任务三现金流量表结构分析3PART 03 2 一、现金流量表结构分析概述现金流量结构分析就是在通过计算企业各项现金流量占现金总流量的比重，进一步明确现金流入的构成、现金支出的构成及现金余额是如何形成的，并揭示企业经营活动，投资获得和筹资活动的特点及对现金净流量的影响方向和程度。3 二、现金流量表合理性分析（一）经营活动现金流量合理性分析（二）投资活动现金流量合理性分析（三）筹资活动现金流量合理性分析（四）不同生命周期现金流量结构合理性分析特点 4 三、现金流量表结构分析内容季度年份（一）现金流入结构分析现金流入结构分析就是将经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入加总合计，然后计算每个现金流入项目金额占总流入金额的比率，分析现金流入的结构和含义。5 (一)现金流入结构分析表苏宁易购现金总流入结构分析表项目2015年占比2016年占比2017年占比2018年占比2019年占比经营活动现金流入67.32%50.34%48.04%49.67%62.37%投资活动现金流入29.98%35.77%48.29%39.28%18.63%筹资活动现金流入2.70%13.89%3.67%11.06%18.99%现金总流入100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%2015年至2019年，苏宁易购经营活动现金流入所占比重逐年下降，2019年有所上升;投资活动现金流入所占比重总体来说有所上升，2017年所占比重最大；筹资活动现金流入所占比重先呈上升趋势，2017年有所下降，其中，经营活动现金流入所占比重最大，说明企业的经营活动现金流入占有重要地位，经营状况较好，财务风险较低。6 实训一项目2015年占比2016年占比2017年占比2018年占比2019年占比经营活动现金流入97.38%47.09%48.46%55.56%41.48%投资活动现金流入0.03%3.78%48.46%43.39%53.47%筹资活动现金流入2.58%49.13%6.95%1.05%5.05%现金总流入100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%江海股份现金总流入结构分析2016年江海股份经营活动现金流入所占比重大幅下降，2016年至2018年逐年上升，2019年有所下降。投资活动现金流入所占比重2017年开始大幅上升，2019年达到最高，占比53.47%，超过经营活动现金流入占比。筹资活动现金流入2016年高达49.13%。企业投资和筹资活动所占比例略高，有时超过经营活动的现金比例，说明企业着重于扩大经营。7 实训二科林环保现金总流入结构分析项目2015年2016年2018年2018年2019年经营活动现金流入-26.26%-165.19%4947.97%444.05%218.24%投资活动现金流入77.88%245.72%-2441.39%-107.62%筹资活动现金流入48.38%19.46%-2406.58%-236.44%-118.24%现金总流入100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%2015年至2017年经营活动现金流入所占比重逐年上升，2017年至2019年呈逐年下降趋势且下降趋势较快；投资活动现金流入所占比重2015年至2018年呈下降趋势，2018至2019年呈上升趋势；筹资活动现金流入所占比重2015年至2017年呈下降趋势且下降趋势较快2017年至2019年呈上升趋势；其中筹资活动现金流入所占比重最大，说明企业资金匮乏，运营情况较差。8 实训三长电科技现金总流入结构分析项目2015年占比2016年占比2017年占比2018年占比2019年占比经营活动现金流入51.25%62.08%70.54%61.33%60.34%投资活动现金流入3.64%2.14%2.87%5.93%0.46%筹资活动现金流入45.11%35.78%26.59%32.74%39.19%现金总流入100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%2015年至2017年，长电科技经营活动现金流入所占比重逐年上升，2018、2019年的比重逐年下降。投资活动现金流入所占比重呈现波浪型增长，其中2018年所占比重最大，为5.93%。筹资活动现金流入所占比重先呈下降趋势，2018年开始有所上升。其中，经营活动现金流入所占比重最大，说明企业的经营活动现金流入占有重要地位，经营状况较好，财务风险较低 9 苏宁易购经营活动现金流入结构分析经营结构活动产生现金流入2015年占比2016年占比2017年占比2018年占比2019年占比销售商品、提供劳务收到的现金98.48%97.92%99.01%98.84%98.76%收到的其他与经营活动有关的现金1.52%2.08%0.99%1.16%1.24%经营活动现金流入小计100%100%100%100%100%2015年至2019年，苏宁易购销售商品、提供劳务收到的现金所占比重逐年上升，2016年有所下降；收到的其他与经营活动有关的现金逐年下降，2016年有所上升，2016年占比最大，为2.08%，其中，销售商品、提供劳务收到的现金所占比重最大，将其与利润表相结合可知，企业会计账面上的收入额已经有效地、及时地转成实际现金流入，应收账款的管理也比较有效。10 实训一江海股份经营活动现金流入结构分析经营结构活动产生的现金流入期末期初期末比重期初比重变动情况销售商品、提供劳务收到的现金135,910.62135,346.7793.37%93.38%-0.01%收到的税费返还3,991.784,468.532.74%3.08%-0.34%收到其他与经营活动有关的现金5,664.175,133.193.89%3.54%0.35%经营活动现金流入小计145,566.56144,948.50100.00%100.00%0.00%江海股份2019年度的经营活动产生的现金流量中销售商品、提供劳务收到的现金比重最大为93.37%，比上年度的93.38%降低了0.01%。收到的税费返还比重为2.74%，比上年度的3.08%下降了0.34%，收到其他与经营活动有关的现金比重为3.89%，比上年增加了0.35%。11 实训二地区月份科林环保经营活动现金流入结构分析经营结构活动产生的现金流入15年比重16年比重17年比重18年比重19年比重销售商品、提供劳务收到的现金90.58%94.13%76.99%39.06%33.04%收到的税费返还1.79%0.68%1.16%收到的其他与经营活动有关的现金7.62%5.19%22.75%60.94%66.96%经营活动现金流入小计100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%科林环保经营活动产生的现金流入中销售商品、提供劳务收到的现金所占比重2015年至2016年逐年上升，2017年至2019年逐渐下降；收到的税费返还2015至2017年呈上下波动，2018年和2019年为0；收到的其他与经营活动有关的现金所占比重2015年至2016年逐年下降，2017年至2019年逐年上升。将其与利润表结合可知，企业会计账面上的收入额没有有效地、及时地转成实际现金流入，2018年至2019年经营活动现金流量净额都小于零，意味着企业经营性现金入不敷出且金额较大，企业经营情况较差。12 实训三地区月份长电科技经营活动现金流入结构分析经营活动产生的现金流入期末期初期末比重期初比重变动情况销售商品、提供劳务收到的现金2,419,876.712,520,014.1695.85%97.89%-2.04%收到的税费返还65,145.1331,754.332.58%1.23%1.35%收到其他与经营活动有关的现金39,595.8822,623.101.57%0.88%0.69%经营活动现金流入小计2,524,617.732,574,391.59100.00%100.00%0.00%长电科技2019年度的经营活动产生的现金流量中销售商品，提供劳务收到的现金比重最大为95.85%，比上年度的97.89%较少了2.4%。收到的税费反还的现金比重为2.58%，比上年度的1.23%增加了1.35%。收到其他与经营活动有关的现金比重为1.57%，比上年度0.88%增加了0.69%，将其与利润表结合，企业会计账面上的收入额已经有效的及时的转成实际现金流入，应收账款的管理也比较有效。13 苏宁易购投资活动现金流入结构分析投资活动产生的现金流入2015年占比2016年占比2017年占比2018年占比2019年占比收回投资所收到的现金91.27%97.71%97.79%94.15%99.95%取得投资收益所收到的现金0.41%0.24%1.97%5.27%4.05%处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额4.90%1.42%0.01%0.02%0.15%处置子公司所(支付)/收到的现金净额3.15%0.64%0.23%0.51%-4.15%取得子公司收到的现金净额0.26%收到其他与投资活动有关的现金0.06%投资活动现金流入小计100.00%100.00%100.00%100.00%100.00%2015年至2019年，苏宁易购收回投资所收到的现金所占比重逐年上升，2018年有所下降；取得投资收益所收到的现金总体来说有所上升，2016年有所下降，处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额总体来说有所下降，其中收回投资所收到的现金比重所占比重最大，说明企业加大了投资力度，进行了投资扩张。14 实训一江海股份投资活动现金流入结构分析投资活动产生的现金流入期末期初期末比重期初比重变动情况收回投资收到的现金180,141.00106,000.0096.00%93.64%2.36%取得投资收益收到的现金2,771.863,753.681.48%3.32%-1.84%处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额4,730.371,876.112.52%1.66%0.86%收到其他与投资活动有关的现金1,570.360.00%1.39%-1.39%投资活动现金流入小计187,643.23113,200.15100.00%100.00%0.00%江海股份2019年度的投资活动产生的现金流量中收回投资收到的现金占比为96.00%,比上年度的93.64%增加了2.36%。取得投资收益收到的现金本期所占比重为1.48%，比上期的3.32%下降了1.84%。处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额比上期增加了0.86%。说明企业加大了投资力度，进行了扩张。15 实训二科林环保投资活动现金流入结构分析投资活动产生的现金流入2015年比重2016年比重2017年比重2018年比重2019年比重收回投资所收到的现金90.83%92.86%50.64%0.00%0.00%取得投资收益所收到的现金0.65%0.64%0.03%0.04%0.00%处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额0.00%6.50%47.66%99.97%0.00%处置子公司及其他营业单位收到的现金净额7.93%0.00%1.39%0.00%0.00%收到的其他与投资活动有关的现金0.58%0.00%0.00%0.00%0.00%投资活动现金流入小计100.00%100.00%100.00%100.00%0.00%科林环保2019年皆下降为0，说明说明企业对内投资萎缩，企业经营状况较差。16 实训三长电科技投资活动现金流入结构分析投资活动产生的现金流入期末期初期末比重期初比重变动情况收回投资收到的现金7,274.25155,065.5637.67%62.26%-24.59%取得投资收益收到的现金3,248.64724.8416.82%0.29%16.53%处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额6,790.067,050.0335.16%2.83%32.33%收到其他与投资活动有关的现金2,000.0028,805.0810.36%11.57%