出口货物应退消费税的会计处理生产企业直接出口自产应税消费品时，按规定予以免税，不计算应缴消费税。生产企业将应税消费品销售给外贸企业，由外贸企业自营出口的，双方作会计分录如下： 1.生产企业。 销售时： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交消费税 实际缴纳消费税时： 借：应交税金应交消费税 贷：银行存款 2.自营出口外贸企业。 申请退税时： 借：应收补贴款 贷：主营业务成本 实际收到退款时： 借：银行存款 贷：应收补贴款 发生退关或退货时： 记录应补缴已退消费税税款时： 借：主营业务成本 贷：应收补贴款 实际补缴退税款时： 借：应收补贴款 贷：银行存款 生产企业委托外贸企业代理出口，发出产品时，应照常计税。待商品出口后，生产企业凭代理方转来的有关出口凭证，填写“申报表”申请退税。 例 某外贸公司从国内某摩托车厂购入摩托车500辆，价款2500000元，税额425000元，厂方已计算缴纳消费税税额250000元。上述款项已付。外贸公司将该批摩托车销往国外，并按规定申报办理消费税退税，退税款已收到。与此同时，该公司收到上批出口摩托车退货，当时已退消费税50000元，企业按规定计算补缴已退税款。 作会计分录如下： 企业国内采购时： 借：物资采购 2500000 应交税金应交增值税（进项税额）425000 贷：银行存款 2925000 计算应退税款时： 借：应收补贴款250000 贷：主营业务成本250000 收到退税款时： 借：银行存款250000 贷：应收补贴款250000 计算补缴已退税款时： 借：主营业务成本50000 贷：应收补贴款50000 借：应收补贴款50000 贷：银行存款50000 例 某外贸公司从工厂购入化妆品一批出口，出厂价为110000元，工厂已转来发票及出口货物专用缴款书。外贸公司报关出口后，凭全套退税单据申报退税。作会计分录如下： 应退税款1100003033000（元） 申请退税时： 借：应收补贴款 33000 贷：主营业务成本化妆品33000 收到退税时： 借：银行存款33000 贷：应收补贴款33000 例 假设上例的外贸公司是代理工厂出口该批化妆品，出口销售金额为USD12400（FOB）。银行转来的结汇水单上实收USD12200，当日的外汇牌价为USD1RMB 8.30.外贸公司收取2.5的代理出口手续费。作会计分录如下： 根据工厂开具的发票和转来的出口货物专用缴款书：借：表外科目代管物资110000 根据出口协议，付回单： 借：表外科目应收外汇USD12400 贷：表外科目代管物资110000 根据银行结汇水单： 借：银行存款（122008.30）101260 应付账款（2008.30） 1660 贷：应付账款 102920 与此同时： 贷：表外科目应收外汇 USD12400 计算代理手续费： 124008.302.52573（元） 扣除代理费后的结汇余额： 101260257398687（元） 拨付工厂： 借：应付账款101206 贷：银行存款 98687 代购代销收入2573 消费税的退税由委托方（生产企业）凭有关单证办理退税手续。 工厂实际收到退税款时： 借：银行存款 33000 贷：应交税金应交消费税33000 借：应交税金应交消费税33000 贷：主营业务税金及附加 33000