建设税城市维护建设税 第二节第二节 教育费附加教育费附加 第三章第三章 消费税、资源税、关税、消费税、资源税、关税、车车 船购置税船购置税 第一节第一节 消费税消费税 第二节第二节 资源税资源税 第三节第三节 关税关税 第四节第四节 车船购置税车船购置税编辑课件第一章第一章 营业税营业税Business taxBusiness tax 本章根本要求：了解营业税本章根本要求：了解营业税的根本原理、的根本原理、特点与作用。特点与作用。掌握营业税掌握营业税 制度的根本制度的根本内容。熟练掌内容。熟练掌 握营业税税握营业税税款的计算和缴款的计算和缴 纳。纳。本章的重点是：营业税制度本章的重点是：营业税制度的根本内容、的根本内容、营业税税款营业税税款的计算。的计算。本章的难点是：营业税的征本章的难点是：营业税的征税范围和计税税范围和计税 依据的特殊依据的特殊规定。规定。编辑课件一、营业税的概念一、营业税的概念 营营业业税税是是对对在在我我国国境境内内有有偿偿提提供供给给税税劳劳务务、转转让让无无形形资资产产或或销销售售不不动动产产的的单单位位和和个个人人，就就其取得的营业额征收的一种税。其取得的营业额征收的一种税。营营业业税税是是我我国国的的重重要要税税种种，分分别别由由国国家家税税务务局局和和地地方方税税务务局局负负责责征征管管，所所得得收收入入由由中中央央政政府府与与地地方方政政府府共共享享。营营业业税税是是中中国国地地方方政政府府财政收入最主要的来源。财政收入最主要的来源。二、营业税的特点二、营业税的特点 1 1、以对非商品销售额征税为主；、以对非商品销售额征税为主；2 2、按按行行业业设设计计税税目目税税率率，税税率率档档次次少少，税税率率低；低；3 3、计算简便，便于征管。、计算简便，便于征管。第一节第一节 营业税概述营业税概述编辑课件第二节第二节 营业税的根本要素营业税的根本要素 一、营业税的征税范围的一般规定一、营业税的征税范围的一般规定 1、应税劳务、应税劳务 交通运输业、建筑业、金融保险业、交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电邮电 通信业、文化体育业、娱乐业、效劳通信业、文化体育业、娱乐业、效劳业业 2、转让无形资产、转让无形资产 03年年1月月1日起，以无形资产投资日起，以无形资产投资入股，参与接受投入股，参与接受投 资方利润分配，共同承担投资风险的资方利润分配，共同承担投资风险的行为，及对股权行为，及对股权 转让不征收营业税外，其它转让情况转让不征收营业税外，其它转让情况一律征收营业税。一律征收营业税。3、销售不动产、销售不动产 03年年1月月1日起，以不动产投资入日起，以不动产投资入股，参与接受股，参与接受 投资方利润分配，共同承担投资风险投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，及对的行为，及对 股权转让不征收营业税外，其它转让股权转让不征收营业税外，其它转让情况一律征收情况一律征收 营业税。对于在销售不动产时连营业税。对于在销售不动产时连同不动产所占同不动产所占 土地的使用权一并转让的行为，比照土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征销售不动产征 收营业税收营业税 编辑课件 二、营业税征税范围的特殊规定二、营业税征税范围的特殊规定 1、混合销售行为、混合销售行为 应缴增值税还是营业税确实定方法与增值应缴增值税还是营业税确实定方法与增值税中税中 的相同的相同 提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为或或 财政部、国家税务总局规定的其他情形。应分别财政部、国家税务总局规定的其他情形。应分别核核 算应税劳务的营业额和货物的销售额，对其应税算应税劳务的营业额和货物的销售额，对其应税劳劳 务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税税 未分别核算，由主管税务机关核定其应税劳务的未分别核算，由主管税务机关核定其应税劳务的营营 业额。业额。2、兼营行为、兼营行为 纳税人兼营应税行为和货物或非应税劳纳税人兼营应税行为和货物或非应税劳务的，务的，应分别核算应税行为的营业额和货物或者应分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳非应税劳 劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货业税，货 物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核未分别核 算的，由主管税务机关核定其应税行为营算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。业额。编辑课件确定。中央、地方、合资、基建临管线铁运业务的纳确定。中央、地方、合资、基建临管线铁运业务的纳税人分别为铁道部、地方铁路管理机构、合资铁路公司、税人分别为铁道部、地方铁路管理机构、合资铁路公司、基建临管线管理机构。基建临管线管理机构。B.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相应税行为，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否那么以承包人为纳税人。关法律责任的，以发包人为纳税人；否那么以承包人为纳税人。C.在境内承包工程作业和提供给税劳务的非居民为纳税人。在境内承包工程作业和提供给税劳务的非居民为纳税人。D.负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。理税务登记的内设机构。2、扣缴义务人为境外的单位或个人在境内提供给税劳务、扣缴义务人为境外的单位或个人在境内提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产，在境内未设有经营机构转让无形资产或销售不动产，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；境内没有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人；境内没有代理人的，以受让方或者购置方扣缴义务人；及国务院财政、的，以受让方或者购置方扣缴义务人；及国务院财政、税务主管部门规定的其他扣缴义务人。税务主管部门规定的其他扣缴义务人。编辑课件 四、营业税的税目税率及优惠政策四、营业税的税目税率及优惠政策 3%3%：交交通通运运输输业业、建建筑筑业业、邮邮电电通通信信业业、文文化化体育业体育业 5%5%：金金融融保保险险业业、效效劳劳业业、转转让让无无形形资资产产、销售不动产销售不动产 保龄球、台球保龄球、台球 5%-20%5%-20%：娱乐业：娱乐业 纳纳税税人人兼兼营营不不同同税税率率的的应应税税工工程程的的，应应当当分分别别核核算不同税目的营业额、算不同税目的营业额、转转让让额额、销销售售额额；未未分分别别核核算算的的，从从高高适适用用税税率。率。减减免免税税：除除税税法法规规定定的的外外，其其决决定定权权由由国国务务院院集中掌握。任何地区、集中掌握。任何地区、部门均不得规定减免税工程。部门均不得规定减免税工程。兼兼营营免免税税、减减税税工工程程：应应当当单单独独核核算算免免税税、减税工程的营业额；未减税工程的营业额；未 单单独独核核算算的的，不不得免税、减税得免税、减税 法法定定免免税税工工程程、补补充充优优惠惠工工程程及及各各行行营营业业税的起征点以下的免征税的起征点以下的免征 第三节第三节 营业税的计算和缴纳营业税的计算和缴纳 一、按营业收入全额计算一、按营业收入全额计算 营业税应纳税额营业税应纳税额=营业额营业额税率税率例例税税率率行行业业比比税税收收优优惠惠编辑课件 以全额计税以全额计税建筑业安装工程含设备的价款建筑业安装工程含设备的价款金融保险业贷款业务金融保险业贷款业务保险业务手续费保险业务手续费典当金融经纪业务手续费典当金融经纪业务手续费代销售效劳业代销售效劳业案例案例1:某建筑工程公司具备建筑业施工安装资质某建筑工程公司具备建筑业施工安装资质,2021年年6月发生经营业务如下：月发生经营业务如下：1总承包一项工程，承包合同记载总承包额总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元，其中建筑劳务费万元，其中建筑劳务费3000万元，建筑装饰材料万元，建筑装饰材料6000万元，该公司又将总承包额的三分之一转包给万元，该公司又将总承包额的三分之一转包给某安装公司具备安装资质，转包合同记载劳务某安装公司具备安装资质，转包合同记载劳务费费1000万元，建筑装饰材料万元，建筑装饰材料2000万元。万元。2建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取建筑工程公司内设非独立核算的宾馆，全年取得餐饮收入得餐饮收入80万元，歌舞厅收入万元，歌舞厅收入60万元，台球和保万元，台球和保龄球收入龄球收入12万元。万元。3出租水泥搅拌机取得收入出租水泥搅拌机取得收入30万元。万元。编辑课件 3 3、视同发生应税行为、视同发生应税行为 单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿 赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为 单位或者个人自己新建自建建筑物后销售，单位或者个人自己新建自建建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为其所发生的自建行为，视同发生应税行为 财政部、国家税务总局规定的其他情形财政部、国家税务总局规定的其他情形 4 4、特殊行业的征收规定、特殊行业的征收规定 按立法、司法、行政机关收费应税范围界定按立法、司法、行政机关收费应税范围界定 5 5、对社会福利有奖募捐体育彩票、福利彩票的发行、对社会福利有奖募捐体育彩票、福利彩票的发行 收入不征收营业税，对代销单位取得的手续费收入应收入不征收营业税，对代销单位取得的手续费收入应 按规定征收营业税按规定征收营业税 三、营业税纳税人和扣缴义务人三、营业税纳税人和扣缴义务人 1 1、纳税义务人为在我国境内提供给税劳务、转让、纳税义务人为在我国境内提供给税劳务、转让无形资无形资 产或者销售不动产的单位和个人。产或者销售不动产的单位和个人。单位单位各企业单位、行政单位、事业单位、军事单位、社各企业单位、行政单位、事业单位、军事单位、社会团会团 体及其他单位。体及其他单位。个人个人是指个体工商户和其他个人是指个体工商户和其他个人 *纳税人的特殊规定纳税人的特殊规定 A.A.铁路运输的纳税人，按业务的管理者或经营者分别铁路运输的纳税人，按业务的管理者或经营者分别编辑课件 4建筑公司有一独立核算的汽车队，对外运输取得建筑公司有一独立核算的汽车队，对外运输取得收入收入150万元；联运收入万元；联运收入200万元万元,支付给其他单位支付给其他单位的承运费的承运费120万元万元;销售货物并负责运输取得的收入为销售货物并负责运输取得的收入为100万元万元.计算该公司本月应缴纳的营业税。计算该公司本月应缴纳的营业税。解：解：(1)该公司承包工程应纳营业税该公司承包工程应纳营业税=900030003%=180万元万元(2)该公司宾馆收入应纳营业税该公司宾馆收入应纳营业税=805%6020%125%=16.6万元万元(3)该公司应纳租赁业营业税该公司应纳租赁业营业税=3051.5万元万元(4)该公司汽车队运输业务应纳营业税该公司汽车队运输业务应纳营业税=1503%+200-1203%1003%=9.9万元万元该公司本月共应缴纳营业税该公司本月共应缴纳营业税=180+16.6+1.5+9.9=208万元万元编辑课件二、按营业收入差额计算二、按营业收入差额计算应纳税额营业收入允许扣除金额应纳税额营业收入允许扣除金额适用税率适用税率计税差额计税差额适用税率适用税率以差额计税以差额