2022年会计-初级会计职称考试题库及模拟押密卷（含答案解析）1. 单选题甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售自产白酒取得不含增值税价款100000元，同时收取包装物租金4520元、包装物押金12430元，已知增值税税率为13%。计算甲酒厂当月销售自产白酒增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ ）。问题1选项A.100000+4520/（1+13%）13%=13520元B.（100000+12430）13%=146159元C.10000013%=13000元D.100000+（4520+12430）/（1+13%）13%=14950元【答案】D【解析】包装物押金在啤酒、黄酒以及非酒类的一般货物时在逾期的时候计入销售额中，非啤酒、黄酒类的其他酒的包装物押金是在取得时候就计入销售额中计税。增值税销项税的计税依据是不含税的销售额=不含税售价+价外费用=100000+（4520+12430）/（1+13%）；增值税销项税额=100000+（4520+12430）/（1+13%）13%=14950元。2. 不定项选择题甲公司成立于2020年1月，在P银行申请开立了基本存款账户。2020年3月16日，甲公司签发并由P银行承兑一张电子商业汇票用于支付乙公司防疫物资货款，该汇票金额500万元、到期日2021年3月16日。2020年6月26日，乙公司为缓解资金压力，将该汇票在Q银行办理了贴现。已知，贴现年利率为2.34%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.下列关于甲公司基本存款账户的表述中，正确的是（ ）。2.下列各项中，属于甲公司应具备的该汇票出票人资格条件的是（ ）。3.P银行承兑该汇票办理的下列事项中，符合法律规定的是（ ）。4.Q银行应向乙公司支付的票据贴现金额是（ ）。问题1选项A.甲公司日常经营活动的资金收付应通过该账户办理B.该账户不得支取现金C.甲公司可根据需要在他行另开立基本存款账户D.该账户是甲公司的主办账户问题2选项A.具备签约开办对公业务的电子服务渠道B.未对外提供担保C.与P银行签订电子商业汇票业务服务协议D.资信状况良好问题3选项A.与甲公司签订承兑协议B.免收甲公司承兑手续费C.在线审核该汇票真实交易关系D.将承兑信息传送至票据市场基础设施问题4选项A.500万元B.500（12.34%）=488.3万元C.500（12.34%360263）=491.4525万元D.50012.34%360（263+3）=491.355万元【答案】第1题:A、D第2题:A、C、D第3题:A、C第4题:C【解析】基本户是公司的主办账户，一个单位只能开立一个基本户，该账户用于日常资金收付，工资、奖金和现金的支取。商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，并与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。银行承兑汇票的出票人必须是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织，并与承兑银行具有真实的委托付款关系，资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源（选项D）。出票人办理电子商业汇票业务，还应同时具备签约开办对公业务的企业网银等电子服务渠道（选项A）、与银行签订电子商业汇票业务服务协议（选项C）。单张出票金额在100万元以上的商业汇票原则上应全部通过电子商业汇票办理；单张出票金额在300万元以上的商业汇票应全部通过电子商业汇票办理。银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时，银行的信贷部门负责按照有关规定和审批程序，对出票人的资格、资信、购销合同和汇票记载的内容进行认真审查，必要时可由出票人提供担保。对资信良好的企业申请电子商业汇票承兑的，金融机构可通过审查合同、发票等材料的影印件，企业电子签名的方式，对电子商业汇票的真实交易关系和债权债务关系进行在线审核（选项C）。对电子商务企业申请电子商业汇票承兑的，金融机构可通过审查电子订单或电子发票的方式，对电子商业汇票的真实交易关系和债权债务关系进行在线审核。符合规定和承兑条件的，与出票人签订承兑协议（选项A）。银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额的一定比例向出票人收取手续费，银行承兑汇票手续费为市场调节价。贴现利息=票据到期值*（贴现利率/360）*贴现天数。票据贴现金额=票面金额-贴现利息=500（12.34%360263）=491.4525万元。3. 多选题下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的有（ ）。问题1选项A.销售应税产品应交的资源税B.从事经营活动应交的车船税C.购买印花税票支付的印花税D.对外转让厂房应交的土地增值税【答案】A;B;C;D【解析】税金及附加核算的范围：消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、土地增值税等。消费税、资源税：为取得资产发生的计入资产成本，销售发生的计入税金及附加。企业所得税、增值税都不计入税金及附加。4. 多选题下列各项中，辅助生产费用的归集和分配表述正确的有（ ）。问题1选项A.计划成本分配法下实际与计划费用之间的差额简化处理计入销售费用B.辅助生产的制造费用为简化核算可以直接记入“生产成本”科目C.直接分配法下不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况D.期末供热车间分配辅助生产费用后，其“生产成本”科目无余额【答案】B;C;D【解析】选项A错误：计划成本分配法下实际与计划费用之间的差额简化处理计入管理费用。直接分配法的特点是不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各受益单位。对于辅助生产车间规模很小、制造费用很少且辅助生产不对外提供产品和劳务的，为简化核算工作，辅助生产的制造费用也可以不通过“制造费用”科目，而直接记入“生产成本 辅助生产成本”科目。期末供热车间分配辅助生产费用后，其“生产成本”科目无余额。5. 不定项选择题某公司为制造业增值税一般纳税人，生产M产品耗用的甲材料按实际成本核算，并采用先进先出法计价。2020年12月初结存甲材料1000千克，单位成本为0.6万元/千克，未计提存货跌价准备。12月份该公司发生与甲材料有关的业务如下：（1）5日，购入甲材料600千克并验收入库，取得增值税专用发票上注明的价款为360万元，增值税税额为46.8万元。另以银行存款支付与材料采购相关的支出共计6.51万元，其中，运费5万元、增值税0.45万元，保险费1万元、增值税0.06万元，运费及保险费均已取得增值税专用发票。（2）6日，销售甲材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为270万元，增值税税额为35.1万元，全部款项尚未收到。该销售业务符合收入确认条件。（3）本月共发出甲材料1100千克，按照发出先后顺序，依次为对外销售300千克、生产M产品领用600千克、自营建造厂房领用200千克。（4）31日，M产品及甲材料发生跌价，期末库存甲材料预计可变现净值为280万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），下列各项中，关于该公司购入甲材料会计处理表述正确的是（ ）。2.根据资料（2），下列各项中，该公司销售甲材料会计科目处理正确的是（ ）。3.根据期初资料、资料（1）至（3），下列各项中，该公司发出甲材料会计处理正确的是（ ）。4.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，期末甲材料发生减值会计处理正确的是（ ）。5.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，该公司2020年12月31日库存甲材料的账面价值是（ ）万元。问题1选项A.甲材料应按366万元入账B.应确认增值税进项税额47.31万元C.支付的运费5万元应计入管理费用D.支付的保险费1万元应计入财务费用问题2选项A.贷记“其他业务收入”科目270万元B.贷记“主营业务收入”科目270万元C.借记“其他应收款”科目305.1万元D.贷记“应交税费应交增值税（销项税额）”科目35.1万元问题3选项A.结转对外销售材料成本时：借：其他业务成本180 贷：原材料 180B.生产M产品领用材料时：借：生产成本M产品360 贷：原材料 360C.自营建造厂房领用材料时：借：在建工程 135.6 贷：原材料 120应交税费应交增值税（进项税额转出） 15.6D.自营建造厂房领用材料时：借：在建工程121 贷：原材料 121问题4选项A.贷记“存货跌价准备”科目25万元B.贷记“存货跌价准备”科目20万元C.借记“资产减值损失”科目25万元D.借记“信用减值损失”科目20万元问题5选项A.305B.301.875C.280D.300【答案】第1题:A、B第2题:A、D第3题:A、B、C第4题:A、C第5题:C【解析】采购存货的入账价值=采购价款+相关税费+运杂费等预期达到使用状态前所发生的费用。借：原材料366 应交税费应交增值税（进）（46.8+0.45+0.06）47.31 贷：银行存款413.31销售甲材料的账务处理：借：应收账款305.1 贷：其他业务收入270 应交税费应交增值税（销项税额）35.1单位成本为0.6万元/千克，增值税是链条税，如果购进的物资不是用于对外视同销售情形，不能产生销项税的其他情形，其进项税额不能抵扣要做转出处理。结转对外销售材料成本时：借：其他业务成本180 贷：原材料 180生产M产品领用材料时：借：生产成本M产品360 贷：原材料 360自营建造厂房领用材料时：借：在建工程 135.6 贷：原材料 120 应交税费应交增值税（进项税额转出） 15.6期末库存甲材料预计可变现净值为280万，存货的账面价值=305按照成本与可变现净值孰低的原则。计提减值准备，借：资产减值损失25 贷：存货跌价准备25存货的计价：成本与可变现净值孰低的原则。可变现净值是280，计提完减值准备后，存货的账面价值是280万元。6. 单选题根据企业所得税法律制度的规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起一定期限内向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。该期限为（ ）。问题1选项A.360日B.60日C.180日D.90日【答案】B【解析】企业在纳税年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。7. 单选题下列各项中，“工程物资”科目的期末余额应列入的资产负债表项目是（ ）。