建设单位的项目财务管理 建设单位的项目财务管理 2009-07-02 17:41:10| 分类： 财会税务 |字号 订阅 朱 静（海宁市盐官景区综合开发有限公司 浙江 海宁 314411）【摘要】 项目建设单位是从事建筑安装工程类产品生产，以赢利为目的的生产单位，加强建设单位工程项目的财务管理，是科学细化管理的关键环节。鉴于企业当前项目财务管理的现状，试就如何开展建筑企业施工项目财务管理谈一些浅显看法。【关键词】 建设单位 工程项目 财务管理一、当前建筑施工企业项目财务管理存在的问题1、财务管理意识薄弱很多施工企业领导对项目财务重视程度不够，认为工程项目一般实行公开招标，财务管理没有太大关系，毋需财务人员进行工程成本核算和工程造价的审核与控制。财务人员因此缺乏责任心，主观积极性不够，抱有无所谓思想，对工作不严肃不认真，不积极履行监管职能。2、不能做到全成本控制由于总公司许多的权限授予给了分公司，总公司只在合同的签审、招投标、对外投资以及整个企业的资金调度拥有控制权，而对储备、生产和结算资金进行具体控制的权限主要划归分公司。这使得由于项目部的权限极为有限，实际上只是对项目生产过程中的成本支出的反映，使得项目部成为名副其实的成本中心。在项目部下只配备成本审核员，对项目中的成本进行核算。从项目经理的责权利角度来说，他们只能实施部分的成本管理，而非全成本管理。如材料采购、设备使用等都处于职能部门的控制之下。所以项目成本并不能做到真正的全成本控制。3、资金短缺风险大建筑工程项目施工需要大量的资金，一旦资金紧缺，就可能导致材料无法采购，工人工资无法支付。从而直接影响工程施工进度，严重者会导致合同无法履行，给建筑企业带来不可估量的损失。同时工程项目资金主要通过银行信贷渠道融资，为保证企业正常运营的资金需求，大部分建筑企业利用房产、土地等不动产办理了数额可观的银行抵压贷款。虽然相对股权融资而言，债务融资具有利息支出抵税效应，财务杠杆收益等积极作用，但与此同时，负债会增加企业的财务风险。4、财务人员相关知识缺乏由于很多单位项目建设的非长期性，而项目部门一般缺少专职财务会计人员，大多临时抽调会计人员代账。施工工程的专业性较强，财会人员无施工专业的一般知识，也就没有能力对财务管理进行全方位监督和控制，对工程建设的各个阶段、各个环节不尽了解，无法合理健全内控制度，无法实施预算管理，无法合理调度资金，对工程中容易出现的问题无法实施监督，所谓财务管理只是一种形式的、被动的记账。二、加强建设单位项目财务管理的措施1、强化财务管理首先领导要强化财务管理蕴含于工程项目实施全过程意识。支持财会人员做好财务管理和核算工作，并建立健全内部会计控制制度。建设单位应成立以一把手为主要责任人的财务领导小组，小组成员应包括各职能部门的行政负责人。财务领导小组要明确财务管理任务的主要内容和途径，做好基建资金预算编制、工程预（结）算审核、各种建设项目的资金拨付、竣工财务决算审批和投资效益分析评价五个环节的工作。财务部门必须掌握基建规划-立项-设计-招、投标-施工-监理-竣工验收-交付使用这一程序中各个步骤建设单位应做的工作及有关主管部门批准文件，并将批准的基建投资计划作为基建财务筹资、使用资金、会计核算的依据。比如在建设项目基建规划中，其前提是获得了有关工程安装过程中产生的各种成本和财务的数据。现在大多数企业项目经理在做出一项决策时，并没有可靠的数据做参考，做出决策往往根据经验或个人主观臆断，具有很大的盲目性，而且也不清楚做出的决策将会对工程产生什么样的预期效果。运用财务管理方法高效的收集工程造价信息，将提高工程造价管理决策水平。还有在项目施工中，工程成本数据是建设企业进行正确经营决策的资本。一切经营者的活动都离不开获取最大利润的目的。工程成本数据的收集和整理是建设企业加强经营管理，提高在建设市场中的竞争力的重要方面。财务管理人员及时地收集工程成本数据能使企业了解建设市场环境，找出经营中存在的问题和确定自身的发展方向，对于准备参与投标的工程项目可以根据企业经营的现状合理地确定投标价格；对于在建工程可以及时掌握经营情况，找出偏差原因，寻找应对措施都具有重大的意义。2、实行全过程成本控制（1）项目决策阶段。此阶段是制定投资计划和控制投资的依据。第一，科学合理的编制投资估算。投资估算一经批准后, 将是此项目工程造价的最高限额。投资估算应充分考虑项目建设前中后期的收益和风险、合理按照每一个工程特性进行投资估算。要防止过分高估。第二，投资估算必须真实反映科研阶段的设计内容。研究性阶段的设计人员应在既定的工程规模、工程要求中进行方案优化、方案比选。不仅技术上可行,还应更多从经济角度优化项目的正确决策。同时工程造价人员应参与的建设项目决策阶段来, 按照工程管理原则, 充分考虑建设条件、实施时间、建设周期等诸多动态因素对投资估算的影响。（2）设计阶段。拟建项目经过决策立项后,设计就成为工程建设的关键。据经验分析，设计阶段对工程造价的影响占75%以上,设计的优劣直接影响建设费用的多少和建设工期的长短,且直接决定着投入的人力、物力和财力的多少。在市场经济下,要做到设计经济合理,除了建设单位的积极配合,及时向设计单位提供可靠的工程基础资料；设计院从内部着手提高设计人员的整体素质、经济观念外,作为建设单位,我认为非常有必要采用采用限额设计。限额设计是指在保证功能前提下按照批准的设计任务书及投资估算控制初步设计，并按照初设概算控制施工图设计。通过层层限额设计改变设计过程不算账的现象，将“肥梁”、“胖柱”、“密钢筋”、“深基础”等现象消灭在设计阶段，这样“三超”现象也会减少。同时，严格控制设计中的不合理变更，尽可能把设计变更控制在设计、采购或施工初期，以免造成重新采购、拆除等重大变更损失。对影响工程造价的较大设计变更，要采取先算账后变更的办法使工程造价得到有效控制。（3）招标投标阶段。在招标投标管理中，首先工程量清单的编制应遵循客观、公蓬、科学、合理的原则。编制人员必须是具有较强的预算业务知识，而且应当具备一定的工程设计知识和施工经验，以及材料与机械施工技术等综合性的科学知识，这样才能在工程量计算时不重不漏。其中编制依据一定要按照国家规定的工程量计算规则，以及工程子项划分、工程计算单位等规定，并根据设计图纸、招标文件的要求进行计算。对工程量清单中的工程项目条目要简明，同时不能出现漏项、错项，应保证计价项目的正确性。要将不同等级要求的工程区划分开，将情况不同、可能要进行不同报价的项目分开。这就要求清单编制人员在编制时，认真研究设计图纸，分析招标文件中所包括的工作内容及不同的技术要求，熟悉所有工作的程序，并且要认真勘测现场情况，尽量预测在施工中可能遇到的情况，对将要影响报价的项目予以划分。其次建议对质量相对确定的设备、材料等推行合理低价评标法。合理低价体现了招投标的目盼，即投标单位必须有能力承接该工程；其价格不属于降低产品的使用功能或质量；该价格确系投标单位所能承受。（4）现场施工阶段。一般在施工阶段承包合同价已确定下来，造价控制的目标已明确，在这种情况下，充分发挥人的作用，采用各种有效措施加强对工程成本管理对工程造价控制具有十分重要的意义。第一，控制材料用量，合理确定材料价格。在工程造价的控制中材料价格的控制是主要的，材料费在工程中往往占有很大的比重，一般占预算费用的70%，占直接费的80%左右。因此必须在施工阶段严格按照合同中的材料用量控制，合理确定材料价格，从而有效地控制工程造价。市场经济为材料的供应提供了多种渠道，而且材料品种价格繁多，建设单位预算人员及现场管理人员应密切注意市场行情，随着工程进展情况深入现场、市场，掌握第一手的施工情况及材料信息，为竣工决算提供有力的依据。第二，严格现场签证管理，掌握工程造价变化。在施工过程中，建设单位要加强现场施工管理，督促施工方按图施工。建设单位的现场代表要督促施工方做好各种记录，特别是隐蔽工程记录和签证工作，减少结算时的扯皮现象。（5）竣工结算阶段。在工程竣工决算时，建设单位的审核人员应坚持按合同办事，对工程预算外的费用严格控制，对于未按图纸要求完成的工作量及，未按规定执行的施工签证一律核减费用；凡合同条款明确包含的费用，属于风险费包含的费用，未按合同条款履行的违约等一律减费用，严格把好审核关。对工程量的审核应根据施工承包合同要求，对施工过程中出现的设计变更等进行审核，不能多算或不按规则计算，在要求企业报送相应工程计算式和材料用量明细表的同时，建设单位也要编写一份完整的结算书和材料用量明细，这样比照审核，才能做到客观合理。其次，在结算审核中，还应注意审核项目的单价、结算书，结合现场的实际情况分析计算。要注意的是，对工程量清单招标工程的结算，投标人的综合单价一次包死不作调整。结算时，实际发生的招标时所依据的施工图纸以外的工程量变更和由于建设单位原因造成的工程量清单漏项或计算误差应预调整。3、建立完善的内控制度内部控制是指会计主体为保证业务活动的有效运行，保护资产的安全与完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制贯穿与项目施工的各个方面，这是保证项目财务管理真实、合法、完整的必要条件，也是开展会计监督的重要保证。建立健全内控制度，首先要全面准确地掌握项目施工管理信息，然后在此基础上，制订科学可行的规章制度，企业负责人以及各相关机构和人员要提高认识、密切配合、坚决落实到位。4、确保项目资金流通与安全一是建立资金管理调度体系，提高资金运行效益。成立内部资金结算中心，规范结算纪律，集中开户，统一管理。在资金管理上，必须明确总会计师、主任会计师、项目会计师的职责权限，保障其有效发挥作用，同时建立资金预算、资金划拨、借还款管理和资金管理评价制度，规范资金业务流程，实现资金的预算控制、日常业务管理控制和资金支付风险控制，以保证一定时期内现金流入量与流出量的匹配。二是盘活现有存量资产。建筑施工项目大量的资金积压和沉淀在存量资产上，这就需要企业定期进行大规模的清产核资工作，切实摸清现有存量资产的真实状况，了解各种资产的变现性能和变现价值。三是增强计划性，减少资金浪费和损失；在保障项目施工正常进行的前提下，追求闲置资金的增值，提高资金使用效益。努力减少资金的占用，提高资金周转率和占有率。对主要原材料和各种辅助材料工具用具，要制定合理的控制定额，严格掌握执行。5、提高项目财务管理人员的素质由于建设项目财务核算涉及面广、情况复杂、专业性强，一个单体工程就涉及土建、设备、供水、供电 广播电视门窗工程、装饰工程等十几项分项工程核算。因此，必须加强财务会计人员培训工作，培训内容可以从两方面入手：一是对财会人员进行工程招投标、建筑承包合同、工程预决算以及工程定额费率、材料信息价格等内容的培训。二是对财会人员进行基建财务会计制度，税法以及会计电算化培训，把财务人员培养成既擅长财务、税务又懂施工基础知识的复合型人才。总之，财务管理是基础建设的重要组成部分，贯穿于基本建设的全过程，它涉及投资计划、建设、开发、生产运行、物资采购、完工验收、审计后评价等多方面。只有通过上述对工程项目部到位的财务管理，才可能有力的促进工程项目管理及企业综合管理水平的提高，进而促进项目经济效益的提高。 【参考文献】1 徐海军：关于加强基建财务管理的思考J.铁道财会，2004（3）.2 金晓东：加强基本建设项目财务管理做好项目管理基础工作J.内蒙古石油化工，2005（3）.3 褚一伟：工程项目目标成本管理与财务风险控制J.合作经济与科技，2007（9）.4 陈庆华：浅析建筑施工企业中受托建设项目的财务管理J.审计月刊，2007（6）.