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【交易性金融资产练习 1 计算分析题】2007年3月至5月,甲上市公司发生的交易性金融 资产业务如下:( 1) 3月1日,向D证券公司划出投资款 1 000万元,款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。100 万股,每股8 元,另发生相关7.70 元。8.10 元。825 万元,已存入银行。假定( 2) 3月2日,委托D证券公司购入 A上市公司股票交易费用2 万元,并将该股票划分为交易性金融资产。( 3) 3 月 31 日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股( 4) 4 月 30 日,该股票在证券交易所的收盘价格为每股( 5) 5月 10 日,将所持有的该股票全部出售,取得价款 不考虑相关税费。要求:逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。(会计科目要求写出明细科目,答案中的金额单位用万元表示)(2008 年 )【答案】1)借:其他货币资金存出投资款借:其他货币资金一一存出投资款1 000贷:银行存款1 0002)借:交易性金融资产成本借:交易性金融资产一-成本800投资收益2贷:其他货币资金存出投资款-存出投资款8023)借:公允价值变动损益借:公允价值变动损益30(800-100 X 7.7 )贷:交易性金融资产公允价值变动公允价值变动304)借:交易性金融资产公允价值变动借:交易性金融资产一-公允价值变动40(8.1 X 100-7.7 X 100)贷:公允价值变动损益405)借:银行存款825贷:交易性金融资产成本 800公允价值变动 10投资收益15借:公允价值变动损益10贷:投资收益10【交易性金融资产练习2计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产,有关情况如下:( 1 ) 2012 年 1 月 1 日购入某公司债券,共支付价款1 025 万元 (含债券应该发放的2011年下半年的利息),另支付交易费用4 万元。该债券面值为1 000 万元,于2011 年 1 月 1日发行,4 年期, 票面利率为5%, 每年 1 月 2 日和 7 月 2 日付息,到期时归还本金和最后一次利息;( 2) 2012年 1 月 2 日收到该债券2011 年下半年的利息;( 3) 2012年 6月 30 日,该债券的公允价值为990 万元(不含利息);( 4) 2012 年 7 月 2 日,收到2012 年上半年的利息;( 5) 2012年 12月 31 日,该债券的公允价值为980 万元(不含利息);( 6) 2013 年 1 月 2 日,收到该债券2012 年下半年利息;( 7) 2013 年 3 月 31 日, 该公司将该债券以1 015万元价格售出,扣除手续费5 万元后,将收款净额1 010 万元存入银行。要求:编制该公司上述经济业务有关的会计分录(答案中金额单位用万元表示)。【答案】1 ) 2012年 1 月 1日借:交易性金融资产成本-成本1 000应收利息25(1 000 X 5%X 6/12)投资收益4贷:银行存款1 0292) 2012年 1 月 2日借:银行存款25贷:应收利息253) 2012年 6月 30日借:公允价值变动损益10贷:交易性金融资产公允价值变动公允价值变动10借:应收利息25贷:投资收益254) 2012年 7月 2日借:银行存款25贷:应收利息255) 2012年 12月 31日借:公允价值变动损益10贷:交易性金融资产公允价值变动公允价值变动10借:应收利息25贷:投资收益256) 2013年 1 月 2日借:银行存款25贷:应收利息257) 2013年 3月 31日借:应收利息12.5贷:投资收益12.5借:银行存款1 010交易性金融资产公允价值变动公允价值变动20贷:交易性金融资产成本成本1 000应收利息12.5投资收益17.5借:投资收益20贷:公允价值变动损益20
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