2019电大中级财务会计期末考试复习题及答案中央电大中级财务会计一、单项选择题1 .现行资产负债表中，表内各项目分类与排列的主要依据是（）A.项目金额的大小B.项目的重要性C.项目的货币性D.项目的流动性2 .我国公司法规定，公司法定盈余公积的累计数超过注册资本一定比例时，可不再提取该项公积金。上项比例为（）A.50%B.25%C.20%D.10%3 .2009年8月T公司（一般纳税人）购入机器一台自用，价款60000元、增值税10200元，途中保险费3000元。该机器的原价应为（）A.60000元B.63000元C.70200元D.73200元4 .下列各项不应作为财务费用核算的是（）A.短期借款利息B.支付给购货单位的现金折扣C诉讼费用D.支付给金融机构的结算手续费5 .K公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师本期的意见判断，胜诉的可能性有30%败诉的可能性为70%如果败诉，将要支付80万元100万元的赔偿款。据此，K公司应在本期末资产负债表中确认预计负债（）A.80万元B.90万元C.100万元D.180万元6 .对协议规定享有退货权的商品销售，如果销货方不能合理估计退货的可能性，则确认收入实现的时间是（）A.商品发出时B.开出发票时C.收到货款时D.退货期满时7 .小规模纳税企业购进存货所发生的进项增值税，正确的核算方法是（）A计人存货成本B.计入管理费用C计人销售费用D.作为进项税单独核算8 .采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，下列应从净利润中扣除的项目是（）A.投资损失B计提的坏账准备C.处置固定资产的收益D.计提的固定资产折旧9 .下列各项中，属于会计估计内容的是（）A.长期股权投资采用权益法核算B.固定资产折旧年限定为5年C.符合条件的借款费用予以资本化D.发出存货计价采用先进先出法10 .2003年A公司经营亏损650万元。2004年扭亏为盈，至2007年，公司共实现利润550万元。2008年实现利润200万元，所得税税率25%不考虑其他纳税调整因素，则2008年A公司应交所得税（）A.0B.25万元C.50万元D.200万元1 .对辞退福利的正确列支方法是（）A.计人管理费用B.计入营业外支出C.计入制造费用D.计入销售费用2 .下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是（）A.应付债券B.持有至到期投资C.应付账款D.交易性金融资产3 .下列有关利润表的表述中，不正确的是（）2019电大中级财务会计期末考试复习题及答案A.属于中报与年报B.属于动态报表C.反映经营成果D.采用“本期营业观”编制4 .Z公司涉及一桩诉讼，根据以往经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30%败诉的可能性有70%如果败诉，公司将要支付40万元60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额（）A.40万元B.50万元C.60万元D.100万元5 .因采购商品开具面值40万元，票面利率4%期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付（）A.440000元B.412000元C.404000元D.400000元6. 12月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为200万元。则本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为（）A.200万元B.400万元C.500万元D.600万元7 .会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做法是（）A.按会计估计变更处理8 .按会计政策变更处理C.不作处理，待分清后再处理D.在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选一种8.年末预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为（）A.OB.可抵扣暂时性差异15万元C.不确定D.应纳税暂时性差异15万元9 .企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额400万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公积数额为（）A.80万元B.100万元C.400万元D.1000万元10 .将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，支付发行费用35万元。该项股票发行，计人“资本公积一股本溢价”账户的金额应为（）A.35万元B.65万元C.100万元D.135万元、多项选择题（下列每小题的五个选项中有二至五个是正确的，请选出正确的，将其顺序号填在答题纸上，不选、多选或错选均不得分，少选可酌情给分。每小题3分，共15分）11 .在我国现行会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括（）A,在建工程B.存货C.研发支出D.财务费用E.投资收益2019电大中级财务会计期末考试复习题及答案12 .企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得时按税法规定应予调整的有（）A.出租设备收入B.计提的坏账准备C.债务重组收入D.公允价值变动收益E.国债利息收入13 .委托加工应税消费品，加工环节委托方支付、由受托方代交的消费税，正确的处理方法包括（）A.计入委托方的管理费用B.计入受托方的制造费用C计人委托加工货物的成本D.计入委托方的主营业务成本E.抵扣用加工货物继续生产应税产品将来在销售环节缴纳的消费税14 .下列账户中，年终结转后应无余额的有（）A.本年利润B.主营业务收入C.利润分配D.资产减值损失E.公允价值变动损益15 .下列业务发生时，只引起所有者权益项目内部发生增减变化的有（）A.将盈余公积转增资本B.接受现款捐赠C用盈余公积弥补亏损D.接受投资者投入资本E.将资本公积转增资本16 .下列各项属于会计政策内容的有（）A.坏账损失的核算方法B.借款费用的核算方法C.所得税费用的核算D.无形资产的使用寿命E.发出存货的计价方法17 .企业交纳的下列各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有（）A.消费税B.增值税C.车船税D.印花税E.营业税18 .下列各项中，应作为营业外支出核算的有（）A.对外捐赠资产B.存货非常损失C.债务重组损失D.税款滞纳金支出E.出售固定资产净损失19 .下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有（）A.分配现金股利B.用资本公积转增资本C.确认债务重组收益D.确认长期股权投资收益E.确认可供出售金融资产期末市价变动收益20 .下列各项不产生现金流量的有（）A.本期核销的坏账B.存货盘亏C.以固定资产抵债D.分配股票股利E.收回以前年度已核销的坏账三、简答题（每小题5分，共10分）21 .商品销售收入的确认条件有哪些？商品销售收入的确认条件有：（1） 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（2） 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（3） 与交易相关的经济利益很可能流人企业；（4） 收入的金额能够可靠地计量；2019电大中级财务会计期末考试复习题及答案（5） 相关的已发生或将要发生的成本能够可靠地计量。22 .现金流量表中的现金等价物是指什么？试举例说明。现金流量表中的现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。（4点，每点1分）.举例：持有期不超过3个月的债券投资（1分）23 .什么是债务重组？企业为什么要进行债务重组？债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。（2分）企业到期债务不能按时偿还时，有两种方法解决债务纠纷：一是债权人采用法律手段申请债务人破产，强制债务人将资产变现还债；二是进行债务重组。（1分）进行债务重组，对债务人来说，可避免破产清算，同时也是重整旗鼓的机会；（1分）对债权人来说，可最大限度地收回债权款额，减少损失。因为如果采取破产清算，也可能因相关的过程持续时间很长，费时费力，最后也难以保证债权人的债权如数收回。（1分）24 .什么是资产的账面价值与计税基础？试举一例说明。资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的该项资产的期末余额。（2分）资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中，计算纳税所得额时按照税法规定可从应税经济利益中抵扣的金额。或某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额。（1分）例如，年初购人一批存货，采购成本10万元；年末计提跌价准备1万元。则该批存货年末的账面价值为9万元、计税基础则为10万元。四、单项业务题（共31分）18. 对T公司（一般纳税人，经营货物适用17%勺增值税）2010年12月发生的下列部分业务编制会计分录：（1） 在建工程领用自产产品一批，成本50000元、售价80000元。（2） 因转产需要辞退几位员工，估计补偿金额180000元。（3） 根据债务重组协议，以现款50万元偿彳前欠L公司货款80万元。（4） 销售商品一批，价款400000元，增值税68000元。前期已预收货款30万元，余款尚未收到。（5） 计提应付债券利息80000元，协议规定债券利息于2012年初债券到期时同本金一起支付。（6） 从银行存款户中支付合同违约金50000元。（7） 将本月未交增值税300000元结转至“未交增值税”明细账户。2019电大中级财务会计期末考试复习题及答案（8） 本月应交所得税120000元，明年初支付。（9） 将本年实现的净利润600万元结转至“利润分配”明细账户。（10） 提取法定盈余公积60万元，同时根据董事会决议向投资人分配现金股利180万元,明年4月18日支付。(注：“应交税费”要求写出明细科目，其他写出总账科目即可。)-五、计算题(共12分。要求列示计算过程)19.H公司的所得税税率为25%2010年度的部分资料如下：(1) 预收货款15万元。(2) 交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元；(3) 固定资产原价130万元，会计核算的累计折旧30万元，按税法规定计提的累计折旧应为36万元。要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。H公司资产与负债项目例时性差异分析泰金瓶，元业芬丹计都础暂时性差异递延所得税金班类型递延所得税费产1递延所得税负债L工3.六、综合题(共12分)20.A公司(一般纳税人)拖欠B公司货款200000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备(2009年初购入，适用增值税税率17%)抵债，设备原价140000元、累计折旧20000元、公允价值140000元。要求：(1) 计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益。(2) 计算B公司的债权重组损失。(3) 编制A公司用设备抵债，结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。(注；有关计算需列示计算过程)2019电大中级财务会计期末考试复习题及答案93 60080 00013 6g(250 00050 000(2180 000180 000800 000500 000300 000300 000400 00068 00080 0008。00050 00050 00030