2022年税务师考试密押卷带答案1. 单选题 下列事项所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（）。A 支付应由在建工程负担的职工薪金B 因违反价格法而支付的罚款C 处置所属子公司所收到的现金净额D 分配股利支付的现金答案 B解析 选项A和C，属于“投资活动产生的现金流量”；选项D，属于“筹资活动产生的现金流量”。知识点：经营活动产生的现金流量2. 简述题 丁公司从2014年1月1日起实行累积带薪缺勤制度，制度规定，该公司每名职工每年有权享受12个工作日的带薪休假（即每个月有1天），休假权利可以向后结转2个日历年度。在第2年末公司将对职工未使用的带薪休假权利支付现金。该公司共有100名职工，假设均为生产人员。每名职工平均每月工资2000元，每名职工每月工作日为20个，每个工作日平均工资为100元。2014年1月所有职工均没有休假。2014年2月所有职工均休了1天假。2015年12月31日，所有职工有5个工作日未使用的属于2013年度的带薪休假。要求：编制丁公司2014年1月、2014年2月、2015年12月31日与累计带薪缺勤有关的会计分录。解析 2014年1月由于所有职工均没有休假，公司应当在职工为其提供服务的当月，累积相当于1个工作日工资的带薪休假义务：借：生产成本210 000贷：应付职工薪酬短期薪酬（工资）200000（100人2000元）短期薪酬（累积带薪缺勤）10000（100人1天100元）2014年2月由于所有职工均休了1天假，因此当月无需累积相当于1个工作日工资的带薪休假义务：借：生产成本200 000贷：应付职工薪酬短期薪酬（工资）200000（100人2000元）2015年12月31日公司以现金支付了未使用的带薪休假：借：应付职工薪酬短期薪酬（累积带薪缺勤）50000贷：现金50000（100人5天100元）3. 多选题 下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有()。A 甲公司在报告年度购入其57%股份的境外被投资企业B 甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业C 甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业D 甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投资企业E 甲公司持有其38%股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业答案 A,B,C,E解析 选项D，不属于甲公司的子公司，但在实务中若经甲公司的母公司授权管理母公司所持有的股份，则也纳入甲公司合并财务报表的合并范围。4. 多选题 下列关于杜邦分析体系各项指标的表述中，正确的有()。A 净资产收益率是核心指标，是所有者利润最大化的基本保证B 净资产收益率销售净利率总资产周转率，提高销售净利率是提高企业盈利能力的关键所在C 总资产周转率体现了资产管理的效率，要从资产的各构成部分占用量是否合理以及使用效率做深入分析D 权益乘数主要受资产负债率影响，与资产负债率同方向变化E 净资产收益率与企业的销售规模、成本水平、资产运营、资本结构等构成一个相互依存的系统答案 A,C,D,E解析 净资产收益率总资产收益率权益乘数销售净利率总资产周转率权益乘数，所以B选项不正确。5. 简述题 2015年某企业销售应税消费品收取押金1170元，满一年未收回包装物，消费税税率10%。企业应如何进行账务处理？解析 6. 单选题 2015年1月1日，甲公司购入乙公司于2014年1月1日发行的面值为2000万元、期限为5年、票面年利率6%、每年12月31日计提利息、次年年初支付利息的债券，并将其划分为持有至到期投资，实际支付购买价款2038万元（包括债券利息120万元，交易税费20万元），购入债券时实际利率为7%；2015年1月10日，甲公司收到购买价款中包含的乙公司债券利息120万元。甲公司2015年12月31日应确认投资收益为()万元。A 132.86B 134.26C 138.18D 140.00答案 B解析 该项持有至到期投资的初始入账价值=2038-120=1918（万元），甲公司2015年12月31日应确认投资收益=期初摊余成本x实际利率=1918x7%=134.26（万元）。7. 多选题 下列各项中，影响系统性风险(市场风险)的有()。A 企业会计准则改革B 政治因素C 税制改革D 生产组织不合理E 销售决策失误答案 A,B,C解析 系统风险又被称为市场风险或不可分散风险，是影响所有资产的、不能通过资产组合而消除的风险。这部分风险是由那些影响整个市场的风险因素所引起的，这些因素包括宏观经济形势的变动、国家经济政策的变化、税制改革、企业会计准则改革、世界能源状况、政治因素等等。8. 多选题 下列关于财产清查结果会计处理的表述中，错误的有（）。A 属于无法查明原因的现金短缺，经批准后计入管理费用B 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入C 对于盘盈的存货，按管理权限报经批准后计入营业外收入D 属于管理不善造成的存货短缺，应计入管理费用E 对于盘盈的固定资产，按管理权限报经批准后计入营业外收入答案 C,D,E解析 选项C，对于盘盈的存货，按管理权限批准后冲减管理费用；选项D，对于管理不善造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；选项E，固定资产盘盈做前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。知识点：存货清查的核算9. 多选题 根据行政强制法的规定，下列各项情形中，会导致行政强制执行程序中止的有( )。A 执行标的灭失B 第三人对执行标的主张权利，且理由明确C 据以执行的行政决定被撤销D 当事人暂无财产可供执行E 中止执行可能损害公共利益，但执行可能造成难以弥补的损失答案 B,D解析 (l)选项AC：属于终结执行的情形； (2)选项E：执行可能造成难以弥补的损失， “且中止执行不损害公共利益的”，可以中止执行。10. 单选题 甲企业于2011年12月购入生产设备一台，其原值为46.50万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1.50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2014年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.50万元改为0.9万元。该设备2014年的折旧额为()万元。A 7.62B 7.92C 6.70D 10.04答案 B解析 至2013年12月31日该设备的账面净值=46.50-46.502/5-（46.50-46.502/5）2/5=16.74（万元）；该设备2014年计提的折旧额=（16.74-0.9）/（4-2）=7.92（万元）。11. 单选题 下列关于会计基本假设和会计基础的表述，正确的是()。A 企业异地设立的分厂，不属于法律主体，但可以成为会计主体B 权责发生制是我国企事业单位会计核算的基础C 我国境内的企业如果业务收支以外币为主，可以选择外币来编制对外报送的财务报告D 权责发生制是企业编制资产负债表、利润表和现金流量表的基础答案 A解析 事业单位的事业业务采用收付实现制，选项B不正确；业务收支以外币为主的企业也可选择某种外币作为记账本位币，但在编制财务报表时，应折算为人民币反映，选项C不正确；现金流量表的编制基础是收付实现制，选项D不正确。12. 单选题 某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年利润总额为1 000万元，该企业适用的所得税税率为25%，不考虑纳税调整事项，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配利润100万元。该企业年末未分配利润贷方余额为()万元。A 925B 875C 725D 700答案 C解析 年末未分配利润贷方余额=200+（1 000-1 00025%）（1-10%）-50-100=725（万元）。13. 单选题 下列关于股利分配政策的说法中，错误的是 ()。A 剩余股利政策有利于企业保持理想的资本结构，可使综合资本成本降到最低B 固定股利政策有利于树立企业良好形象，避免出现企业由于经营不善而减少股利分配的情况C 固定股利支付率政策能使股利支付与盈余多少保持一致，有利于公司股价的稳定D 低正常股利加额外股利政策有利于公司灵活掌握资金调配，增强股东的信心答案 C解析 固定股利支付率政策会导致各年股利不稳定，波动较大，不利于稳定股价。14. 单选题 关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是（）。A 从2009年1月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理B 从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理C 从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理D 从2009年1月1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理答案 B解析 A选项，从2009年1月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理；C选项，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理；D选项，新增的银行、保险公司，其企业所得税由国家税务局管理。知识点：税收征收范围的划分15. 多选题 企业并购的动因包括()。A 获取公司控制权增效B 管理者扩张动机C 取得协同效应D 向市场传递公司价值高估的信息E 降低代理成本答案 A,B,C,E解析 并购动因包括：(1)获取公司控制权增效;(2)取得协同效应;(3)向市场传递公司价值低估的信息;(4)降低代理成本;(5)管理者扩张动机。16. 多选题 （）属于涉税审批类鉴证。A 企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证B 企业所得税税前弥补亏损的鉴证C 土地增值税清算的鉴证D 企业资产损失所得税税前扣除的鉴证E 出口退税鉴证答案 B,D解析 AC属于纳税申报类鉴证。17. 多选题 根据公司法律制度的规定，下列有关有限责任公司监事会的表述中，正确的有()。A 监事会中的职工代表比例不得低于1/3B 监事会设主席1人，由全体监事过半数选举产生C 董事、高级管理人员不得兼任监事D 股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设12名监事，不设立监事会E 监事任期每届不得超过3年答案 A,B,C,D解析 选项E：有限责任公司监事任期每届为法定的3年，董事任期每届不得超过3年。18. 单选题 根据民法通则，下列关于复代理的表述中错误的是()。A 复代理适用于委托代理B 复代理是由代理人以被代理人的名义选定的C 复代理人虽由代理人选定，但仍然是被代理人的代理人D 因委托代理人转托不明，给第三人造成损失的，第三人可以直接要求被代理人赔偿损失答案 B解析 复代理是由代理人以自己的名义选定的，不是以被代理人的名义选定的。知识点：民法中的再代理