毕业设计类别方案设计 物流管理学院毕业设计北尚齿轮有限责任公司偿债方案设计指导教师 学生姓名 专业名称 会 计 班级名称 会计1303班 年 月目 录第一章 公司简介1第二章 公司偿债能力分析22.1公司三年来的资产负债表22.2根据资产负债表得出该公司的短期偿债能力指标分析32.3根据资产负债表得出该公司的长期偿债能力指标分析42.4公司获利能力分析4第三章公司存在的问题63.1产品成本高价格低6 3.2公司应收账款额过大63.3公司固定资产额过大6第四章 提高公司偿债能力的方案设计74.1严格实行成本定额控制制度74.2进行产品开发，掌握市场74.3应收账款的管理74.4固定资产的解决方案8第五章 总结9参考文献10致谢11湖南交通职业技术学院毕业设计第一章 公司简介 北尚齿轮股份有限公司创建于二零零一年，是一家集生产销售和研发为一体的硬齿面减速机专业制造企业。公司座落于衡阳县城，占地面积130亩。目前公司拥有国内先进的成型磨齿机，数控蜗杆磨日合资生产的热处理全自动生产线3条，数控加工设备230台以及美国进口三坐标测量机3台，光滑分析仪2台，齿形齿向检测中心8台等500余台加工检测设备。公司非常重视科研投入，不断优化科研条件和手段，目前拥有专业技术人员40余人。其技术中心与实验室长期与全国科研院所，大学院校保持良好的技术交流与合作。具有与主机厂商同步设计，开发新产品的能力。北尚齿轮有限责任公司主要是生产销售和研发各类型的齿轮产品为主，很多时候由于顾客资金短缺发生赊销，这将会直接影响到公司在购买零部件等原材料时出现短暂性的资金周转困难，从而出现债务。本文将北尚计齿轮有限责任公司的的偿债能力进行探讨，依据该公司偿债能力的现状进行偿债能力的方案设计。第二章 公司偿债能力分析 偿债能力是指企业用其资产偿还长期债务与短期债务的能力。企业有无支付现金的能力和偿还债务能力，是企业能否健康生存和发展的关键。关系到企业持续经营能力的高低。许多企业因无力偿还到期债务最终导致诉讼、破产、或合并。据美国财富杂志统计，大约62%的美国企业寿命不超过5岁，而中国集团公司平均寿命为7-8岁，中小企业平均2.9岁。所以要想让企业长期的生存下去，就要合理的规避风险，提高企业的偿债能力。2.1公司三年来的资产负债表 表21单位名称：北尚齿轮有限责任公司资产行数 2013年期末余额2014期末余额2015年期末余额流动资产：1 货币资金2 300000159000180000交易性金融资产3 0应收票据4 0应收账款5 250000 11500090000预付账款6 应收利息7应收股利8 750081000其他应收款9 450045007000存货10 200001230016700其他流动资产11流动资产合计12582000288900283700非流动资产13 长期债券投资14长期股权投资15固定资产16 320000035400003861000开发支出17 600004510081600非流动资产合计18326000035851003942600流动负债19短期借款20 51000100000170000应付票据21 450006300086700应付账款22应付工资23 6300080000123000应交税金24 600006300075600流动负债合计25219000306000455300非流动负债26131780023670602080480负债合计27153680026730602535780所有者权益28实收资本29650000587000686000资本公积30750005600081000盈余公积3110005085000110000未分配利润32951000841000964000所有者权益合计33177605015690001841000负债及所有者权益 合计34199505018140002193270 2.2根据资产负债表得出该公司的短期偿债能力指标分析表22指标201320142015流动比率=流动资产/流动负债1.3280.9440.623速动比率=速动资产/流动负债1.2830.9360.608现金比率=现金类资产/流动负债1.3700.520.395a.一般来讲，流动比率越高，说明企业的短期偿债能力就越强，反之，相对来说短期偿债能力就越弱。由以上表格可以看出该公司近3年的流动比率乘下降趋势,尤其到2015年下降特别严重,即使2013年的流动比率相对来说较高,但是距离经验值2还相差较远,这表明公司的偿债能力在逐年下降并且偿债能力不理想。b.3年来的速动比率跟流动比率的趋势大体一致，都是呈下降趋势，在2013年时速动比率已经超过了经验值1，说明公司当时的偿债能力是比较强的，但近3年来一直呈下降趋势，到2015年只有0.608，这个数值说明企业的偿债能力确实需要提高了。C.公司现金比率都超过了0.2，说明该公司资产的流动性还一般，但是现金比率也在逐年下降，这是需要引起警示的，在2015年时已经快接近0.2了，比起2013年，2015年该公司的变现能力急剧下降。2.3根据资产负债表得出该公司的长期偿债能力指标分析表23项目201320142015资产负债率=负债总额/资产总额40%69%60%产权比率=负债总额/所有者权益总额0.6020.7410.723a. 由上表可以看出，该公司的资产负债率是比较不稳定的，在2014年时负债率是较高的，在2015年时有所改善，但是对于该企业来说负债率还是高了一点，这将导致企业的长期偿债能力有所下降。b. 公司的产权比率偏低，这对于债权人来说，他们权益的保障程度还是比较高的，财务风险较小，但是不能够比较充分的发挥负债的财务杠杆效应。2.4公司获利能力分析表24指标201320142015营业利润率0.250.350.28成本费用利润率0.230.170.24盈余现金保障倍数1.51.31.6总资产报酬率0.060.050.03a由上表可以看出近几年该公司的盈利情况不是很好，在2013年公司的盈利情况为最不好的时候，说明该企业在2013年时的市场竞争力较弱，导致盈利能力下降，公司的偿债能力也将跟着下降。2014年又有了大幅度的上升，表明在这期间公司的产品销售情况较好，营业利润提高，但在2015年又有下降的趋势。b,由上表可以看出，该公司的成本费用率不是很高，虽然在2015年时成本费用率有所提高但从总体情况来看还是偏低的，表明公司在获取利润时付出的代价较大，成本费用控制的不够好。c.盈余现金保障倍数反应了企业当期净利润中现金收益的保障程度，在上表中，该公司的盈余现金保障倍数三年来都大于1，这说明该企业这三年来取得的尽利润是大于0的，虽然该指标大于1，但是并没有超过多少，这表明企业经营活动产生的净利润对现金的贡献不是特别大，利润的可靠性一般，派现能力也较低，这也同样表明了企业的短期偿债能力不强。d.总资产报酬率反应了企业的综合利用效果，由表格可以看出该企业的总资产报酬率从2013年到2015年在逐年下降，这反映出企业的获利能力下降，投入产出状况不够好，资产的利用效益下降。第三章、公司存在的问题3.1产品成本高价格低在分析该企业的成本费用率时，2013至2015的成本费用利润率分别为0.23、0.17、0.24，这三年来成本费用利润率都是偏低的，说明该公司的成本费用控制不够，原材料的价格高，在资产负债表的存货中也能够看出，该公司每年的生产成本也是较高的，并且该公司这三年来的总资产报酬率分别为0.06、0.05、0.03，这表明公司这三年来在投入生产后，产品销售不理想，并且公司产品一直没有创新，停滞不前，导致价格抬不上从而使公司盈利能力下降，公司没有过多的流动资金，偿债能力下降，所以公司需要降低产品成本，提高销售价格，从而提高盈利能力。3.2公司应收账款额过大在资产负债表中可以看出，公司这三年来每年的应收账款额分别为250000,115000,180000，这对于公司来说是一笔不小的资产，这将导致公司的流动资金周转困难，加剧了企业资金周转不足的困难。企业在赊销产品时，发出了产成品，货款却不能同时收回，这样使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，导致企业现金短缺，而企业对逾期不还货款的客户未能采取相应措施，长期下去必将影响企业流动资金的循环，严重影响了企业正常的生产经营。使企业的偿债能力下降。3.3公司固定资产额增长过大 从资产负债表可以看出公司的固定资产每年都在大额增加，表明公司每年都要动用一笔大额资金去购买公司设备，这样使得公司的流动资金减少，公司的资产负债率也跟着下降，从而使公司的偿债能力下降。第四章 提高公司偿债能力的方案设计4.1严格实行成本定额控制制度定额是指在产品控制过程中根据指定的定额成本来控制实际成本的发生，有材料定额和工时定额。成本控制主要是制定消耗定额，只有制定出消耗定额，才能在成本控制中起作用。首先是材料定额，公司可以先从零部件等原材料一定时期的定额成本与实际成本进行比对，在统计每件产品的材料用量，制定一个材料定额，每个产品的生产都要严格按照该产品的定额进行材料使用，不准过多使用导致浪费，然后是工时定额，先合理计算生产每件不同产品所需的不同工时，再进行统计，制定一个产品的工时定额表，发放给各部门生产经理，要求他们严格按照生产工时进行产品生产，避免公司职员故意拖拉，提高劳动生产率，但是时间定额不是一成不变的，随着企业生产技术的不断改善，时间需定期定额进行修订。4.2进行产品开发，掌握市场不断开发新产品,是提高企业经济效益的重要途径之一,也是增强企业应变能力的重要方式，所以公司要必须不断的更换新产品，产品要适合多数人的需求， 朝着市场走，跟着时代跑，做出适合大众的产品。在这之前要先去考场同类公司的产品开发，并调查市场上畅销的齿轮产品，进行原因分析，并建立研发小组，对市场上畅销的齿轮产品进行研究，找出它畅销的原因，同时找出其缺点，想办法进行改进，同时公司执行“直达通道”制度，不管什么级别的员工，