税收分析培训讲义税收分析培训讲义2021年6月26日编辑课件l第一节第一节税收系统构成税收系统构成ll第二节第二节税收分析的概念和原那么税收分析的概念和原那么ll第三节第三节税收分析报告税收分析报告ll第四节第四节税收分析报告写作税收分析报告写作ll第五节第五节税收方案分析报告税收方案分析报告ll第六节第六节税收分析中常见错误税收分析中常见错误编辑课件第一节第一节税收系统构成税收系统构成l(一税收系统定义l税收系统:是一个以税收为中心，税收与决定税收的各要素之间彼此关联、相互作用，理论与实践交融，并始终处于运动与均衡过程中的巨系统。主要由税收理论(根底、税收制度理论应用、税收实务制度应用和税收分析四大局部构成。l税收系统可用“一个中心，三个因素，八个方面来概括。l“一个中心是指税收收入；l“三个因素指影响税收的经济因素、政策因素和征管因素；(“政策，指“税收政策、“税制或“税制因素。)l编辑课件l“八个方面是三个因素与税收的关系以及三个因素之间在不同分析方法、分析层面、分析角度和分析方向上的相互关系.l两种方法即定性与定量分析l两个层面即宏观与微观分析l两个角度即总体与结构分析l两个方向即正向与逆向分析经济 税收、税收经济l综合起来，将构成一个以税收为中心的巨系统。编辑课件l二一个中心l一个中心即“税收收入或简称“税收。完整的税收含义至少包括税收收入规模、增长、结构、周期、税负、弹性等根本特征。l将“税收的概念扩大，税收可包括税收收入、税收政策、税收征管三大内容。因此有时可将“税收政策视为“税收，也可将“税收征管视为“税收，当然更多的时候把“税收收入称作“税收。通常还把“税收经济称为“税收。编辑课件l三三个因素l税收由经济因素、政策因素、征管因素三因素共同决定。l经济对税收具有决定性和根底性影响l政策变动对税收具有直接影响l征管力度大小构成影响税收的重要因素l四八个方面l用不同的方法、层面、角度和方向来观察和分析。对经济、政策和征管三大因素都可用定性与定量两种方法，宏观与微观两个层面，总体与结构两个角度，正向与逆向两个方向进行观察和分析，并且可用同样的方法来分析三大因素之间的交叉影响。编辑课件第二节第二节税收分析的概念和原那么税收分析的概念和原那么一、税收分析的概念税收分析：以客观社会经济现象的数量 方 面 为 研 究 分 析 对 象 的 认 识 活 动。一具体包含三重含义税收分析方法静态如统计分析方法、会计分析方法、宏观经济分析方法、微观经济分析方法等税收分析活动动态税收分析报告编辑课件l三重含义相互关联统一于税收分析中l税收分析方法为税收分析提供有力的分析工具l税收分析活动是税收分析工作的具体实施l税收分析报告是税收分析的最终成果l二税收分析工作是一个创造性思维过程l创新的过程。编辑课件l二、税收分析的原那么l(一)坚持从经济到税收的原那么即税收来源于经济原那么l(二)实事求是的原那么根本原那么l在分析报告中，必须从客观实际出发，分析问题，切忌主观性，不能按主观愿望去凑情况、凑数字，要立足于税收、经济现象，从中引出结论。l三定量分析与定性分析相结合的原那么l定量分析：研究社会经济的数量方面，提供数量依据的方法；l定性分析：在定量分析的根底上，深入解释数量的含义，对事物的性质作出判断的方法。编辑课件ll注意：防止数字堆砌和借用计量方法搞数字游戏，明确税收分析目的在形成观点，揭示原因，一切方法和数据处理都是为这个目的效劳的，数据和方法不是目的。编辑课件四宏观与微观相结合的原那么在进行税收宏观分析时，要顾及到经济的微观层面。如，我国经济理论界存在“微观不好宏观好的说法，宏观由微观构成，微观不好，宏观如何好？在进行微观分析时，要有宏观的把握。如，在经济的宏观大势不佳的局面下，分析某个企业如何好，对于新闻报道来说很好，但对于全面认识经济税收问题，那么无益。编辑课件宏观分析和微观分析的区别l宏观分析的概念和相对应的经济指标l宏观就是大，宏观分析指在国民经济的大视角上分析经济问题、分析税收问题、分析税收与经济的问题。宏观概念是对应地区经济的可以是国家、省、市或县l宏观经济对应的经济指标：l经济总量：GDPl行业经济指标：行业增加值l地域经济指标：地区生产总值l进出口贸易指标等l宏观经济与税收的关系就是这些指标与税收收入和税收负担的关系。(测算?)编辑课件l微观分析的概念和相对应的经济指标l微观就是小，微观分析就是从企业角度分析企业经营行为，企业纳税行为以及企业经营与纳税的关系问题。微观就是研究企业的行为。l微观经济对应的经济指标：l销售指标、本钱、税金、利润等企业经济指标l分析微观经济与税收的关系，就是分析企业行为对税收收入与税收负担的影响。编辑课件第三节第三节税收分析报告税收分析报告l税收分析报告是税收分析的最终成果，也是税收分析的最后阶段，是税收分析的表达方式。l一、税收分析报告的概念l从税收经济的整体出发，以一定的经济和税收理论为根底，以准确的税收核算为依据，以一定的税收工作实践为出发点，运用特有的分析方法，研究反映税收与经济的关系，税收经济的根本特征，以及经济变动、征管能力变动对税收收入的影响等税收现象的内在联系，以及税收与相关的社会现象之间的内在联系等的一种文体。编辑课件l要明辨几种模糊认识：l“税收分析报告就是数字加文字观点l导致结果：简单罗列数据、堆砌文字，引用的数据简单、离散l“税收分析报告就是经济分析报告观点l导致结果：使分析报告偏向纯经济分析，忽略要以税收问题为分析的根本出发点。编辑课件l二、税收分析报告的特点l一税收分析报告是一篇报告，具有综合性。l它是一种将税收核算资料和一定的经济理论用于分析税收问题的应用文体，不是数据简单的罗列和文字简单的堆砌。l二税收分析报告是有关税收问题的报告，具有专业性。l研究对象：税收的根本问题以及税收与经济的关系；l研究三大类问题：l1、研究经济变量之间的关系以及经济变量变动对经济总量和结构的影响；l2、研究税收经济自身的特征；l3、研究税收与经济的关系。编辑课件l三税收分析报告强调的是分析，具有深入性。l分析报告必须通过应用一定的经济和税收理论知识，利用分析工具的功能，揭示税收问题的内在规律性，反映税收问题的本质。l四税收分析报告强调量的界限，具有数量性。l税收分析始于数据描述，继于数据分析，以税收问题的数量界限为结论。l税收分析报告以数据为根本语言，以数量技术为根本工具。编辑课件第四节、税收分析报告写作第四节、税收分析报告写作一、税收分析报告写作步骤“选题搜集提纲行文修改发文编辑课件第一步：税收分析报告的选题第一步：税收分析报告的选题选题就是选择、确定税收分析报告的研究对象。重要性：选题是否得当、准确，很大程度上决定分析报告的成败选题应当遵循三个原那么：一适时对路，要准。要善于捕捉时机，有一定的超前意识，及时抓住经济税收开展中的热点、问题的集中点、新事物的生长点。热点：指各级领导和社会公众比较关心的问题。集中点：指在经济和税收开展过程中，矛盾比较集中尚未解决的领域。生长点：指经济和税收开展过程中还处于萌芽状态的一些重大变化和事件，人们对其认识还缺乏认识或认识不够深刻。编辑课件l二二新新颖颖独独到到，要要新新。选选题题要要表表达达抓抓住住新新苗苗头头、选选择择新新问问题题、提提出出新新思思路路、开开辟辟新新角度、使用新方法。角度、使用新方法。l注注意意培培养养比比较较敏敏锐锐的的观观察察力力、洞洞察察力力，树树立立求求新新意意识识，形形成成独独特特见见解解，防防止止千千篇篇一一律律。选选题题能能否否做做到到新新颖颖独独到到，很很大大程程度度上上反反映一个人的观察能力和知识水平。映一个人的观察能力和知识水平。l三三量量力力而而行行，要要实实。选选题题既既要要考考虑虑各各级级领领导导和和社社会会的的实实际际需需求求，又又要要考考虑虑自自身身能能力力和和搜搜集集资资料料的的方方便便程程度度，不不可可谈谈大大图图全全。否那么，力不从心，有事无功。否那么，力不从心，有事无功。编辑课件第二步：税收分析报告资料的搜集和整理l在确定税收分析报告的题目后，必须将所需数据、资料完整搜集起来。l注意：l日常搜集、整理资料应该是税收分析人员在日常工作中应养成的习惯。l搜集和收集是有区别的。编辑课件l资料分类：一是理论、文字资料；二是数据资料。l资料包括三个方面的内容：l一是税收资料。来源：如?税收统计年鉴?、?中国税务?等公开发行刊物发布或公布的税收收入数据。l二是经济资料。来源：如统计局发行的统计年鉴，财政局发布的部门财政情况，计委关于投资情况，物价局关于价格资料等。l三是征管资料。来源：税务部门内部，如纳税人财务报表，以及税收欠税、退税情况等。编辑课件第三步：税收分析报告的提纲l提纲实际上相当由序码和文字组成的逻辑图标，如l标题副标题l导语提出论点l主体一、l一、l1、l(1)l(2)l2、l二l三l二、l三、l结尾建议、措施、展望编辑课件l上图中的一、二、三表示税收分析主体局部的三大论点，一、二三表示第一大论点下的附属论点，1、2是一的附属论点，1、2又是1的附属论点。提纲写好后，从细目上逐个着手，从每个论点逐步分析，在此根底上逐步形成完整的分析报告。l拟定提纲的意义：l是对研究对象再思考过程，又是对整个分析报告进行再构思的过程。l可进一步考虑分析报告的整体结构，使材料和观点、论点，局部和整体有机的结合。l可“安图施工，防止遗漏。编辑课件第四步：税收分析报告的撰写l写好一篇分析报告，注意整篇文章结构的合理性、严密性。l结构是指文章的组织结构，又叫“谋篇布局，一般指安排、组织材料的方式。如果分析报告的观点是灵魂，材料是血肉，那么结构就是骨骼。l一、税收分析报告常用结构模式：l“一情况二问题三建议三段式l“提出问题分析问题解决问题三段式l“情况问题原因预测建议五段式l“情况问题根源建议四段式等编辑课件l二、税收分析报告的构成l税收分析报告的安排具有一定的规律性，通常包括“标题导语主体结尾四个要素。l一标题是报告的名称，有画龙点睛之用。l要求：如实反映税收报告的内容，注意推敲，做到贴切、简洁、醒目。l二导语也叫引言，是分析报告的开头局部，要点明报告的主体思想，起负担统率全篇的任务。l要求：要能够吸引读者；l语言要高度概括、凝练；l要为展开全文，作好铺垫，定好基调。编辑课件l三主体也叫正文，是分析报告的主要组成局部。l要求：结构严谨、层次清楚、条理清晰、重点突出。l税收分析报告的层次结构分类：l递进结构又叫纵式结构，按照逻辑关系或因果关系，把报告主体分成几局部，各局部之间形成的是开展或递进的关系。l并列结构又叫横式结构，按照研究事物情况，把报告主体分成并列的几局部展开论述。l交叉式结构，两种形式结合起来使用。l例如：一篇文章主体分论“高速增长的本质是税收政策、“税收政策的积极影响、“税收政策面临的矛盾和困难。第一局部与后两个局部是递进关系，后两个局部之间是并列关系。编辑课件l四结尾报告的结束语，通常是对导语局部提出的观点的总结相呼或复述，或对提出的问题答复。l要求：自然、圆满、简练。lll第四步：税收分析报告的修改l第五步：税收分析报告的定稿编辑课件二、税收分析报告的写作技巧二、税收分析报告的写作技巧l一税收分析报告的写作原那么l言之有物，不尚空谈l实事求是，反映真理l有的放矢，看准对象l分析综合，内容真切l认真负责，反复修改编辑课件二税收分析报告中语言的使用技巧语言力求准确、简明、通俗、生动。报告中语言使用上要注意：防止使用如“大概、大约、可能、也许等模糊词语，也不宜使用“空前、极其、首创等带有强烈渲染色彩，否那么会降低报告的可信度。恰当的使用形容词。如，说明收入增幅的大小，有“高速增长、“显著增长、“大幅度增长、“较快增长、“有所增长、“根本持平等，选择什么词，必须根据实际情况慎重考虑。编辑课件(三税收分析报告中数字的使用技巧数字的使用除了要求准确外，还力求用活。报告中数字的使用的标准性：可以使用阿拉伯数字而由得体的地方，均应使用阿拉伯数字。1、文章中表示年代、年、月、日和时刻的；2、