原材料非正常损失进项税额转出相关解释所谓非正常损失，是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括自然灾害损失，因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失和其他非正常损失。其贯穿于整个生产经营活动过程中，是一项重要的会计处理项目。会计准则规定，存货发生盘亏和损毁，应按其成本转入“待处理财产损溢-待处理流动资产损溢”科目。期末再根据造成的原因分别按以下情况进行处理：1.属于自然损耗产生的定额内损耗，计入管理费用；2.属于计量收发差错和管理不善等原因造成的，应先扣除残料价值与可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入管理费用。3.属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货毁损，应先扣除残料价值与可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入营业外支出。下面举例说明存货“非正常损失”的会计处理：例：某公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，某月末在财产清查中发现，库存原材料短缺10000元，经查短缺的原材料不含运费，是由于仓库管理员管理不善造成，经公司领导批示，应由仓库管理员赔偿4000元。非正常损失原材料所涉及的进项税额=1000017%=1700（元），应作进项税额转出。按照企业会计制度规定，盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的余额部分，然后将净损失计入管理费用。会计分录如下：借:待处理财产损益待处理流动资产损益 11700 贷:原材料10000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1700借:管理费用7700 其他应收款-* 4000 贷:待处理财产损益待处理流动资产损益 11700如果该公司上述短缺的原材料中含分摊的运输费用1000元，经查是由于被盗引起的，保险公司赔偿5000元。非正常损失原材料所涉及的进项税额由两部分组成：(1)原材料价格进项(10000-1000)17%=1530元，(2)运输费进项1000（1-7%）7%=72.27（元），应作进项税额转出的进项为1602.27元。按照上述规定会计分录如下：借:待处理财产损益待处理流动资产损益 11602.27 贷:原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额转出）1602.27借:管理费用6602.27 其他应收款保险公司 5000 贷:待处理财产损益待处理流动资产损益 11602.27假若上述公司是由于遭受自然灾害，毁损库存产品10000元，产成品成本中外购项目金额比例为70%。非正常损失为产成品、在产品时，应作进项税额转出的是产成品成本中外购项目的进项税额，故进项税额转出为:1000070%17%=1190（元）。按照企业会计制度规定，属于自然灾害或意外事故造成的存货毁损，将净损失计入营业外支出。借:待处理财产损益待处理流动资产损益 11190 贷:库存商品10000 应交税费应交增值税（进项税额转出）1190借:营业外支出11190 贷:待处理财产损益待处理流动资产损益11190又假若上例中毁损库存产品10000元清理后作价出售，取得不含税收入3000元。毁损库存产品进项为1190元。该毁损库存产品实际损失情况（不含清理收入）为：（100003000）=7000（元），应转出进项税额为：7000*70%*17%=833（元），剩余可以抵扣的进项税额为1190-833357（元）。3000元清理收入应缴纳增值税为：300017%357153元（此为产品增值部分应交的税额3000*30%*17%=153元）。会计处理如下：发生损失进入清理时：借:待处理财产损益待处理流动资产损益7000 贷:库存商品7000进项税金转出时（转出部分进项）：借:待处理财产损益待处理流动资产损益 833 贷:应交税金应交增值税（进项税额转出）833取得清理收入时：借:银行存款 3510元， 贷:待处理财产损益待处理流动资产损益3000 应交税金应交增值税（销项税额）510结转损失至营业外支出时：借:营业外支出4833 贷:待处理财产损益待处理流动资产损益4833由此可见，企业毁损存货存在增值或者加价销售的情况，在转出进项税金时，应该按成本价计算未损失部分，并据此计算应转出税金金额。如果毁损存货发生损失后取得的不加价清理变价收入，则不产生税收，这也是符合增值税征税原理的。