会计电算化下的内部控制探讨 （共 6 篇）第一篇一、会计电算化下内部控制存有的问题（一）管理理念与内容的陈旧对内部控制的影响在当前情况下，我国多数商业企业虽然构建了一定的内部控制体系， 包括一些知名的上市公司在证监会的要求下建立了一套内控机制，但 很多时候这些公司的做法仅仅按照一定内控大纲布置设立内部控制体 系。这就如同监管方提供一个模板，商业企业则是按照模板照本宣科 的设立出企业的内部控制体系。如此做法下的内部控制体系的内容就 会显得与国内先进的理论脱节，甚至是脱离其企业的实际情况。另一 个方面的影响则是来着管理层的理念的影响。很多管理处于节约企业 管理成本的需要，对内部控制体系仅仅是停留在设置完成阶段，而忽 视对其的执行效果以及日后维护效果实行有效的评估和管理。这就造 成了相关的管理层对内部控制的理念缺乏深度的理解和理解。这就容 易导致企业在日常运行当中对于内控的执行不重视的现象，忽视了磨 刀不误砍柴工这样一个内控管理理念。特别是企业在实行电算化管理 过程中，因为缺乏深刻的理解，就会对整个会计工作造成不必要的管 理失误。（二）信息安全性差会计电算化的最大特点之一就是无纸化操作和存储介质的变化上。实 施会计电算化后，系统将能够对数据实行集中管理，同时存储的数据 也能够不留痕迹的修改和删除，无形之中增加企业的数据风险。商业 企业可能存有分散各地的经营点，每个经营点也可能存有数个财务人 员（或财务工作相关人员，如收银员、库管员等），虽然每个操作员 都有一定的工作权限限制，但基本上都能够浏览与岗位无关的数据， 导致分工设置控制发挥不了作用。另外，因为信息安全性得不到保障，又缺乏内部控制的有效监管，势必会出现伪造会计信息等漏洞，为此 就会增加企业未来的或有负债等事项的出现的机率。（三）缺乏风险意识就我国绝大多数商业企业来说，管理层对整个市场的风险意识，经营 意识以及财务意识的理解都是不到位的。甚至还会出现群体跟进的现 象，即一种商业只要企业牵头做起了，势必会引起其他持观察态度的 企业跟进该行业。而这些跟进的行业很多时候没有考虑到市场风险的 高低，即存有盲目投资的现象。此外，因为企业管理层受到来自自身 经历和学识的影响，包括我国整个大的企业环境，都是不注重控制企 业的成本风险意识的。这也是造成管理缺乏风险意识的原因所在。（四）缺乏有效监督机制对于企业的监督有来自两方面：外部机构的监督和内部机构的监督。 外部监督主要是社会和政府的监督，这是企业无法影响的，但是能够 积极配合。企业自身能利用的监督来自内部机构，内部监督机构主要 是企业组织设定的。很多商业企业并没有真正深入理解内部监督，认 为内部监督仅仅财务检查、货物盘点、工作考评等层面上，而且实际 上执行的监督基本上又是只防好人，难防坏人的水准。在实务中，外 部监管最后也会归集到内部监管这个内在因素上来，才使得企业的监 管有成效。但因为企业的内部控制体系的建设缺乏科学性或企业内部 控制的设置其实质上的仅仅一种应付上级监管部门的审查。这就使得 企业得不到有效的监督。二、增强电算化下企业内部控制的建议（一）完善内控管理理念和增强会计电算化下的内部控制体系根据我国商业企业的特点，企业管理层应该根据自身管理需要去构建 内部控制制度。通过向权威机构或者高校学习这样的先进内部控制管 理理念，并把相关的知识使用到企业整个内部控制的设置和执行以及 评估之中。更新和充实已有的内部控制内容。使之并不是因为上级监 管部门的要求而设置的，而是企业实实在在的需要设置行之有效的内 控制度。具体实施则是从目标着手改变。从总体上讲，会计电算化下 的内部控制与传统手工会计下的内部控制具有相同的目标。但是，因 为会计处理程序上的差异，会计电算化下的内部控制要求更加严格， 控制的内容也更加广泛，方式也具有多样化的特点。会计电算化的差 错不再是处理的过程中的错误，数据处理过程中除了软件设计的缺陷 外，基本上不会出现错误。因为数据在原始录入系统之后，只有相对 应权限才能够实行修改删除，所以商业企业内部控制应结合自身业务 的特点，针对原始数据的可靠性、录入的准确性和审核的可靠性上制 定严格的内部控制制度。同时，因为控制关键点的转变，合理有效的 配置岗位人员以及分工也很有必要。（二）增强系统的应用控制提升安全性随着信息技术的快速发展，为了适合会计电算化环境下内部控制的要 求，保证数据处理传递的完整、准确，企业应增强应用控制，在技术 上对各个层次都要采取安全防范措施，建立综合的多层次的安全体系。 主要通过会计数据的处理一般也能够由计算机来完成，但是因为不同 的子系统处理业务不同，且为了保证会计信息的准确性需要增加一些 级别的审核程序。这个部分的控制能够通过处理流程控制、数据修改 控制、数据备份和恢复控制、结账控制等得到完善。对于数据传递， 主要是为了防止传递过程中数据错误、丢失、泄密等。企业能够在传 输过程对重要数据实行加密和备份，另外还能够使用数字签名保证数 据的可靠性和完整性。（三）提升风险意识增强内部控制首先一个很重要的风险意识理解就是管理层缺乏成本风险管理意识。 因为成本是企业的致命弱点所在，因为我国商业企业存有的经济环境 的大背景相同，政策也基本相同，此时要提升风险意识增强企业内部 控制，也只能从企业的自身入手。其次，因为企业管理层疏忽对内控 管理理念的重视，势必会在风险意识这个关键点上有所放松。而实际 上是企业只需要花很小的成本就能够把整个管理效益提升上去。这就 存有一个杠杆的作用，所以增强企业内部控制就应该重视企业成本控 制。最后，面对来自整个市场的风险、经营风险以及财务风险问题， 企业管理层应该采取措施，把相关的风险分化到企业的上下游企业一 起分担，以实现对成本最小化的控制。那么综合起来来说，就是企业 管理层需要树立准确的成本风险管理观点，并从企业的每个步骤做起, 争取合理的压缩企业运行当中的成本，同时通过多样化和多层次化的 分化成本，以实现降低企业市场风险、经营风险以及财务风险的目的, 最终实现提升风险增强企业内部控制的总目标。（四）完善企业的内部控制监督企业应逐步增强监督的实施效果，完善内部控制，使内部控制真正发 挥应有的作用。内部监督对内部控制制度具有不可代替的作用，缺少 内部监督，再完善的内部控制制度也会毫无控制可信度。企业应该赋 予胜任的内部监督人员独立的职权，以便在施行监督时能保持独立性, 不受其他权利的影响。内部监督人员主要应对会计账务处理、审查情 况、数据的保存方式等实行监督。对此，企业能够从增强成本监督管 理、完善企业内部监督评审制度和优化企业激励机制三个方面来完善 企业内部监督效果，从而实现完善企业电算化内部控制的目的。三、结语随着经济世界化的深入，商业企业持续面临国内国外激烈的竞争。会 计电算化下建立和完善企业内部控制既是新形势下会计发展的需要， 也是企业应对激烈竞争的需要。商业企业应根据自身实际发展情况， 实施相适合的内部控制，对企业成本和风险意识实行有效的管理。同 时，企业管理层还应该时刻吸收先进的管理理念，结合企业实际情况 适当的使用，从而保障财产的安全完整，减少企业不必要的成本损失, 实现企业竞争优势并保持稳定增长。第二篇一、会计电算化条件下企业内部控制的特点1.1 会计审计工作难度增加会计电算化对企业内部的审计工作产生长远的影响，会计电算化条件下的审计难度增加主要是因为传统审计依赖的审计线索正在逐渐消失， 计算机记录的电子数据和会计文件成为主体，并且账簿、记录等审计 流程线索也已经不存有。企业内部因计算机信息平台的使用表现出较 为集中统一的形态，同时伴随着计算机的使用，新数据和信息资料代 替了过去的记录，审计痕迹消失，并且现有的审计线索也会随着计算 机系统的升级和程序的改变而发生变化。1.2 会计交易工作风险增加会计电算化是随着计算机的发展而发展起来的。随着网络的普及应用以及电子商务的快速发展，人们完全能够将巨额资金在短时间内从一 个地方转移到另一个地方。首先互联网是世界都在使用的公用网络， 网络使用者的身份和目的各有不同，这种不同造成了网络环境的安全 隐患，所以电算化条件下实行数据传输时很有可能会因为某个人或者 是某个部门的操作失误引发相关的风险。其次互联网信息传输的不稳 定性，如传输中断、传输延迟或者是数据混乱等，都会对正常的会计 交易产生不良影响。最后互联网信息的真伪辨认的困难及不确定性也 会增加会计交易风险。1.3 会计质量工作隐患增加过去的手工会计虽然在速度、精确性上不如电算化会计，但是传统手工会计能够时时刻刻地保证企业经济业务的连续性。而电算化所依赖 的计算机以及相关信息系统却有可能会造成业务的中断，如计算机硬 件损坏、信息系统瘫痪或者是对计算机和信息系统的操作不当等，这 些都增加会计质量工作的隐患。另外，在过去的手工会计核算时代， 会计从业人员的职业操守、相关业务水平、知识技能水平以及工作执 行力等是影响会计核算质量的主要因素，这些在长时间的实践中积累 的大量经验能够为企业内部控制措施提供参考，但是在会计电算化条 件下，这些经验实践被彻底的替代或者改变，企业内部控制必须着眼于避免操作失误的角度，并且对控制功能和控制手段实行重新定位， 这样才能保证和提升会计工作质量。二、会计电算化条件下的企业内部控制措施2.1 制定完善会计电算化条件下的企业内部控制制度企业制度是企业一切活动的指导，所以要想在电算化条件下更好的遵守各项规章制度，首先要制定和完善会计电算化条件下的企业内部控 制制度。在制定内部控制制度之前，要对控制的目的实行明确，企业 内部控制的目的就是为了建立健全企业的内部组织机构、保证企业内 部各部门之间分工明确、各个职位和责任清晰并且规范相关操作规程。这些在电算化条件下都要依赖计算机来展开，所以企业内部控制制度， 要对内部的相关程序的操作和管理、计算机软件和硬件的管理以及会 计审计档案管理等相关规范和制度实行持续完善。另外制度的执行要 有相关法规和规定实行约束，同时要做好公司业务中重要内容的决策 制定、准确执行、有效监督以及反馈等相关工作。并且制定出的制度 具有灵活性，当企业面临外部环境发生变化、重要业务发生调整以及 提升经营管理等问题和要求时能够即时适合并做出相对应的调整。2.2 优化会计电算化条件下的会计档案管理针对会计电算化对企业内部的会计审计工作、会计风险和会计质量的不良影响，要对会计电算化条件下的会计档案管理实行优化。优化的 最主要措施是将会计档案用实物的形式保存下来，具体的，就是计算 机内保存的电子数据打印出来用书面的形式实行保存，这样能够保证 在以后的应用中做到有据可凭，而且能够保证会计档案的安全性和可 靠性。对会计电算化系统也要当作是会计文档的一种实行优化保存， 保存的期限能够用系统停用的时间或者是企业规定的其他期限。硬盘 是保存会计信息的主要硬件，要对其实行妥善的保管。最后在会计档 案的管理权限方面要制定严格的标准，如查询需要哪些部门的批准、 调用需要主管部门的签字等。2.3 增强企业内部审计企业内部实行严格的审计工作是会计电算化环境下，保证会计账务准确处理的保障性工作，是企业内部控制的重要组成方面。应定期对会计资料实行严格客观审计，审核各种账务的处理是否准确合理，是否与相关的法律法规相符合，附件凭证是否完整规范; 并通过对书面资料与电子资料实行严格的审核，保证两者的统一性。审核中，要即时发现错误的账表，并通过向相关人作进一步核实，作出即时的调整，以防止所以导致严重的财务损失。另外，在审核中，还应同时对计算机系统的相关运行环节实行相对应审查，能够即时发现非法或违规修改的数据等，并对数据信息的保存情况实行检查和监督，以保证财务信息的真实性、全面性和安全性。2.4 提升会计电算化条件下的从业人员素质人员素质是一切活动成败的决